企业审计大数据分析方法及案例课件.pptx

1、企业审计大数据企业审计大数据审计审计方法及案例方法及案例2022年12月8日星期四12时24分30秒 交流主要内容n 一、大数据一、大数据审计平台审计平台n 二、企业与金融数据采集方法二、企业与金融数据采集方法n 三、企业和金融大数据审计方法三、企业和金融大数据审计方法n 四、企业大数据审计案例四、企业大数据审计案例n 五、企业审计发展方向五、企业审计发展方向一、大数据审计平台大数据审计平台 （一）大数据审计组织形式n 在审计组织方式上，按照“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的数字化审计方式。n 审计工作组负责顶层设计、编制方案、专业指引、协调指挥等；n 数据分析团队负责编制分析模型、

2、分析数据并形成审计疑点；大数据审计环境下，充分运用数据分析和业务相结合的审计方式，避免业务审计与数据分析两张皮的现象。n 各个现场审计组负责按审计方案开展审计工作，并核实数据分析疑点，疑点核实的结果及时反馈为数据分析团队进行二次分析验证，形成互享共同互通互动的数据交换模式。（二）大数据审计综合管理平台 开展审计信息化工作，要以创新作为主旋律，把信息化作为审计发展内在动力，重点要在全省“一盘棋”、上下联动、审计数据资源获取整理、大数据审计综合管理平台运用上有所突破，积极推进全省审计信息化工作发展。n 一是要统筹推进“金审工程”三期项目建设。牢牢把握“统一规划、两级部署、以用为本”的总体思路，严格

3、按照审计署要求，统筹推进我省的各项信息化建设任务。要坚持高标准严要求，强化项目建设效果。n 二是要继续加大数据资源采集力度。认真贯彻落实四川省审计电子数据报送制度（试行），把数据采集作为重要任务，明确责任、明确需求，分步骤有重点的狠抓落实。要严格按照审计署出台的数据规划，进行数据标准化，对采集的数据充分挖掘其关联关系。n 三是要坚持采集数据以用为本。数据运用是审计人员的责任和使命，也是审计人员的基本功和专业要求。要加强跨行业、跨部门、跨地区数据关联分析，在数据层面首先实现全覆盖。（二）大数据审计综合管理及分析平台 n 四是要以高度的责任感确保数据安全。审计部门依法取得的数据，是为审计工作服务，

4、务必以高度的责任感确保数据安全。每位审计人员要重视网络安全、信息安全，采取切实有力措施保证数据安全，确保不出问题。n 五是要以信息化的手段实现全省“一盘棋”。要以“金审工程三期”项目建设为抓手，整体谋划、分步实施，统筹推进省、市、县三级审计机关信息化协调发展，全面提高我省审计信息化的发展水平。整合省、市、县三级审计机关数据资源，实现全省各级审计机关之间之间的业务协同和信息共享。n 1、省市县大数据审计综合管理平台互通互联n 2、数据采集n 3、跨行业、跨部门关联n 4、安全（三）数据报送制度（三）数据报送制度 涉及企业及金融数据报送的规定n 根据厅网信领导小组会议要求，结合四川省审计电子数据报

5、送制度（试行），制定了四川省审计电子数据采集方案 1.财务数据：省级预算部门、市（州）预算部门、省属企业、全省农信社和10家商业银行、省属30本科院校。2.业务数据：（1）省属企业：企业全级业务管理数据（包括生产与销售数据、采购管理、库存管理、筹资与投资管理、项目管理等）、企业全级人力及薪酬数据等。（2）省属企业预决算数据。（3）各银行和金融机构存贷款、资金流水、客户信息等数据。二、企业与金融数据采集方法（一）企业信息化管理特点n 企业信息化管理：是指对企业信息实施过程进行的管理。企业信息化管理主要包含信息技术支持下的企业变革过程管理、企业运作管理以及对信息技术、信息资源、信息设备等信息化实施

6、过程的管理。n 企业信息化管理的精髓是信息集成，其核心要素是数据平台的建设和数据的深度挖掘，通过信息管理系统把企业的设计、采购、生产、制造、财务、营销、经营、管理等各个环节集成起来，共享信息和资源，同时利用现代的技术手段来寻找自己的潜在客户，有效地支撑企业的决策系统，达到降低库存、提高生产效能和质量、快速应变的目的，增强企业的市场竞争力。（一）企业信息化管理特点n 企业管理主要分为决策层、战略层和战术层，相应地，企业信息化管理系统包括战略管理、实施管理、运行和维护管理三个层面。n 战略管理是企业信息化管理的龙头，企业信息化建设必须服从于企业的总体规划和战略。战略管理层面主要包括信息技术如何与企

