财务核算与管理课件-整个课程《财务核算与管理》电子教案.ppt
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1、 财务核算与管理财务核算与管理第第1章章 总总 论论 会计的基本职能 会计核算 会计监督 会计的产生和发展是随着社会生产的发展、经济管理的需要而产生和发展的。1.1 会计的职能和在现代经济中的作用会计的职能和在现代经济中的作用1.2 会计要素会计要素资 产负 债所有者权益收 入费 用利 润资资 产产 定义:定义:它是企业拥有和控制的、能以货币计量、并能为企业带来经济效益的经济资源。流动资产 分分 类类长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 负负 债债 定义:定义:是企业因过去的事项或交易形成的、能以货币计量,需要以资产或劳务偿还的债务。分分 类类流动负债 长期负债 所有者权益所有者权益 定义:
2、定义:它是企业投资者对企业净资产的所有权。净资产表现为全部资产减去全部负债。内内 容容投入资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 收收 入入定义:定义:是企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。分分 类类主营业务收入 其他业务收入 费费 用用定义:定义:费用是企业为销售商品、产品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。分类分类产品成本直接材料费、直接人工费和其他直接费用 制造费用期间费用管理费用财务费用营业费用定义:定义:是企业在一定会计期间的经营成果。利利 润润分类:分类:营业利润、利润总额、净利润反映企业财务状况的恒等式:反映企业财务状况的恒等式:会
3、计要素的恒等关系:会计要素的恒等关系:资产权益资产负债所有者权益反映企业经营状况的恒等式:反映企业经营状况的恒等式:收入费用利润资产=负债+所有者权益+(收入-费用)反映会计六要素关系的恒等式:反映会计六要素关系的恒等式:13 会计的核算方法会计的核算方法会计核算的方法:设置会计科目和账户复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告 第第2章章 会计科目和会计账户会计科目和会计账户会计科目会计科目会计账户会计账户 会计科目与会计账户的联系、区别会计科目与会计账户的联系、区别21 会计科目会计科目 定义:定义:会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。分分类类根据会计科
4、目反映根据会计科目反映的经济内容不同的经济内容不同 资产类、负债类、所有者权益类、损益类工业企业将会计科目分为五类:工业企业将会计科目分为五类:资产类、负债类、所有者类、成本类、损益类商业企业将会计科目分为四类:商业企业将会计科目分为四类:根据会计科目的隶属关系和根据会计科目的隶属关系和提供信息的详细程度不同提供信息的详细程度不同总分类会计科目明细分类会计科目2.2会计账户会计账户定义定义:会计账户是根据会计科目开设的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。会计账户的结构会计账户的结构 左方 “会计科目会计科目”右方会计账户的发生额与余额的关系为:会计账户的发生额
5、与余额的关系为:期末 期初 本期增加 本期减少余额 余额 发生额 发生额会计科目与会计账户的联系、区别会计科目与会计账户的联系、区别联系:联系:1、会计账户是依据会计科目设置的,会计科目是会计账户的名称。2、会计科目与会计账户反映的经济内容 一致。区别:区别:会计账户有结构,会计科目仅是名称而已,没有结构。第第3 3章章 借贷记账法借贷记账法 3.13.1复式记账法复式记账法3.23.2借贷记账法借贷记账法3.33.3试算平衡试算平衡3.13.1复式记账法复式记账法定义:定义:复式记账法是指对每一项发生的经济业务,以相等的金额,同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。借贷记账法
6、收付记账法增减记账法我国规定会计核算必须采用借贷记账法我国规定会计核算必须采用借贷记账法复式记账分为复式记账分为 3.23.2借贷记账法借贷记账法定义:定义:借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。记账规则记账规则 账户借方登记 账户贷方登记资产 增加负债 减少减少所有者权益 减少减少费用、成本 增加收入、收益 减少减少利润 减少减少资产 减少减少负债 增加所有者权益 增加费用、成本 减少减少收入、收益 增加利润 增加 借方 账户名称 贷方 期初余额 期末余额(增加额)(减少额)期末期末 期初期初 本期借方本期借方 本期贷方本期贷方余额余额 余额余额 发生额发生额 发生额发生额
