银行授信尽职调查课件.ppt

1、大家好大家好赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进2 2上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院主讲人：主讲人：赵洪进赵洪进 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进3 3上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院 分以下八讲：分以下八讲：第一讲第一讲 贷款新规与授信尽职调查概述贷款新规与授信尽职调查概述 第二讲第二讲 客户基本情况的调查客户基本情况的调查 第三讲第三讲 客户财务因素分析客户财务因素分析 第四讲第四讲 现金流量分析现金流量分析 第五讲第五讲 客户非财务因素分析客户非财务因素分析 第六讲第六讲 贷款需求的合理测算与贷款用途的分析贷款需求的合理测

2、算与贷款用途的分析 第七讲第七讲 担保分析担保分析 第八讲第八讲 授信尽职调查报告授信尽职调查报告 本课程学会哪些具体内容？本课程学会哪些具体内容？对贵行的建议对贵行的建议 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进4 4上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院 第一讲第一讲 贷款新规与授信尽职调查概述贷款新规与授信尽职调查概述 应掌握下列内容：应掌握下列内容：一、贷款新规对授信尽职调查提出了新的要求一、贷款新规对授信尽职调查提出了新的要求 二、授信尽职调查的具体内容二、授信尽职调查的具体内容 三、授信尽职调查的主要方式、流程和步骤三、授信尽职调查的主要方式、流程和步骤 赵洪进

3、12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进5 5上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院 被业界视为贷款管理革命的贷款新规被业界视为贷款管理革命的贷款新规“三个办法一个指引三个办法一个指引”自去年月以来先后发布。自去年月以来先后发布。贷款新规执行起步稳健，它初步构建和完善贷款新规执行起步稳健，它初步构建和完善了我国银行业金融机构的了我国银行业金融机构的贷款业务法规框架贷款业务法规框架，将，将作为我国银行业贷款风险监管的长期制度安排。作为我国银行业贷款风险监管的长期制度安排。贷款新规是我国银行业综合监管制度的一部贷款新规是我国银行业综合监管制度的一部分，分，也是银监会实施依法监管的重要

4、组成部分。也是银监会实施依法监管的重要组成部分。第一讲第一讲 贷款新规与授信尽职调查概述贷款新规与授信尽职调查概述一、贷款新规对授信尽职调查提出了一、贷款新规对授信尽职调查提出了新的要求新的要求 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进6 6上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院 第二章第二章 受理与调查受理与调查 第十三条第十三条 贷款人应采取贷款人应采取现场与非现场相结合的形式现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形履行尽职调查，形成书面报告，并对其内容的真实性、完整性和有效性负责。成书面报告，并对其内容的真实性、完整性和有效性负责。尽职调查尽职调查包括但不限于以下内容

5、：包括但不限于以下内容：（一）借款人的组织架构、公司治理、内部控制及法定代表人（一）借款人的组织架构、公司治理、内部控制及法定代表人和经营管理团队的资信等情况；和经营管理团队的资信等情况；（二）借款人的经营范围、核心主业、生产经营、贷款期内经（二）借款人的经营范围、核心主业、生产经营、贷款期内经营规划和重大投资计划等情况；营规划和重大投资计划等情况；（三）借款人所在行业状况；（三）借款人所在行业状况；（四）借款人的应收账款、应付账款、存货等真实财务状况；（四）借款人的应收账款、应付账款、存货等真实财务状况；法规链接法规链接 1流动资金贷款管理暂行办法流动资金贷款管理暂行办法规定规定 赵洪进12

6、/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进7 7上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院 第二章第二章 受理与调查受理与调查（五）借款人营运资金总需求和现有融资性负债情况；（五）借款人营运资金总需求和现有融资性负债情况；（六）借款人关联方及关联交易等情况；（六）借款人关联方及关联交易等情况；（七）贷款具体用途及与贷款用途相关的交易对手资金占用等情况；（七）贷款具体用途及与贷款用途相关的交易对手资金占用等情况；（八）还款来源情况，包括生产经营产生的现金流、综合收益及其他合（八）还款来源情况，包括生产经营产生的现金流、综合收益及其他合法收入等；法收入等；（九）对有担保的流动资金贷款，还需调查