7、业的中长期规划和发展战略相适应、相融合；信息技术如何有效地保障企业的可持续发展；如何利用信息技术规划企业业务流程、提升企业的竞争力。n 企业信息化的实施管理层面主要包括商业软件实施、软件开发、硬件部署等方面的内容，通过有效的管理保障软件开发项目、系统集成项目得以顺利的实施。n 运行和维护管理层面的重点是保障已经实施的项目发挥其应有的作用，保障各种系统能够正常、稳定、高效和安全运行。n 目前，企业主要运用的信息系统有ERP、OA、CRM、BI、PLM、电子商务等。在这其中，ERP正在向高度整合的全程管理信息化迈进。（一）企业信息化管理特点n 我省企业信息化管理现状：n 我省企业的信息化建设总体状

8、况仍然不容乐观，面临的诸多实际问题亟待解决。主要表现在以下几个方面：n 1、四川企业信息化进程受制于区位劣势的困境依然十分突出，不仅与国内沿海和发达地区的差距逐年拉大，而且省内的区域和行业差异也日益明显。n 2、由于历史条件的局限，四川企业信息化建设起步晚，底子薄、基础差，特别是众多中小企业的规模和特征，造成信息技术应用面临特殊，难以普及而只能定向开发。加之开发资金不足及开发市场不健全，致使开发应用层次低。n 3、企业在信息化的规模、建设、发展、创新等方面，缺乏统筹兼顾和专业指导。企业信息化进程与企业发展部匹配，核心业务应用普及率普遍低于10%，与不断增加的投入相比，其效果与预期相去甚远。n

9、4、受资金因素制约，许多企业不愿加大对信息化建设的投入，而后续资金不足又间接造成初期投入浪费。同时，不少企业在信息化建设上存在盲目性，不能准确把握自身需求，为此付出了巨大的代价。（一）企业信息化管理特点n 我省企业信息化管理现状：n 5、基础硬件、网络建设水平较高，应用软件的投入程度不高。四川的企业信息化建设正处于初级阶段。n 6、企业信息化建设是一个持续的、长期的、整体集中的过程，但四川企业的信息化建设普遍处于各自为阵、单兵作战的状态，没有形成一个统一的大系统。n 7、政府部门对企业在信息化建设中的需求缺乏全面、深入的了解，信息化长远的规划与企业自身特点的结合度不够，后续组织工作乏力。更主要

10、的是，政府部门的信息化建设水平不高，造成了企业信息化推广困难。n 多年来企业审计采集所面临的问题：n 1.被审计企业信息化管理水平较低，多数业务采用人工管理。n 2.被审计企业信息化管理工具五花八门。自行开发软件、聘请相关单位开发的软件、管理软件多年没有管理软件未更新等。n 3.被审计企业业务及信息化管理重点各不相同n 4.未重视数据备份。（二）银行信息化管理特点n 银行信息化是指采用计算机技术、通信技术、网络技术等现代化技术手段，通过彻底改造银行业传统的作业方式，实现银行业务处理自动化、银行服务电子化、银行管理信息化和银行决策科学化，建立集业务处理、信息管理和经营决策为一体的现代银行信息系统

11、的过程。n 银行业信息化系统主要包括：客户信息、存款系统、贷款系统、支付系统、会计核算系统、投资业务系统、理财管理系统、票据管理系统、表外业务系统（担保、托管等）、网络银行系统、中间业务支持系统。（二）银行信息化管理特点（二）银行信息化管理特点n 我省审计机关所审计监督的银行信息化特点：n 1.管理系统自我开发和机构开发与维护并存。n 2.管理系统接口以及兼容性较差。n 3.采用多种支付结算系统并存。n 4.部分管理系统多年未更新。n 5.信息系统基础工作较差。如信息录入、同一个客户多个客户号。n 6.上报监管部门数据质量较差。如不完整。（三）企业审计数据规划n 按照审计署审计数据规划工作的统

12、一要求和部署,编制了企业审计数据规划。目标是建立起一整套标准化和规范化的企业审 计数据结构,为建立科学的企业计算机审计方法体系奠定坚实的基础,尽快促进 企业审计走上规范化、信息化的道路,推动我国企业财务收支审计、经济责任审 计、绩效审计、专项审计调查等进一步深化发展,更好地维护国有资产的安全，促进国有企业的可持续发展。（三）企业审计数据规划n 1.基础资料：被审计单位基本情况表、部门规章制度数据表、集团规章制度表。n 2.测评数据：内控测评数据（企业会计政策调查表、控制环境调查表、会计系统调查表、采购/存货/l固定资产/投资/筹资/货币资金/销售/人事薪酬循环内部控制调查表、信息系统测评数据n

