(培训课件)税收学教程.ppt
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- 培训课件 培训 课件 税收 教程
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1、税收学教程税收学教程现代公共管理教材系列现代公共管理教材系列目目 录录第一章第一章 税收本质税收本质o 第一节第一节 税收涵义税收涵义o 第二节第二节 税收发展税收发展o 第三节第三节 税收本质税收本质o 第四节第四节 税收要素税收要素 第二章第二章 税收职能税收职能o 第一节第一节 财政收入职能财政收入职能o 第二节第二节 资源配置职能资源配置职能o 第三节第三节 收入分配职能收入分配职能o 第四节第四节 宏观调控职能宏观调控职能 第三章第三章 税收原则税收原则o 第一节第一节 税收效率原则税收效率原则o 第二节第二节 税收公平原则税收公平原则o 第三节第三节 税收稳定原则税收稳定原则第四章
2、第四章 税收负担税收负担o 第一节第一节 税收负担衡量税收负担衡量o 第二节第二节 影响税负因素影响税负因素o 第三节第三节 税收负担选择税收负担选择o 第四节第四节 税负转嫁和归宿税负转嫁和归宿第五章第五章 税收体系税收体系o 第一节第一节 税收分类税收分类o 第二节第二节 税制结构税制结构o 第三节第三节 税收体系税收体系第六章第六章 增值税增值税o 第一节第一节 概论概论o 第二节第二节 纳税人纳税人o 第三节第三节 征税范围征税范围o 第四节第四节 税率结构税率结构o 第五节第五节 销项税额销项税额o 第六节第六节 进项税额进项税额o 第七节第七节 应纳税额应纳税额o 第八节第八节 出
3、口退税出口退税o 第九节第九节 征收管理征收管理第七章第七章 消费税消费税o 第一节第一节 概论概论o 第二节第二节 征税范围征税范围o 第三节第三节 税率结构税率结构o 第四节第四节 应纳税额应纳税额o 第五节第五节 征收管理征收管理第八章第八章 营业税营业税o 第一节第一节 概论概论o 第二节第二节 纳税人纳税人o 第三节第三节 征税范围征税范围o 第四节第四节 税率结构税率结构o 第五节第五节 应纳税额应纳税额o 第六节第六节 征收管理征收管理 第九章第九章 关税关税o 第一节第一节 概论概论o 第二节第二节 征税范围征税范围o 第三节第三节 税率结构税率结构o 第四节第四节 完税价格完
4、税价格o 第五节第五节 应纳税额应纳税额o 第六节第六节 优惠政策优惠政策o 第七节第七节 征收管理征收管理o 第八节第八节 非贸易性关税非贸易性关税o 第九节第九节 特别关税特别关税第十章第十章 企业所得税企业所得税o第一节第一节 概论概论o第二节第二节 基本制度基本制度o第三节第三节 应税收入应税收入o第四节第四节 税前扣除税前扣除o第五节第五节 资产处理资产处理o第六节第六节 企业重组企业重组o第七节第七节 应税所得应税所得o第八节第八节 优惠政策优惠政策o第九节第九节 应纳税额应纳税额o第十节第十节 源扣扣除源扣扣除o第十一节第十一节 特别纳税调整特别纳税调整o第十二节第十二节 征收管
5、理征收管理第十一章第十一章 个人所得税个人所得税o 第一节第一节 概论概论o 第二节第二节 基本制度基本制度o 第三节第三节 应税收入应税收入o 第四节第四节 费用扣除费用扣除o 第五节第五节 应纳税额应纳税额o 第六节第六节 优惠政策优惠政策o 第七节第七节 征收管理征收管理第十二章资源税第十二章资源税o 第一节第一节 概论概论o 第二节第二节 资源税资源税o 第三节第三节 土地使用税土地使用税o 第四节第四节 耕地占用税耕地占用税 第十三章第十三章 财产税财产税o 第一节第一节 概论概论o 第二节第二节 房产税房产税o 第三节第三节 车船税车船税o 第四节第四节 契税契税第十四章第十四章
6、行为税行为税o 第一节第一节 概论概论o 第二节第二节 城市维护建设税城市维护建设税o 第三节第三节 印花税印花税o 第四节第四节 车辆购置税车辆购置税o 第五节第五节 土地增值税土地增值税 第十五章第十五章 税收管理税收管理o 第一节第一节 税收立法管理税收立法管理o 第二节第二节 税收执法管理税收执法管理o 第三节第三节 税收行政司法管理税收行政司法管理第一章第一章 税收本质税收本质第一节税收含义第一节税收含义 o 在历史上也称为税、租税、赋税或捐税,它在历史上也称为税、租税、赋税或捐税,它是国家为向社会提供公共品,凭借行政权力,是国家为向社会提供公共品,凭借行政权力,按照法定标准,向居民