7、抵（质）押物的权属、价值（九）对有担保的流动资金贷款，还需调查抵（质）押物的权属、价值和变现难易程度，或保证人的保证资格和能力等情况。和变现难易程度，或保证人的保证资格和能力等情况。法规链接法规链接 2 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进8 8上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院图图 影响企业还款能力的因素影响企业还款能力的因素二、授信调查的具体内容根据贷款新规来确定根据贷款新规来确定 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进9 9上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院国内某银行授信调查与客户信用分析要求国内某银行授信调查与客户信用分析要求一一

8、、调查企业客户的基本情况、调查企业客户的基本情况活动活动 调查企业客户的基本情况调查企业客户的基本情况二、二、企业财务因素分析企业财务因素分析活动活动1 资产负债表和利润表的初步分析资产负债表和利润表的初步分析活动活动2 资产负债表和利润表的比率分析资产负债表和利润表的比率分析活动活动3 财务报表综合分析财务报表综合分析活动活动4 现金流量表分析现金流量表分析 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进1010上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院三、三、企业非财务因素分析企业非财务因素分析活动活动1 行业风险分析行业风险分析活动活动2 经营风险分析经营风险分析活动活动3 管

9、理风险分析管理风险分析活动活动4 客户还款意愿和银行信贷管理分析客户还款意愿和银行信贷管理分析四四 、担保情况分析、担保情况分析活动活动1 担保保证分析担保保证分析活动活动2 担保抵押分析担保抵押分析活动活动3 担保质押分析担保质押分析五、五、撰写调查报告撰写调查报告 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进1111上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院11三、授信尽职调查的主要方式、流程和步骤三、授信尽职调查的主要方式、流程和步骤现场现场与与非现场非现场相结合的方式相结合的方式根据贷款新规来确定：根据贷款新规来确定：赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进1

10、212上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院 在商业银行的整个信贷管理中，授信尽职调查是形成信贷资产在商业银行的整个信贷管理中，授信尽职调查是形成信贷资产的的第一步第一步，也是，也是最重要的一步。最重要的一步。贷款新规中贷款新规中授信尽职调查的地位授信尽职调查的地位 贷款流程贷款流程1 1、受理与调查、受理与调查2 2、风险评价与审批、风险评价与审批3 3、合同签订、合同签订4 4、发放与支付、发放与支付5 5、贷后管理、贷后管理 流贷办法流贷办法 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进1313上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院 第二讲第二讲 客户基本情况的调查

11、客户基本情况的调查 应掌握下列内容：应掌握下列内容：一、客户概况（客户自身基本情况）一、客户概况（客户自身基本情况）二、客户股东情况及资本构成二、客户股东情况及资本构成 三、客户组织结构三、客户组织结构 四、客户管理水平评价四、客户管理水平评价 五、经营活动基本情况五、经营活动基本情况 六、关联企业或关联人物六、关联企业或关联人物 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进1414上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院一、客户概况一、客户概况（客户自身基本情况）（客户自身基本情况）主要包括主要包括申请客户名称、成立时间、营业执照号码、营业执申请客户名称、成立时间、营业执照号码

12、、营业执照最后一次年检时间、法定代表人、法人代码证号、注册地、注册资照最后一次年检时间、法定代表人、法人代码证号、注册地、注册资本、经营资质、办公地址等。本、经营资质、办公地址等。有些银行在调查报告中用表格描述此部分内容。有些银行在调查报告中用表格描述此部分内容。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进1515上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院客户基本情况的调查客户基本情况的调查 案例案例1 1一、客户基本情况一、客户基本情况（一）客户概况（一）客户概况（1 1）借款人名称：青海省新型建材工贸有限责任公司）借款人名称：青海省新型建材工贸有限责任公司（2 2）注册资本：）