13、 3.财务数据：封面代码表、资产负责表、利润表、现金流量表等，主要是年度决算报表（久其报表数据）n 4.落实国家宏观政策相关数据：“三供一业”分离移交情况表等n 5.金融业务数据：委托理财业务、基金投资、股票投资、银行开户信息表、资金结算标准表、债券发行及承销情况表、信托项目表、信托客户表、信托合同表、信托收益分配表、信托资金运用信息表、信托中间费用支付表。（三）企业审计数据规划n 6.境外业务数据：境外子企业基本情况表、境外基本情况表、境外投资合作情况表、境外矿产资源项目情况表、对外承包项目情况表n 7.会计核算数据：科目代码表、科目余额表、凭证表、固定资产明细表、应收账款明细表、应付账款明

14、细表。n 8.部门批复数据：有关部门财务批复数据表。n 9.行业业务数据：电力、石油石化、通信、铁路运输、航空运输n 10.审计项目数据：审计项目基本情况、审计发现主要问题、审计建议、审计整改情况。n 11.企业报送数据：年度工作报告、全面风险管理报告、内部控制评价报告、投资完成情况报告。（四）商业银行审计数据规划（五）企业年度报表软件 n 目前，省级已经采集和转移14户省属企业9000多个会计账和连续4年决算数数据。n*年度企业报表处理软件（五）企业年度报表软件 n*年度企业报表处理软件n 1.封面代码：名称、国有经济分类、注册地址、经济类型、社会保障情况、经济规模等。n 2.主表：资产负债

15、表、利润表、现金流量表、所有者权权益变动表、国有资产变动表、资产减值准备情况表、应上交款项表、基本情况表、带息负债表。n 3.财务情况表：应收情况表、存货情况表、对外股权投资表、子企业股权处置表等。n 4.财政部补充报表：境外投资情况表、上市公司国有股东情况表、国有企业办社会机构情况表等。n 5.会计附注：审计报告的附注n 6.专项情况表：基金投资、股票投资、对外借款等。n 7.管理报表：资产负债简表等n 8.附件文档：审计报告、财务情况说明书、财务决算专项说明、会计报表附注、管理建议书、审计情况说明书、其他（五）企业年度报表软件（六）银保监会EAST3.0系统 n 2017年3月，中国银监会

16、办公厅关于印发银行业金融机构监管数据标准化规范的通知及相关说明附件，将国内银行业金融机构的监管数据标准化工作进行统一与规范，通知要求国内各银行业金融机构需要按照该发文的要求，进行数据的全面梳理、映射、采集、检核和上报。该系统将于2017年7月在全国范围内正式上线运行。序号序号主题域主题域表名表名表名表名1公共信息101机构信息表2102员工表3103柜员表4104岗位信息表5105机构关系表（六）银保监会EAST3.0系统 序号序号主题域主题域表名表名表名表名6会计记账信息类201总账会计全科目表7202内部科目对照表8203个人活期存款分户账9204个人活期存款分户账明细记录10205个人定

17、期存款分户账11206个人定期存款分户账明细记录12207对公活期存款分户账13208对公活期存款分户账14209对公定期存款分户账15210对公定期存款分户账明细记录16211内部分户账17212内部分户账明细记录18213个人信贷分户账19214个人信贷分户账明细记录20215对公信贷分户账（六）银保监会EAST3.0系统 序号序号主题域主题域表名表名表名表名22客户信息类301个人基础信息23302个人客户关系信息24303对公客户25304股东信息26305关联关系（六）银保监会EAST3.0系统 序号序号主题域主题域表名表名表名表名27授信交易对手信息401信贷合同表28402项目贷

18、款信息表29403票据票面信息表30405表外授信业务31406贸易融资业务信息表32407银团贷款33408委托贷款34409个人信贷业务借据35410对公信贷业务借据36411信贷业务担保合同37412担保关系38413信贷业务质或抵押物（六）银保监会EAST3.0系统 序号序号主题域主题域表名表名表名表名39卡片信息类501借记卡信息40502存折信息41503信用卡信息42504信用卡帐户交易明细表43信贷管理类601授信信息44602贷款核销45603贷款展期46604信贷资产转让47605资产转让关系表48606贷款五级形态变动（六）银保监会EAST3.0系统 序号序号主题域主题域