7、和经济组织强制、无按照法定标准,向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的财政收入。偿地征收取得的财政收入。一、税收是国家财政收入的一种形式一、税收是国家财政收入的一种形式o 在各种财政收入形式中,税收是财政收入的在各种财政收入形式中,税收是财政收入的主要形式,也是各国财政的最主要收入来源。主要形式,也是各国财政的最主要收入来源。二、行使征税权的主体是国家二、行使征税权的主体是国家o 行使征税权的主体必然是国家,也就是征税行使征税权的主体必然是国家,也就是征税办法由国家制定,征税活动由国家组织进行,办法由国家制定,征税活动由国家组织进行,税收收入由国家支配管理。税收收入由国家支配管理。三、国家征税
8、所凭借的是行政权三、国家征税所凭借的是行政权o 国家征税是基于公共权力,在国家为整个社国家征税是基于公共权力,在国家为整个社会提供公共品,满足社会公共需要的前提下,会提供公共品,满足社会公共需要的前提下,由国家作为公共权力的代表来行使征税。由国家作为公共权力的代表来行使征税。四、国家征税的目的是为社会提供公四、国家征税的目的是为社会提供公共品共品o 这具有两方面的涵义:一方面说明国家征税这具有两方面的涵义:一方面说明国家征税的目的是满足国家提供公共品的财政需要;的目的是满足国家提供公共品的财政需要;另一方面也反映了国家征税要受到提供公共另一方面也反映了国家征税要受到提供公共品目的制约,国家税收
9、必须用于满足提供公品目的制约,国家税收必须用于满足提供公共品需要,非公共品需要的财政支出不宜用共品需要,非公共品需要的财政支出不宜用税收来提供,而应当采用其他方式来解决。税收来提供,而应当采用其他方式来解决。五、税收必须借助于法律形式进行五、税收必须借助于法律形式进行o 税收只有通过法律的形式,才能使社会成员税收只有通过法律的形式,才能使社会成员在纳税上得到统一。国家只有运用法律的权在纳税上得到统一。国家只有运用法律的权威性,才能把税收秩序有效建立起来。也只威性,才能把税收秩序有效建立起来。也只有通过法律形式,才能保证及时、足额地取有通过法律形式,才能保证及时、足额地取得税收,并使国家在税收上
10、的意图得到贯彻得税收,并使国家在税收上的意图得到贯彻执行。执行。第二节第二节 税收发展税收发展一、税收起源一、税收起源o 随着国家的产生,以国家权力为依据的税收随着国家的产生,以国家权力为依据的税收也产生了。税收为国家的存在和发挥作用提也产生了。税收为国家的存在和发挥作用提供了物质基础,也是国家权力强制性的经济供了物质基础,也是国家权力强制性的经济体现。体现。二、税收发展二、税收发展(一)税收形式发展变化(一)税收形式发展变化o 税收在名称上有一个由非税名称向税收名称税收在名称上有一个由非税名称向税收名称发展的过程。发展的过程。(二)征税依据发展变化(二)征税依据发展变化o 税收在计税依据上有
11、一个由实物和力役非货税收在计税依据上有一个由实物和力役非货币形式向货币形式发展的过程。币形式向货币形式发展的过程。(三)税收法制发展变化(三)税收法制发展变化o 在税收法制上有一个由专制课征向法制课征在税收法制上有一个由专制课征向法制课征的发展过程。的发展过程。(四)税制结构发展变化(四)税制结构发展变化o 在税制结构上有一个由古老直接税为主体向在税制结构上有一个由古老直接税为主体向间接税为主体,并由间接税为主体向现代直间接税为主体,并由间接税为主体向现代直接税为主体,或由传统间接税为主体向现代接税为主体,或由传统间接税为主体向现代间接税为主体的税制结构发展过程。间接税为主体的税制结构发展过程
12、。(五)税收地位变化发展(五)税收地位变化发展o 在税收地位上有一个由忽视税收对经济调节在税收地位上有一个由忽视税收对经济调节向重视运用税收杠杆调节经济的发展过程。向重视运用税收杠杆调节经济的发展过程。随着国家的产生,以国家权力为依据的税收随着国家的产生,以国家权力为依据的税收也产生了。也产生了。第三节第三节 税收本质税收本质一、税收形式特征一、税收形式特征o 税收作为政府提供公共品或公共服务的价值税收作为政府提供公共品或公共服务的价值补偿,具有强制性、无偿性、规范性的形式补偿,具有强制性、无偿性、规范性的形式特点。特点。(一)税收的强制性(一)税收的强制性o 税收的强制性是指政府凭借行政权,
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