13、注册资本：741741万元万元（3 3）公司性质：有限责任公司）公司性质：有限责任公司（4 4）成立时间：）成立时间：19961996年年1010月月1818日日（5 5）法定代表人：韩高升）法定代表人：韩高升（6 6）住）住 所：大通县桥头镇黎明路所：大通县桥头镇黎明路8888号号（7 7）营业执照号码：）营业执照号码：630000100005035630000100005035（8 8）经营范围：水泥、新型建筑材料生产、销售；建材、钢材、非金属）经营范围：水泥、新型建筑材料生产、销售；建材、钢材、非金属矿产品、五金交电、日用杂品批发零售矿产品、五金交电、日用杂品批发零售 案例案例 1 赵洪

14、进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进1616上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院客户基本情况的调查客户基本情况的调查 案例案例2 2一、客户基本情况一、客户基本情况（一）客户概况（一）客户概况 塑料有限公司成立于塑料有限公司成立于20042004年年4 4月月2929日，是日，是一家外商独资企业。注册资本为一家外商独资企业。注册资本为750750万美元，实收万美元，实收资本为：资本为：750750万美元，公司股东是：上海万美元，公司股东是：上海 投资投资咨询有限公司和美国咨询有限公司和美国 财务基金会，投资比例财务基金会，投资比例分别为分别为75%75%和和25%25%。

15、公司法定代表人陈光时先生，公。公司法定代表人陈光时先生，公司注册地址：安徽省司注册地址：安徽省 县新城区工业路北首。县新城区工业路北首。案例案例 2 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进1717上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院二、客户二、客户股东情况及股东情况及资本构成资本构成 主要包括主要包括申请客户主要股东及股权占比，股东背景，实际控申请客户主要股东及股权占比，股东背景，实际控制人。制人。有些银行在调查报告中用表格描述此部分内容。有些银行在调查报告中用表格描述此部分内容。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进1818上海银院上海银院银行业的商学

16、院银行业的商学院客户基本情况的调查客户基本情况的调查 案例案例一、客户基本情况一、客户基本情况（二）股东情况及资本构成（二）股东情况及资本构成 根据借款公司根据借款公司*年制定的章程，该公司原年制定的章程，该公司原注册资本人民币注册资本人民币123123万元，股东出资方式全部为货万元，股东出资方式全部为货币资金。至今借款公司变更注册资本三次。只有币资金。至今借款公司变更注册资本三次。只有20082008年由年由541541万增资为万增资为741741万有相应验资报告。其余万有相应验资报告。其余两次均无验资报告证明。两次均无验资报告证明。案例案例 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进

17、赵洪进1919上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院三、客户三、客户组织结构组织结构 主要包括主要包括申请客户组织架构，主要职能部门，经营团队、员工申请客户组织架构，主要职能部门，经营团队、员工队伍、企业文化、制度建设等。队伍、企业文化、制度建设等。有些银行在调查报告中用表格描述此部分内容。有些银行在调查报告中用表格描述此部分内容。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进2020上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院客户基本情况的调查客户基本情况的调查 案例案例一、客户基本情况一、客户基本情况（三）客户组织结构（三）客户组织结构 该公司组织形式为有限责任公司，实行董事

18、会该公司组织形式为有限责任公司，实行董事会领导下的董事长负责制，董事会由三名董事组成。领导下的董事长负责制，董事会由三名董事组成。设董事长、总经理各一名，副总三名及若干部室。设董事长、总经理各一名，副总三名及若干部室。法人治理结构较为完善，公司章程对公司组织法人治理结构较为完善，公司章程对公司组织结构，财务等有明确规定，人事制度、内部决策、结构，财务等有明确规定，人事制度、内部决策、问责、激励机制等也较为明确。问责、激励机制等也较为明确。案例案例 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进2121上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院四、客户管理水平评价四、客户管理水平评价

19、主要包括主要包括评价管理层的知识水平、工作经验、团队精神、人力评价管理层的知识水平、工作经验、团队精神、人力资源管理、激励机制等，着重从其历史上的重要决策及其效果分资源管理、激励机制等，着重从其历史上的重要决策及其效果分析。析。客户基本情况的调查客户基本情况的调查 案例案例一、客户基本情况一、客户基本情况（四）客户管理水平评价（四）客户管理水平评价 该公司主要管理者能力：该公司主要管理者能力：董事长法人代表陈光时先生董事长法人代表陈光时先生，为美籍华人，为美籍华人，经济学博士，美国加利福尼亚财务基金会董事兼亚洲部总经理，从事管经济学博士，美国加利福尼亚财务基金会董事兼亚洲部总经理，从事管理工作