19、表名表名表名表名49交易流水类701交易流水50统计全科目数据类801资产负债科目统计表51802涉农统计表52资金业务类1001资金交易信息表531002金融工具信息表541003汇率信息表55理财业务类1101理财产品信息表561102理财产品状态表571103客户理财账户信息表581104理财产品销售明细（七）在线实时联网审计系统 n 针对国有企业和金融企业资产规模大，业务范围广，无权结构复杂等特点，按照自动采集数据、自动传输、数据自动校验分析、自动进行审计、自动作出预警的要求，实现实时采集国有企业、金融企业财务和业务数据，通过预先构建的审计问题模型，对国有企业和金融企业重要财务经济指标

20、异常变动、重大资金流向等进行预警分析，从而快速发现疑点，做到精准定位、精准审计，有效提升了审计工作的质量和效果。n三、大数据审计方法（一）审计分析模型 n 审计分析模型是审计人员根据获取的数据，按照审计对象应该具有的性质、数量、时间或空间状态（趋势、结构、关系等），通过设定计算、判断和限制条件建立起来的数学或逻辑的表达式，用于对审计对象实际的性质、数量、时间或空间状态进行验证，从而对被审计单位经济活动的真实、合法及效益情况作出科学判断。（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的一般步骤 （一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的一般步骤 一是了解和掌握审计对象信息，提出审计需求。主

21、要通过学习相关法规文件和经济业务流程，结合审计目标和已有电子数据，进行审计需求分析，找出符合审计目的并且能利用现有电子数据实现的分析方向或拟分析的具体问题。在职业介绍补贴资金审计中，审计人员的审计目标是审查职业介绍申报人员的真实性。职业介绍补贴是国家为促进就业再就业工作的一项重要扶持政策，规定职业介绍机构在为求职者提供免费职业介绍服务后，可以申报职业介绍补贴100元/人，申报时需要提供求职者的身份证复印件、劳动合同和申报花名册等资料。由于职业介绍机构的工作性质，其能够掌握大量的求职者信息，取得上述资料并不困难，成本也较低，弄虚作假的空间较大，加之申报的求职者人数较多，就业主管部门也难以逐一进行

22、核实。因此，实现申报真实性审计目标的一个重要审计需求，就是核实有无重复、虚假申报职业介绍人员的问题。（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的一般步骤 二是建立审计分析模型 根据审计需求，结合对相关的政策法律法规的把握，对被审计业务的认知，以及积累的审计经验，对将要分析的问题做出概括、抽象的表达，建立可通过审计软件或计算机语言实现的检索、计算、统计等条件，建立多个分析模型，再从中选择最优的分析模型。如：通过对职业介绍补贴法规的学习，审计人员了解到同一名求职者一年内只能享受一次免费职业介绍服务。审计人员可以据此设定最优的分析模型，利用职业介绍补贴申报信息，查找出申报次数大于1的求职者，即为

23、重复申报的情况。（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的一般步骤 三是分析被审计单位数据 主要是指根据建立的分析模型，借助数据字典、数据库说明等技术资料和对被审计单位业务、业务流程的理解、认知情况，选择待用的基础表，确定为实现分析模型所需要的具体数据，并对具体数据进行研究，掌握被审计数据的特点，确定各字段、代码和业务数据具体内容代表的含义等。本例中，要实现审计分析模型，需要获得求职者姓名、性别、身份证号、职业介绍机构名称、用人单位等信息，被审计单位提供了求职人员登记表和职业介绍补贴申报表，两表中的身份证号码字段是确定唯一求职者的标识，数据能够满足审计需求。在实践中，能否根据实际情况建立

24、分析模型是实现分析的前提，但分析模型只是分析的初步表达，在实现的过程中，如果数据不能满足分析模型的运行条件，往往还要根据数据的具体情况对分析模型进行修正。（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的一般步骤 四是建立审计分析中间表 由于在设计数据库时对数据进行了规范式分解，并且数据库的设计和表中内容的设定均是依据被审计单位核算、管理的目的和要求进行的，一般来说不符合审计人员的需求。所以利用被审计单位数据库中的数据来实现审计分析，必然要对被审计单位的原始数据按审计目的进行“再加工”，从原始数据中选择出所需要的数据，生成能完成审计分析的“中间表”。创建审计分析中间表要充分掌握数据表与表之间的关

25、系，结合审计目标，对数据进行选择、整合，加工形成符合审计需求的数据集合，一般通过对选定的原始表进行投影、连接、关联、筛选等操作来实现。创建审计分析中间表要充分掌握数据表与表之间的关系，结合审计目标，对数据进行选择、整合，加工形成符合审计需求的数据集合，一般通过对选定的原始表进行投影、连接、关联、筛选等操作来实现。本例中，将求职人员登记表和职业介绍补贴申报表以身份证号码字段进行关联，建立连接，生成满足审计分析需要的中间表。（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的一般步骤 五是完成分析。按照分析模型，利用软件工具或SQL数据库语言，运用经济学、统计学等方法，对数据进行核对、检查、复算、判断