7、(1)(1)资产类资产类 本期发生额本期发生额 借方 账户名称 贷方期初余额期末余额期末期末 期初期初 本期贷方本期贷方 本期借方本期借方余额余额 余额余额 发生额发生额 发生额发生额(2)(2)负债类负债类本期发生额(增加额)本期发生额(减少额)例题1:企业用银行存款偿还欠外单位的货款3000元。银行存款 应付账款30003000例题2:企业收到国家投入的一台设 备,价值80000元。固定资产 实收资本8000080000试算平衡公式:试算平衡公式:2、全部账户的借方发生额合计数 全部账户的贷方发生额的合计数1、全部账户的借方余额合计数 全部账户的贷方余额合计数 3.33.3试算平衡试算平衡
8、原始凭证原始凭证 原始凭证又称单据,是当经济业务发生时由经办人员直接取得或填制的,具有一定法律效力的最初的书面证明。会计凭证是各单位记录经济业务内容,明确经济责任的书面证明,是登记会计账簿的依据。按编制的程序和用途不同,可以分为原始凭证和记账凭证。1、原始凭证的概念:2、原始凭证的分类外来原始凭证自制原始凭证第第4章章 会计凭证的分类及要求会计凭证的分类及要求4.1 会计凭证的分类会计凭证的分类 记账凭证记账凭证1.记账凭证的概念2.记账凭证的种类记账凭证通用记账凭证 专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证 按使用范围不同 是指会计人员对经济业务事项按性质归类后填制的凭证。通用记账凭证:指使用统
9、一的格式记录所有发生的经济业务 的记账凭证。适 用 范 围:经营规模小、经济业务数量少、收付款业务 较少的单位。专用记账凭证:指使用不同的格式分别记录不同类型经济 业务的记账凭证。适 用 范 围:经营规模大、经济业务数量以及收付款业务 较 多的单位。4.2 取得原始凭证的要求取得原始凭证的要求 原始凭证填制的基本要求原始凭证填制的基本要求1、原始凭证的内容要真实 2、原始凭证的项目要齐全3、原始凭证的书写要规范取得原始凭证的具体要求取得原始凭证的具体要求4.3 编制记账凭证的要求编制记账凭证的要求编制记账凭证的基本要求编制记账凭证的基本要求1、记账凭证必须根据审核无误的原始凭证编制,以保证会计
10、信息的真实。2、记账凭证的内容要准确、手续要完备,以保证会计信息的正确、及时和完整。3、记账凭证的编制要及时,以保证及时提供会计信息。4、记账凭证的书写要规范,以保证字迹清晰、工整。编制记账凭证的具体要求:编制记账凭证的具体要求:1、填制凭证的日期的要求;2、凭证编号的要求;3、摘要的要求;4、会计科目的要求;5、金额的要求;6、所附原始凭证的张数的要求;7、相关人员签名或盖章的要求。收 款 凭 证借方科目 年 月 日 字第 号 贷 方 科 目摘 要 总账科目 明细科目 金 额 合 计 会计主管 记账 出纳 审核 制单 附单据 张2002年3月5日A公司收到国家投入的200000元存入银行。2
11、002 3 5 收到国家投资 银行存款 实收资本 国家投资 200000.00 200000.00 2 银收 1 付 款 凭 证贷方科目 年 月 日 字第 号摘 要 借 方 科 目 金 额 总账科目 明细科目合 计会计主管 记账 出纳 审核 制单附单据 张 2002年3月8日A公司用现金200元购买办公用品。2002 3 8 购买办公用品 管理费用 办公费 200.00 现金 200.00 1 现付 1 1、从银行提取现金1000元备用 2、将现金3000元存入银行 注意注意:为了避免重复记账,凡是涉及货币资金之间收付业务的核算,即从银行提取现金和将现金存入银行的业务,一般只编制付款凭证一般只
12、编制付款凭证,不编收款凭证。不编收款凭证。借:现 金 1000 借:银行存款 3000 贷:银行存款 1000 贷:现 金 30002002年3月31日A公司计提固定资产折旧金额1000元。摘要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 合计 会计主管 记账 出纳 审核 制单 记 账 凭 证 年 月 日 第 号附单据张 2002 3 31 1 计提折旧 管理费用 折旧费 1000.00 累计折旧 1000.00 1000.00 1000.001会计分录会计分录 会计分录是指对经济业务所涉及的会计科目、金额及应借应贷的方向所做的记录,它只是在学习过程中记账凭证的一种草写格式。其基本格式如下:借:会
13、计科目 金额 贷:会计科目 金额第第5章章 会计账簿的种类和要求会计账簿的种类和要求 会计账簿是由具有一定格式的若干账页组成的,用来全面、连续、系统、分类地记录一个单位的经济业务的载体。5.1 会计账簿的种类会计账簿的种类 会计账簿按照用途可以分为总账、明细账、日记账和辅助账。总账总账 总账是根据总账科目开设的账簿,用来分类登记一个单位 的全部 经济业务。账页格式三栏式外表形式订本式明细账明细账 明细账是根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业务,提供比较详细的核算资料的账簿。账页格式三栏式、数量金额式、多栏式外表形式活页式、卡片式 日记账日记账 日记账是指按照经济业务发生时间