20、多年，学识渊博，经验丰富，对投资项目的可行性研究具有前瞻理工作多年，学识渊博，经验丰富，对投资项目的可行性研究具有前瞻性眼光，个人洁身自好，信誉良好，无不良记录。性眼光，个人洁身自好，信誉良好，无不良记录。公司董事会成员公司董事会成员3 3人，及总经理、副总经理核心管理层全部具有大专人，及总经理、副总经理核心管理层全部具有大专以上学历，全部具有高、中级职称，从事企业管理工作多年，具有丰富以上学历，全部具有高、中级职称，从事企业管理工作多年，具有丰富的经营管理经验。在优胜劣汰的机智下，形成了团结稳定的公司领导核的经营管理经验。在优胜劣汰的机智下，形成了团结稳定的公司领导核心。心。案例案例 赵洪进

21、12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进2222上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院五、经营活动基本情况五、经营活动基本情况 主要包括主要包括借款人经营活动的历史发展、经营发展规划、策略和借款人经营活动的历史发展、经营发展规划、策略和目标。目标。客户基本情况的调查客户基本情况的调查 案例案例一、客户基本情况一、客户基本情况（五）经营活动基本情况（五）经营活动基本情况 该公司该公司以生产以生产塑料复合蓬布及其他塑料制品，主要产品是各种规格的塑料复合蓬布及其他塑料制品，主要产品是各种规格的PEPE卷布、卷布、PEPE蓬布，该产品是以优质、易降解环保聚乙烯为原料，经过拉蓬布，该产品是

22、以优质、易降解环保聚乙烯为原料，经过拉丝、编织、淋膜等加工工序精制而成。丝、编织、淋膜等加工工序精制而成。该公司营销策略：该公司营销策略：根据目前国际和国内市场的具体情况，在美国销售根据目前国际和国内市场的具体情况，在美国销售总部的统一领导下，成立了公司直属的上海销售总部总部的统一领导下，成立了公司直属的上海销售总部负责整个市场负责整个市场的筹划，的筹划，该公司发展战略：该公司发展战略：以三大市场为主线以三大市场为主线美国、欧洲及中国市场，作美国、欧洲及中国市场，作放射性分布，占有了相当大的市场份额。放射性分布，占有了相当大的市场份额。案例案例 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进

23、赵洪进2323上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院六、关联企业或关联人物 主要包括：赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进2424上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院 第三讲第三讲 客户财务因素分析客户财务因素分析 应掌握下列内容：应掌握下列内容：一、客户财务因素分析的方法一、客户财务因素分析的方法 二、偿债能力分析二、偿债能力分析 三、获利能力三、获利能力 四、营运能力分析四、营运能力分析 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进2525上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院一、客户财务因素分析的方法一、客户财务因素分析的方法 财务分析包括

24、财务报告的审计报告类型分析、会计报表附注分析、财务数据和财务指标的静态分析、趋势分析和同业比较。具体包括以下5种方法。1 1、比较分析法、比较分析法 概念：概念：将企业某一时期的财务数据与一个将企业某一时期的财务数据与一个标准标准相比，从而得出一些结论。相比，从而得出一些结论。目的：目的：比较分析主要是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为比较分析主要是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。进一步的分析指明方向。比较的标准比较的标准可以是计划的数字，可以是过去会计期间的数字，也可以是同行业可以是计划的数字，可以是过去会计期间的数字，也可以是同行业其他企业的数字

25、。在比较分析中，最关键的是找到一个合适的其他企业的数字。在比较分析中，最关键的是找到一个合适的标准，不同的分析目的之下会有不同的标准。标准，不同的分析目的之下会有不同的标准。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进2626上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院 行业标准行业标准小型企业小型企业-输配电及控制设备制造业输配电及控制设备制造业赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进2727上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院2 2、趋势分析、趋势分析趋势分析与比较分析的区别：趋势分析与比较分析的区别：比较分析比较分析：指的是横截面数据的比较，即不同类型数据