26、等操作，得出结果。本例中，在生成的审计分析中间表中对求职者身份证号码进行分组统计，查找出身份证号码出现次数大于1的求职者，就是重复申报的审计疑点，审计分析模型为：count（身份证号码）1 group by身份证号码（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的基本方法 一是根据法律法规构建分析模型 在审计工作中，一方面需要通过法律法规条文对发现的违法违规问题定性和处理。另一方面，这些法律法规条文也为审计人员提供了发现违法违规问题的界定标准。对于特定业务而言，相关法律法规一般都规定得非常具体，在定性、定量方面均有具体界定，因此，建立分析模型时，可以依据具体的条文，将法律法规中定性、定量的具体

27、规定直接转化为分析模型中的查询、筛选、分组、统计等条件，对反映具体业务内容的字段设定判断、限制等条件建立起多个分析模型，并经过反复比较，选择最有效率、效果最好的分析模型。常用的思路有：值域分析、时间期限分析、频次分析、存在性验证。（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的基本方法 值域分析：法规中明确规定财务、业务数据的数量、比例等应在一定的值域范围内，通常用“不大于、不小于、不得超过”等限制语来表述，查找出超出值域范围的数据记录，即为异常数据。时间期限分析：很多法规中都对财务、业务活动规定了时间期限，因此通过对时间期限的分析计算，也可以构建分析模型。如税法中规定缓税的期限不得超过3个月

28、，据此建立分析模型，筛选出缓税期限超过3个月的记录，即为审计疑点，审计分析模型为：dated iff(day,税款所属期限止,缓税止期)92。频次分析：一些法规中对同一经济业务活动的发生次数作出了要求，因此可以利用这些规定来构建分析模型。如上面关于职业介绍补贴资金审计的例子中，同一名求职者一年内只能享受一次免费职业介绍服务，反映到数据上则为同一身份证号码出现的频次不能大于1。存在性验证：一些经济业务对行为人的主体资格设定了条件，行为人必须具备一定的主体资格，即在一定的范围、条件下存在，才能进行相关的经济活动或享受相应的权利。因此，将实施了相应经济活动的行为人放在确定的范围、条件中进行验证，可以

29、审查是否存在超越行为人主体资格限制的线索。如住房公积金管理法规规定，缴存住房公积金的职工方可申请贷款，在审计中我们就可以据此将贷款记录与缴存记录进行关联，筛选出有贷款记录但没有缴存记录的人员，即验证贷款人员是否在缴存记录中存在缴存公积金的信息（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的基本方法 二是根据业务处理逻辑关系构建、优化审计分析模型。被审计单位的经济活动不仅具有连续性，而且总是在一定的外部经济环境和内部技术条件下进行的，其反映经济技术条件的指标等也是相对稳定的，如一定的单位成本、折旧计提、应纳税金等。因此，审计人员可以根据被审计单位的具体特点，深入分析和挖掘，利用、寻找业务处理逻辑

30、关系，由此建立一个以上的审计分析模型，并在实践中进行反复比较，选择最能发现与业务逻辑关系不相吻合的事项，以及不吻合事项最多的模型，从而达到审计发现、核查问题的目的。常用的分析思路：主从关系、数量关系、反向思维、异常数量值。（一）审计分析模型n构建、优化审计分析模型的基本方法 主从关系：指某一事物的存在是以另一事物的存在为前提，不能独立存在，即如果存在甲事物，则必然会现乙事物。否则，甲事物不存在，乙事物也不存在。对此，可以建立分析模型，查找出事物的存在性是否符合这一业务逻辑。如在税收审计中，教育费附加、城建税是营业税的附加，有营业税就必然有这两个附加，如果只有营业税而没有附加税费的记录，则可能存

31、在错弊的情况，对此三者间的关系可以建立分析模型进行验证。数量关系：业务逻辑关系往往是具体业务之间存在数量关系的直接反应，如汇总关系、比例关系等，通过这些数量关系也可以建立分析模型。五项社会保险基金审计中，同一职工同一时间段五项社会保险的缴费基数应该相同，通过关联对比分析，即可发现是否存缴费基数不一致，少缴社会保险费等问题。反向思维：先提出违反常理的假设情况，再验证假设是否成立，如果成立则为异常现象。该思路需要通过建立反向思维的分析模型来实现。如在医疗保险基金报销管理中存在冒名住院、“一卡多用”的现象，提出反向思维，是否存在男性参保患者做女性生理特征治疗的项目或女性参保患者做男性生理特征治疗项目