14、的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。日记账通常包括现金日记账和银行存款日记账。账页格式三栏式外表形式订本式辅助账辅助账 辅助账也称备查账,是指对在总账、明细账和日记账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿,它可以为经营管理者提供必要的参考资料。无固定格式。5.2 使用会计账簿的要求使用会计账簿的要求 会计账簿的登记要求会计账簿的登记要求1、会计人员应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿,做到项目完整、数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2、登记完毕时,会计人员要在记账凭证上签名或盖章,并注明记账符号“”。3、各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页
15、划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或盖章。4、需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”字样。无余额的账户,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“0”表示。5、一张账页记满时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以直接将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。月月日日 年年凭凭 证证字字号号摘摘 要要对方科目对方科目借方借方贷方贷方 余额余额总总 分分 类类 账账借借或或贷贷11 10转字转字 01销售产品货款未收销
16、售产品货款未收 主营业务收入主营业务收入 23400.00账户名称:账户名称:2002借借 10000.0011 1月初余额月初余额借借 借借 33400.0011 15应收账款应收账款银收银收 01预收货款存入银行预收货款存入银行 银行存款银行存款40000.00 贷贷 6600.00 11 20 银收银收 02收回欠款存入银行收回欠款存入银行银行存款银行存款23460.0023400.00贷贷 30000.0011 22转字转字 02销售产品货款未收销售产品货款未收主营业务收入主营业务收入30000.00 平平 0.0011 22过次页过次页53400.00 63400.00平平 0.00
17、此行空白此行空白 登记会计账簿时登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,一般应占格距的一般应占格距的1/2.登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或铅笔书写不得使用圆珠笔或铅笔书写.各种账簿按页次顺序连续登记各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页不得跳行、隔页.如
18、果发生跳行、隔页如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销应当将空行、空页划线注销,或者注明或者注明“此行空白此行空白”“”“此页空白此页空白”字样字样,并由并由记账人员签名或盖章记账人员签名或盖章.凡需要结出余额的账户凡需要结出余额的账户,结出余额后结出余额后,应当在应当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”等字样等字样.没有余额的账户没有余额的账户,应当在应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字字,并在并在余额栏内用余额栏内用“0”表示表示.每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后
19、一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。月月日日 年年凭证凭证字字号号摘摘 要要对方对方科目科目借方借方 贷方贷方余额余额总总 分分 类类 账账 账户名称:应收账款账户名称:应收账款200211 22承前页承前页53400.00借或贷借或贷 平平63400.00 0.0011 24 转转 04 销售产品货款未收销售产品货款未收主营业务