26、的比较，比如不同公指的是横截面数据的比较，即不同类型数据的比较，比如不同公司之间，或者同一公司实际数据与历史数据或是计划数据之间司之间，或者同一公司实际数据与历史数据或是计划数据之间的比较；的比较；趋势分析趋势分析：从本质上说也是一种比较。是指时间序列分析，即将同一家公司从本质上说也是一种比较。是指时间序列分析，即将同一家公司不同年度的数据进行比较。不同年度的数据进行比较。目的：目的：揭示财务状况和经营成果的变化及其原因和性质，并且帮助我们预揭示财务状况和经营成果的变化及其原因和性质，并且帮助我们预测未来。测未来。比较对象：比较对象：用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比用

27、于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据。数据。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进2828上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院3 3、因素分析、因素分析为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法。要借助于差异分析的方法。目的：目的：了解引起某一财务或非财务数据与预计的标准发生差了解引起某一财务或非财务数据与预计的标准发生差异的各种原因造成的影响大小，从而让我们能够把异的各种原因造成的影响大小，从而让我们能够把重点放在那些引起了较大差异的、并且可控的因素重点放在那些引起

28、了较大差异的、并且可控的因素上。上。主要应用于主要应用于企业内部的财务分析中应用较多。企业内部的财务分析中应用较多。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进2929上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院4 4、财务比率分析、财务比率分析通过计算财务比率的方法通过计算财务比率的方法建立不同财务数字之间的联系，建立不同财务数字之间的联系，帮助我们了解企业的财务状况和经营成果。帮助我们了解企业的财务状况和经营成果。比率分析也需要找到一个标准，才能得出结论。比率分析也需要找到一个标准，才能得出结论。因此它往因此它往往要借助于比较分析和趋势分析方法。往要借助于比较分析和趋势分析方法。

29、财务比率最主要的好处财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响，用来比就是可以消除规模的影响，用来比较不同企业的收益与风险，从而帮助投资者和债权人作较不同企业的收益与风险，从而帮助投资者和债权人作出理智的决策。它可以评价某项投资在各年实际收益的出理智的决策。它可以评价某项投资在各年实际收益的变化，也可以在某一时点比较某一行业的不同企业的收变化，也可以在某一时点比较某一行业的不同企业的收益变动。益变动。财务比率一般包括财务比率一般包括流动性比率、财务杠杆比率、盈利能力流动性比率、财务杠杆比率、盈利能力比率、资产运作效率比率等四大类以及十几个具体指标比率、资产运作效率比率等四大类以及十几个具体指标

30、（见图（见图2121）。）。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进3030上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院5 5、同型分析（结构分析）、同型分析（结构分析）即结构分析即结构分析，通过计算百分比的方式了解不同的资产、负债、，通过计算百分比的方式了解不同的资产、负债、成本、费用项目在会计报表中所占的比重。成本、费用项目在会计报表中所占的比重。常用的同型分析方法常用的同型分析方法主要是资产负债表的同型分析和利润表主要是资产负债表的同型分析和利润表的同型分析。的同型分析。资产负债表的同型分析资产负债表的同型分析就是将公司的总资产作为就是将公司的总资产作为100%100%，用

31、占总资产的比重表示各个资产和负债项目；用占总资产的比重表示各个资产和负债项目；利润表的同型分析利润表的同型分析就是将公司的收入作为就是将公司的收入作为100%100%，用占收，用占收入的百分比表示各个成本、费用项目。入的百分比表示各个成本、费用项目。有助于在众多的会计报表项目有助于在众多的会计报表项目中迅速发现分析的重点，并对中迅速发现分析的重点，并对这些重要的资产、负债合成费用项目进行细致的分析。这些重要的资产、负债合成费用项目进行细致的分析。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进3131上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院另外还要注意：另外还要注意：（1 1）基本面