32、呢？一个人是否能在同一时间在不同医院和科室住院呢。异常数量值：在数据分析中一些数量值存在明显不符合常规的情况，如不应该十分精确的数据却十分精确，不该为小数的数据出现小数等，对此应建立审计分析模型进行查找，可以快速发现审计疑点。（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的基本方法 三是根据数据的勾稽关系构建、优化分析模型 被审计单位的财务和业务数据都有一定的经济含义，并且数据间往往存在着某种明确而固定的对应关系，遵循一定的原理和规则，这些对应关系便是勾稽关系。如资产负债表的资产合计应等于负债与所有者权益之和，会计数据的借贷平衡关系，固定资产数据中资产原值减累计折旧等于资产净值等。在建立各种审

33、计模型时可以充分利用有关数据之间存在的这种可以据以进行相互查考、核对的关系，方便、快捷地建立分析模型进行复算、核对，验证勾稽关系的正确性，达到分析问题、发现线索的目的。常用的思路有：比例核对、对比分析、序列分析。（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的基本方法 比例核对：利用财务、业务数据之间固定的比例关系构建分析模型。如营业税与教育费附加、城建税之间存在固定的比例关系，教育费附加为营业税的3%，城建税为营业税的7%，对税收入库数据进行复算，验证三者是否符合这一比例关系，就可以发现审计线索。对比分析：通过财务、业务数据的对比、复算，核实数据的准确、完整性。如税收审计中，城镇土地使用税的

34、计税依据是土地面积，通过与国土部门办理土地权属登记面积的对比分析，就可以发现是否存在少报土地面积从而达到少缴税的问题。序列分析：数据的排列或生成遵循一定的规律，如在顺序码中，不能有重号、空号或断号出现，凭证号就是典型的顺序码，可以利用这些规律构建分析模型。如在非税收入收缴系统中，缴款书编码应是连续的，如果不连续，则可能存在人为修改数据的情况。（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的基本方法 四是根据审计人员自身经验构建、优化分析模型 审计人员在长期对某类问题或某个行业的反复审计过程中，往往能摸索、总结出此类问题或此行业的特征，利用这种经验，将问题的表征转化为特定的数据特征，建立审计分析

35、模型，查询出可疑的数据，并深入核实、排查来判断、发现问题。如对医疗保险基金审计中，如果发现某个人经常看病或购药量异常，就应特别关注，是否存在过度购药看病的问题，可以将病人治疗病种、间隔期限或治疗地点等进行分析，确定分析的重点方向。常用的思路有：关键特征法、比较分析、趋势分析、分层分析、分类分析。（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的基本方法 关键特征法：如对凭证库中的摘要进行某些关键字词的搜索，如14户企业审计中，通过查询凭证摘要中包含“顾问费”、“咨询费”等词语的账目，发现金融机构在未实质提供服务的情况下，违规收费5个多亿元。比较分析：是指将被审计单位电子数据与既定标准或常规数据之

36、间进行比较，如果偏离合理值较大，就应特别关注，以获取有关审计线索。如：14户企业审计时，发现部分集团公司营业收入每年按30%以上增长，所属部分企业收入增长率达100%以上。趋势分析：是指审计人员将被审计单位若干期财务或业务数据进行比较和分析，从中找出规律或发现异常变动的方法，从中看出被审计事物发展的总体趋势，并结合审计经验来判断被审计单位某些财务数据或业务数据存在错弊的可能性（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的基本方法 分层分析：选取一个数值类型的字段作为分层字段，将这一字段划分为若干个相等或不等的区间，通过观察对应的其他字段在分层字段的各个区间的分布情况来确定需要重点考察的范围。

37、它是通过数据分布来发现异常的一种常用方法。分层结果反映了被统计字段在分层字段各个区间上的分布情况，审计人员可以根据这些线索来发现异常或确定审计重点，结果集显著的区间，就应引起审计人员的注意。如在医院审计中，将病人发生的日均住院费用按500元以下、500-1000元、1000-1500元、1500元以上四个区间进行分层，按年度统计出病人数量和费用金额，就可以了解病人住院费用的总体变化趋势情况。分类分析：根据数据的属性以某一项或几项属性作为标准，对数据进行划分，使得具有相同属性的数据聚合在一起。对划分出来的分组进行计数、求和、平均值、最大值和最小值等运算，一般通过SQL中的COUNT()、SUM(