20、收入主营业务收入10000.0010000.00借借月月 日日 年年凭证凭证种种类类编编号号摘摘 要要管理费用明细分类账管理费用明细分类账工资及工资及福利费福利费 办公费办公费折旧费折旧费合合计计200211 5 银付银付 01购买办公用品购买办公用品500.00 500.0011 30转转 20计提折旧费计提折旧费2000.00 2500.00 11 30转转 25 结转费用结转费用 500.001000.001500.00 其它其它 11 30冲销冲销11月月30日日20号凭证号凭证1000.001500.00转转 211000.00 11 30本月合计本月合计 500.001500.00
21、可以用红色墨水记账的情况:可以用红色墨水记账的情况:(1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;(3)在三栏式账户的余额前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记在三栏式账户的余额前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记 负数余额;负数余额;摘要摘要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 合计合计 会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单 转转 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 转字第转字第 0 1 号号附附单单据据张张2
22、002 11 10向甲公司销售产品向甲公司销售产品货款尚未收回货款尚未收回应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入23400.00 23400.00 1李力李力张华张华23400.0023400.00 登记完毕后登记完毕后,要在记账凭证上签名或盖章要在记账凭证上签名或盖章,并注明已经记账的符号并注明已经记账的符号,表示已经记账表示已经记账.总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记 依据相同 方向相同 期间相同 金额相等 对账的要求对账的要求 对账是指为了保证账簿记录的正确性,定期将会计账簿与实物、款项及有关资料相互核对的工作。对账的要求:账证相符 账账相符账实相符 账表相符
23、 结账的要求结账的要求 结账是指在每一个会计期末对账簿记录进行总结,为编制会计报表提供准确及必要的资料。结账的内容:1、结算各种收入、费用类账户,并据以计算确定本期 损益。2、结算各种资产、负债和所有者权益账户,计算各账 户的本期发生额和期末余额。第第6章章 商品流通企业简要经营过程的核算商品流通企业简要经营过程的核算6.1 商品采购过程的核算商品采购过程的核算 零售企业商品采购过程的核算零售企业商品采购过程的核算批发企业商品采购过程的核算批发企业商品采购过程的核算6.2 商品销售过程的核算商品销售过程的核算零售商业企业商品销售的核算零售商业企业商品销售的核算 批发企业商品采购过程的核算批发企
24、业商品采购过程的核算6.3 商品流通费用的核算商品流通费用的核算 6.4 利润和利润分配的核算利润和利润分配的核算商品流通概述商品流通概述1、商品流通定义、商品流通定义:2、商品流通的两个环节:、商品流通的两个环节:商品流通,又称商品流转,是以货币为媒介的商品交换运动。即作为商品的工、农业产品,通过货币结算的买卖活动,由生产领域向消费领域转移的过程。批发、零售批发、零售3、批发商品流通的定义和特点、批发商品流通的定义和特点4、零售商品流通的定义和特点、零售商品流通的定义和特点 所谓“批发”就是以“趸买趸卖”为特色的一种商品交易方式。批发企业在整个流通领域中主要担负着“中转站”的重要任务。主要特
25、点表现为:主要特点表现为:交易次数少,每次交易量大。所谓“零售”就是以“零”为特色,以“售”为中心的一种交易方式。它直接负担着为最终消费者服务,实现社会主义生产目的的重要任务。主要特点表现为:主要特点表现为:商品品种多、规格复杂;交易次数多,每次交易量小;直接面对消费者,重点在销售服务;在保证优质服务的同时,还要看管好商品。6.1 商品采购过程的核算商品采购过程的核算 商品采购的商品采购的入账时间入账时间,应以取得商品所有权的时间为准。商品采购的商品采购的入账价格入账价格,即采购成本应以实际买价入账。进口商品入账价格应以买价加关税为其实际采购成本。在采购过程中发生的运输费、装卸费、搬运费、运输
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