32、分析方法）基本面分析方法 企业的基本面分析包括宏观经济分析、行业现状和前景分析、公司在行业的位置、公司高级管理人员的经营管理能力、公司的经营策略、公司的市场份额和声望等。它与财务分析息息相关。因为，企业的会计报表应该反映宏观经济运行状况和行业发展状况对公司经营活动和财务状况的影响。如果企业的会计报表严重脱离了宏观经济运行状况和行业发展状况，以及公司的经营策略和管理能力，那么，会计报表严重脱离宏观经济运行状况和行业发展状况，以及公司的经营策略和管理能力之处，应该是调查分析重点。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进3232上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院（2 2）现场

33、调查）现场调查 现场调查的目的是根据财务分析和基本面分析提供的问题线索，判断企业问题区域、风险范围和风险程度，并且更广泛和深入地发现企业问题区域和风险，判断企业会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度，确定贷款或投资对象。现场调查的程序包括：准备现场调查提纲；到调查对象单位或部门现场调查；与现场调查单位或部门的管理人员面谈，询问有关问题。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进3333上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院 应掌握下列内容：应掌握下列内容：（一）认识资产负债表一）认识资产负债表 （二）资产负债表结构分析（二）资产负债表结构分析 （三（三)资产

34、负债表重要项目的解读与分析资产负债表重要项目的解读与分析 （四）财务比率分析（四）财务比率分析 二、偿债能力分析二、偿债能力分析赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进3434上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院 （一）认识资产负债表（一）认识资产负债表 1、资产负债表的概念、作用和特点、资产负债表的概念、作用和特点 资产负债表就是反映企业在某一特定日期，所拥有的资资产负债表就是反映企业在某一特定日期，所拥有的资产以及所占用的资金的来源产以及所占用的资金的来源负债和所有者权益的报表。负债和所有者权益的报表。通过资产负债表可以判断企业的通过资产负债表可以判断企业的财务状况财

35、务状况。怎样理解财务状况？怎样理解财务状况？严格意义上的财务状况至少包括严格意义上的财务状况至少包括三层意思三层意思：一是一是关于资产、负债和所有者权益构成情况及其合理性；关于资产、负债和所有者权益构成情况及其合理性；二是二是关于流动性，通常指资产的流动性，也就是资产变成现关于流动性，通常指资产的流动性，也就是资产变成现金的能力，俗语称金的能力，俗语称“变现能力变现能力”；三是三是关于财务弹性，即企业应付意外情况的能力，如意外灾关于财务弹性，即企业应付意外情况的能力，如意外灾害、意外机会等。害、意外机会等。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进3535上海银院上海银院银行业的商

36、学院银行业的商学院2、资产负债表的格式、资产负债表的格式赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进3636上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进3737上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进3838上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进3939上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院大中型企业大中型企业 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进4040上海银院上海银院银行业的商学院银行业

37、的商学院（二）资产负债表结构分析（二）资产负债表结构分析理想资产负债表要素理想资产负债表要素 企业都希望能拥有一个理想资产负债结构，使自己的财务状况处于良企业都希望能拥有一个理想资产负债结构，使自己的财务状况处于良好的循环状态。理想资产负债结构应具备的要素应包括：好的循环状态。理想资产负债结构应具备的要素应包括：赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进4141上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院1 1、交易性金融资产（短期投资）、交易性金融资产（短期投资）交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，的金融资产，例

38、如例如企业以赚取差价为目的从二级市场购企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。入的股票、债券、基金等。在判断分析时在判断分析时，应考虑：，应考虑：交易性金融资产的计量以公允价值为基本计量属性，交易性金融资产的计量以公允价值为基本计量属性，无论是在其取得时的初始计量还是在资产负债表日的后无论是在其取得时的初始计量还是在资产负债表日的后续计量，交易性金融资产均以公允价值计量的。续计量，交易性金融资产均以公允价值计量的。公允价值变动在利润表上以公允价值变动在利润表上以“公允价值变动损益公允价值变动损益”计计入当期损益。入当期损益。所以，解读该项目时，首先应当关注其期所以，解读该项目时