38、)、AVG()、MAX()和MIN()等函数来实现。通过观察其他对应字段在分类字段各个取值点上的分布情况来确定需要重点考察的对象或发现异常情况，确定审计线索。如在税收审计中，按纳税人、税种、税目、地址等对入库数据进行分类，就可以迅速掌握总体情况。（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的基本方法 五是利用被审计单位数据与其他单位外部数据关联构建、优化分析模型 每个单位的经济活动都不是孤立进行的，总要和其他单位或部门发生财务、业务的往来。这就要求我们用系统论的思维，用全局、联系的观点来构建分析模型，不能仅仅把眼光局限在被审计单位，而应该拓宽思路，把被审计单位以及与之相关的其他单位看成是一个

39、整体，将被审计单位的电子数据与其他单位的数据进行比较分析，通常是建立关联数据交叉分析模型进行比对，分析数据间是否存在交集、空集。常用的思路有以下四种：总体分析、排斥分析、外部否定、复算对比（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的基本方法 1.总体分析。根据审计目的总体掌握被审计单位财政财务收支及经济业务的有关情况。从不同层次、不同角度对被审计单位的数据和外部数据进行汇总、核对和分析，建立指标或指标体系，从总体上把握情况，确定审计的重点，避免片面性和盲目性。如在税收审计中，将工商部门企业登记数据与税收部门办理税务登记数据进行对比，就可以从总体上掌握税务机关漏征漏管纳税户的情况。2.排斥分

40、析。有的内部数据与外部数据的条件是相互排斥的，不能同时存在。如失业保险基金中，享受了养老保险退休待遇的职工不能再领取失业金，通过将失业保险发放数据与退休金发放数据进行对比，查找出同时领取失业金和退休金的人员，就应确定为审计疑点。（一）审计分析模型 n 构建、优化审计分析模型的基本方法 3.外部否定。将外部数据作为内部数据反映的主体是否具备一定资格的否定条件，如果外部条件成立，将直接否定内部数据的合法性。如在最低生活保障资金审计中，是否符合领取低保金的主要条件是家庭经济状况，而房屋管理部门的住房登记信息、交管部门的车辆登记信息和税务部门的纳税信息看似与此无关，但却是直接证明家庭经济状况的外部信息

41、，将领取低保金的人员与房管部门、交管部门、税务部门的数据进行关联，如果享受低保待遇的人员拥有多套住房或机动车、有个人所得税纳税记录，就不应具备申请低保金的资格，以外部条件能够对其合法性直接进行否定，也就发现了需要关注的疑点线索。4.复算对比。一些内部数据与外部数据的关联对比，虽然不能直接得出审计结论，但能起到发现审计线索的作用。如在房地产开发企业纳税情况对比分析中，先分组汇总各房地产开发企业的税金入库数据，然后利用房地产交易所的成交金额计算出开发企业应缴纳的税金，虽然不能据此得出十分准确的应纳税金数额，但通过与实际缴纳入库的税金进行对比，可以发现应缴税金与入库税金之间的差额，选择差额较大的企业

42、作为重点延伸审计对象。（二）审计现场数据分析平台 n 联网审计平台 在审计人员的电脑安装审计对象的信息系统客户端，审计对象给审计人员予以万能查询权限。审计对象的信息系统如：财务系统、项目管理系统、库管系统、酒店管理系统、销售系统、oa办公系统、ERP系统等。优点：1.直观、良好的操作界面。2.实时数据。3.便于复核审计数据分析结论。缺点：1.需要学习软件操作。2.查询功能受软件限制。3.部分查询功能有可能会受限。（二）审计现场数据分析平台 n 数据分析审计平台 在审计现象配置服务器、台式机或者工作电脑安排sql等数据库，利用取数工具或者数据库备份恢复功能，取得审计对象的数据用于审计分析。优点：

43、1.能多方面分析数据。2.数据输出功能不受限制。缺点：1.数据采集、整理、编译难度较大。2.需要掌握审计对象数据库结构。审计数据中心审计数据中心(三)企业审计分析和预警系统审计分析审计分析与预警报告与预警报告(三)企业审计分析和预警系统现金流量表现金流量表损益表损益表提供担保情况表提供担保情况表应收账款情况表应收账款情况表投资及风险投资及风险业务情况表业务情况表或有事项情况表或有事项情况表资产负债表资产负债表企业绩效评价标准企业绩效评价标准课题组研究标准课题组研究标准会计信息会计信息 诊断报告诊断报告预警预警系统系统评价指标：指标p会计信息失真甄别模型指标体系p财务困境预警分析模型指标体系p通

44、用型绩效评价指标体系p行业指标体系p功效系数法指标体系p经济附加值评价指标体系(三)企业审计分析和预警系统评价指标：指标p会计信息失真甄别模型指标体系p财务困境预警分析模型指标体系p通用型绩效评价指标体系p行业指标体系p功效系数法指标体系p经济附加值评价指标体系p实例(三)企业审计分析和预警系统（四）借鉴主管单位监督方法 n 银保监会对银行业监督方式主要有两种：n 一是非现场监督检查。非现场监督检查主要是对各大银行上报的报表进行监督检查，其特点是从面上分析各大银行机构存在趋势性问题，分析全面和总体情况，同时也能发现个别金融机构的异常行为。如：银保监会对金融机构上报的1104报表进行检查。n 二

