餐饮企业所得税纳税评估案例分析课件.ppt
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- 关 键 词:
- 餐饮企业 所得税 纳税 评估 案例 分析 课件
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1、二、评估对象背景介绍二、评估对象背景介绍vB市所属市所属A县的一餐饮公司成立于县的一餐饮公司成立于2001年年5月,月,主要经营中餐,该公司在主要经营中餐,该公司在B市各县黄金地段市各县黄金地段有多家直营和加盟门店。由于地理位置优越,有多家直营和加盟门店。由于地理位置优越,餐饮风味独特,消费价位中等,其经营业绩餐饮风味独特,消费价位中等,其经营业绩持续增长。持续增长。2011年,该公司在年,该公司在B市商贸流通市商贸流通企业企业50强评选中排名第强评选中排名第3位。位。2011年,该公年,该公司经营收入司经营收入3320万元,实现利润万元,实现利润220万元。万元。确定评估对象确定评估对象v鉴
2、于该公司属于鉴于该公司属于A县餐饮行业重点企业,县餐饮行业重点企业,拥有较多加盟和连锁经营门店,拥有较多加盟和连锁经营门店,A县地县地方税务局纳税评估科确定其为企业所得方税务局纳税评估科确定其为企业所得税评估对象,评估期为税评估对象,评估期为2011年度。指定年度。指定纳税评估科评估人员具体实施评估工作。纳税评估科评估人员具体实施评估工作。三、信息采集三、信息采集v1、企业生产经营基本情况、企业生产经营基本情况。公司注册。公司注册资本资本500万元,目前员工万元,目前员工350人。拥有直人。拥有直营门店营门店5个。此外,加盟该公司经营门个。此外,加盟该公司经营门店店10个。该公司各直营门店营业
3、场所总个。该公司各直营门店营业场所总面积面积2840平方米,大厅、包间桌位平方米,大厅、包间桌位255个,餐位合计个,餐位合计2250个。个。v2、税收管理情况、税收管理情况。该公司的企业所得税、营。该公司的企业所得税、营业税从业税从2005年起,实行查账征收。近两年未年起,实行查账征收。近两年未对其实施税务检查。企业未使用税控装置,对其实施税务检查。企业未使用税控装置,使用定额餐饮发票,使用定额餐饮发票,2011年领购开具发票金年领购开具发票金额额30456370元。元。v3、有关财务和申报纳税数据、有关财务和申报纳税数据。财务指标及申报数据信息采集表财务指标及申报数据信息采集表.doc v
4、4、行业涉税信息、行业涉税信息v(1)B市地方税务局行业所得税分析数据:市地方税务局行业所得税分析数据:2011年,餐饮行业企业所得税税负标准年,餐饮行业企业所得税税负标准3%。v(2)行业主管部门市商委餐饮行业发展状况)行业主管部门市商委餐饮行业发展状况调查报告数据:调查报告数据:2011年餐饮行业毛利率标准年餐饮行业毛利率标准45%50%。v(3)参评商贸企业)参评商贸企业50强,企业上报强,企业上报A县商委县商委数据:数据:2011年总收入年总收入3340万元万元。v(4)同区域同类企业单位餐位、经营面积、)同区域同类企业单位餐位、经营面积、雇工平均年收入测算数据分别为雇工平均年收入测算
5、数据分别为1.50万元、万元、1.20万元、万元、11.50万元。万元。四、案头风险点分析四、案头风险点分析v初步分析初步分析 v案头分析案头分析 财务指标及申报数据统计分析表财务指标及申报数据统计分析表.docv确定风险点确定风险点 确定的税收风险点确定的税收风险点 v1人员工资费用变动异常,可能存在虚增工资费人员工资费用变动异常,可能存在虚增工资费用或隐匿收入情况。用或隐匿收入情况。v2可能存在隐匿加盟费收入。可能存在隐匿加盟费收入。v3财务费用增加异常,待核实具体原因。财务费用增加异常,待核实具体原因。v4资本公积增加异常,可能存在应计入应纳税所资本公积增加异常,可能存在应计入应纳税所得
6、额的收入直接计入资本公积的问题。得额的收入直接计入资本公积的问题。v5可能存在隐匿收入、扩大成本费用扣除的其他可能存在隐匿收入、扩大成本费用扣除的其他情况。情况。五、税务约谈五、税务约谈v企业陈述情况企业陈述情况v2011年,由于执行新的劳动合同法,企业给大部分雇员年,由于执行新的劳动合同法,企业给大部分雇员购买了社会保险购买了社会保险,人工费用增加。,人工费用增加。v农产品、油料以及农产品、油料以及水电费涨价水电费涨价,导致材料、水电费用支,导致材料、水电费用支出增大,给企业利润造成一定影响(企业绝大部分农产品、出增大,给企业利润造成一定影响(企业绝大部分农产品、辅料等均通过大型超市配送,并
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