39、，首先应当关注其期末的公允价值，注意分析交易性金融资产投资的规模是末的公允价值，注意分析交易性金融资产投资的规模是否适度。否适度。（三）资产负债表重要项目的解读与分析（三）资产负债表重要项目的解读与分析 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进4242上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院短期投资的审核方法短期投资的审核方法 如果短期投资流动资产如果短期投资流动资产15，应审核应审核短期投资科短期投资科目，目，主要审核说明主要审核说明短期投资的具体内容，并确认其真实存短期投资的具体内容，并确认其真实存在性，计价是否准确，是否提取足额减值准备；是否存在在性，计价是否准确，是否

40、提取足额减值准备；是否存在利用银行信贷资金买卖股票现象。利用银行信贷资金买卖股票现象。止步思考与案例止步思考与案例 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进4343上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院2 2、应收账款、应收账款 应收账款，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货应收账款，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位而收取的款项。单位或接受劳务单位而收取的款项。在判断分析时在判断分析时，应考虑：，应考虑：（1）应收账款的规模。）应收账款的规模。应收账款的规模受众多因素的影响，应收账款的规模受众多因素的影响，应结合企业的经营方式及所处行业

41、的特点、企业的信用政策来分应结合企业的经营方式及所处行业的特点、企业的信用政策来分析。析。（2）应收账款的质量。）应收账款的质量。应收账款的质量，是指债权转化为货应收账款的质量，是指债权转化为货币的能力。对于应收账款的质量分析，主要是通过对债权的账龄币的能力。对于应收账款的质量分析，主要是通过对债权的账龄进行分析。进行分析。在分析应收账款的质量时，在分析应收账款的质量时，还要特别注意企业是否存在潜在还要特别注意企业是否存在潜在亏损风险，如将已无望收回的账款长期挂账，不按规定计提坏账亏损风险，如将已无望收回的账款长期挂账，不按规定计提坏账准备；准备；另外，另外，还要注意关联方交易形成的应收账款在

42、应收账款总还要注意关联方交易形成的应收账款在应收账款总额中占的比重，若关联方交易形成的应收账款比重和规模过大，额中占的比重，若关联方交易形成的应收账款比重和规模过大，有可能存在通过关联交易虚增企业资产和利润之嫌。有可能存在通过关联交易虚增企业资产和利润之嫌。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进4444上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院坏账准备政策的影响。坏账准备政策的影响。由于资产负债表上列示的是应收账款净额，因此，由于资产负债表上列示的是应收账款净额，因此，在分析应收账款的质量时要特别关注企业坏账准备在分析应收账款的质量时要特别关注企业坏账准备计提的合理性。尤其是

43、注意比较企业前后会计期间计提的合理性。尤其是注意比较企业前后会计期间坏账准备的计提方法是否改变。坏账准备的计提方法是否改变。案例案例 国电南自（600268）2001年报显示，将1年以内的坏账计提比例由5%调整为1%，1-2年的坏账比例由6%调整为3%，其结果使国电南自在2001年直接减少1436万元的费用，对当年利润有很大影响。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进4545上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院应收账款的审核方法应收账款的审核方法 主要审查企业是否存主要审查企业是否存在较大数额在较大数额账龄超过账龄超过1年的应收年的应收账款；是否存在较大数额且账款；是否

44、存在较大数额且已判定不能回收的应收账款已判定不能回收的应收账款而未核销而未核销；是否由于经营效益下降导致应收账款不能及；是否由于经营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增加；是否存在收款期时回收而数额增加；是否存在收款期大于一年的大额应大于一年的大额应收账款，是否提取足额坏账准备收账款，是否提取足额坏账准备；应收账款是否真实存；应收账款是否真实存在，是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象及其他在，是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象及其他需要审核的问题。需要审核的问题。止步思考与案例止步思考与案例 赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进4646上海银院上海银院银行业的商学院