45、是现场监督检查。抽查部分金融机构部分或全面业务。（四）借鉴主管单位监督方法 （四）借鉴主管单位监督方法 （五）总体分析 n 总体分析旨在帮助审计人员利用各项财务、业务等数据，对企业在财务状况、重大决策、内部控制、持续经营（经营风险）和政策执行等方面的成效或不足进行系统评价，为进一步分析核查问题提供线索。n 总体分析目标n 1.为掌握企业总体情况提供依据。n 2.为全面评价企业状况提供依据。n 3.为发现审计问题线索提供依据。（五）总体分析 n 总体分析内容n（一）财务状况分析。n 1盈利能力情况n 分析企业资本报酬水平、资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等方面的财务指标，综合反映

46、企业的投入产出水平以及盈利质量和现金保障状况。n 2资产质量情况n 分析企业资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，综合反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。n 3偿债能力情况n 分析企业债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，综合反映企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。n 4经营增长情况n 分析销售增长、资本积累、效益变化以及技术投入等方面的财务指标，综合反映企业的经营增长水平及发展后劲。（五）总体分析 n 总体分析内容n（二）重大风险预警。n1异常指标预警n将企业的财务指标与行业标准值进行比较，对异

47、常情况予以关注和进一步核实。n2提供担保预警n对企业对内、对外担保情况进行揭示，对担保风险进行分析，对违规担保、大额担保和担保损失情况予以关注和进一步核实。n3诉讼案件预警n对企业面临的诉讼及涉案金额进行揭示，分析诉讼对企业经营的影响，对面临损失或已经损失的诉讼事项予以关注和进一步核实。n4金融投资预警n对企业的股票投资、基金投资、债券投资、委托理财、委托贷款和金融期货（权）及衍生品投资情况进行揭示，分析其盈亏状况，对高风险投资及投资损失情况予以关注和进一步核实。n5坏账损失预警n对企业的应收账款和其他应收款的账龄进行分析，对账龄长、金额大或者已经形成损失的应收款项予以关注和进一步核实。n6长

48、期股权投资损失预警n对企业的长期股权投资项目及其损益情况进行分析，对面临损失或已经损失的长期股权投资项目予以关注和进一步核实。（五）总体分析 n 总体分析内容n（三）政策执行情况。n 1企业国有资本投资运营服务于国家战略目标的情况n 分析企业国有资本投资运营是否与国家战略目标相符，是否主要投向关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，重点提供公共服务、发展重要前瞻性战略性产业、保护生态环境、支持科技进步、保障国家安全。n 2企业贯彻落实国家宏观调控政策情况n（1）分析企业贯彻落实国家有关加快转变经济发展方式、推进经济结构战略性调整政策情况，特别是通过调整产业结构、淘汰落后产能、推进兼并重

49、组、实施节能减排等措施，提高核心竞争力，提高发展质量和效益的情况。n（2）结合企业自身情况和所属行业特点，分析企业推进落实国家相关产业政策和行业政策情况。n（3）分析企业创新驱动发展情况，特别是科研投入使用情况、科技活动产出情况、科技资源配置情况、产学研结合情况，关注企业自主创新能力和科技发展水平在行业所处地位及影响，科技研究开发投入占主营业务收入比例与国内同行业及国外有关企业相比情况，是否拥有核心技术、关键设备和人才，分析其主要制约因素。（五）总体分析 n 总体分析内容n（三）政策执行情况。n 3企业制定和执行经营发展战略与规划情况n（1）分析企业中长期发展战略目标和规划任务是否符合国家五年

50、规划等方针政策，是否有利于做大做强主业、突出核心业务，强化国有资本的战略性布局。n（2）分析企业中长期发展战略目标和规划任务的执行及完成情况，重点分析相关任务的完成率、主要成效和问题。n（3）关注影响企业和所属行业可持续发展的重大风险或隐患，特别是影响国有资产安全、经营安全、能源安全、国防战略安全的问题。n（4）关注企业执行“走出去”战略情况和境外资产的监管情况，重点分析企业“走出去”投资决策程序是否合法合规，对亏损或损失严重的投资要分析原因和责任。n 4企业完成责任制目标情况n 主要结合中央企业领导人员任期，检查其各项财务指标、兼并重组目标、自主创新指标、节能减排指标等责任制目标完成情况。（