45、银行业的商学院3 3、预付账款、预付账款 预付账款，是指企业按照购货合同规定预付给供预付账款，是指企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项。货单位的款项。在判断分析时在判断分析时，应考虑：，应考虑：判断预付账款的规模是否合适，判断预付账款的规模是否合适，主要应考虑采购主要应考虑采购特定存货的市场供求状况。特定存货的市场供求状况。一般而言，预付账款不构成流动资产的主体部分。一般而言，预付账款不构成流动资产的主体部分。若企业预付账款较高，则可能预示着企业有非法转移若企业预付账款较高，则可能预示着企业有非法转移资金、非法向有关单位提供贷款以及抽逃资金等不法资金、非法向有关单位提供贷款以及抽逃资金等不

46、法行为。行为。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进4747上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院案例案例2004年年初，天津磁卡年年初，天津磁卡（600800）应收款项从）应收款项从2003年年年年初时的初时的12.44亿元，下降至亿元，下降至7.27亿元，表面上看，天津磁亿元，表面上看，天津磁卡确实收回了大量的应收款项，但是公司预付账款却从卡确实收回了大量的应收款项，但是公司预付账款却从2003年年初时的年年初时的3.84亿元上升至亿元上升至9.72亿元。亿元。截至截至2005年中报，年中报，公司的预付账款公司的预付账款11.7亿元。亿元。主要的两笔一是将出售和兴大厦

47、的主要的两笔一是将出售和兴大厦的5.3亿元用于预付材料及亿元用于预付材料及设备款，但是此设备实际价值只有设备款，但是此设备实际价值只有4.3亿元。亿元。二是预付给兄弟公司天津印刷厂二是预付给兄弟公司天津印刷厂6.38亿元。可见，该公司亿元。可见，该公司大股东一边还款，一边却利用子公司以另一种形式再次占用大股东一边还款，一边却利用子公司以另一种形式再次占用公司的资金。公司的资金。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进4848上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院4、其他应收款、其他应收款 其他应收款，是指企业除应收票据、应收账款和其他应收款，是指企业除应收票据、应收账款和预

48、付账款外的其他应收、暂付的款项。其他应收款属于预付账款外的其他应收、暂付的款项。其他应收款属于企业主营业务以外的债权企业主营业务以外的债权，如应收的各项赔款、罚款、，如应收的各项赔款、罚款、存出的保证金，应向职工个人收取的垫付款项等存出的保证金，应向职工个人收取的垫付款项等。在判断分析时在判断分析时，应考虑：，应考虑：其他应收款既为其他应收款既为“其他其他”，则与主营业务产生的债，则与主营业务产生的债权（应收账款等）比较其数额不应过大。如果其数额过权（应收账款等）比较其数额不应过大。如果其数额过高，则属于不正常现象，容易产生一些不明原因的占用。高，则属于不正常现象，容易产生一些不明原因的占用。

49、要警惕企业利用该项目粉饰利润、让大股东无偿占用资要警惕企业利用该项目粉饰利润、让大股东无偿占用资金以及转移销售收入偷逃税款等。金以及转移销售收入偷逃税款等。赵洪进12/7/202212/7/2022赵洪进赵洪进4949上海银院上海银院银行业的商学院银行业的商学院案例案例 界龙实业（界龙实业（600836）2001年报披露，截至年报披露，截至2001年年12月月31日，公司其他应收款为日，公司其他应收款为17614万元，其中拖欠万元，其中拖欠3年以年以上的高达上的高达8584万元，甚至有万元，甚至有3021万元拖欠在万元拖欠在5年以上。年以上。分析发现，绝大部分是大股东所欠。由于较大金额的长期分

50、析发现，绝大部分是大股东所欠。由于较大金额的长期拖欠款，致使公司调整后每股净资产只有拖欠款，致使公司调整后每股净资产只有0.95元，低于股元，低于股票面值，仅是其每股净资产的票面值，仅是其每股净资产的52%。为此，注册会计师出具了带强调事项段的审计意见。年报同为此，注册会计师出具了带强调事项段的审计意见。年报同时披露，公司董事会已与大股东达成协议，后者承诺归还欠时披露，公司董事会已与大股东达成协议，后者承诺归还欠款，但直到款，但直到2005年才能归还所有欠款。如此，在较长一段年才能归还所有欠款。如此，在较长一段时期内，公司的生产经营将受到一定影响。时期内，公司的生产经营将受到一定影响。赵洪进1