浙江省高新技术企业认定复审要点课件.ppt

1、杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司浙江省高新技术企业认定浙江省高新技术企业认定（复审）要点（复审）要点杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术企业概述高新技术企业概述 2019年，科技部、财政部和国家税务总局联合下发了高新技术企业认定管理办法（国科发火2019172号）及高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2019362号），办法就高新技术企业的认定管理机构及认定条件程序等方面的问题进行了明确。从08年开始，全国将按该办法开展高新技术企业认定工作，通过认定的高新技术企业将可以享受减按15缴纳所得税的优惠。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务

2、师事务所有限公司 高新技术企业概述高新技术企业概述 新办法的突出特点就是以自主研发为核心，通过评价企业的综合创新能力来认定高新技术企业。只有符合高新技术企业特征并同时达到各项认定指标要求的企业才有条件被认定为国家重点扶持的高新技术企业。仅具有高新技术产品生产加工能力的企业，将不再被认定为高新技术企业。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术企业概述高新技术企业概述 新办法还改变了过去只有国家高新技术产业开发区内认定的高新技术企业才能享受国家税收优惠政策的办法，取消了地域界限，不分区内区外，对全国高新技术企业实行统一认定，共同享受国家税收优惠政策，实现了由区域政策向产业

3、政策的转变。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司高新技术企业定义高新技术企业定义 1高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件 22019年高新技术企业复审与年高新技术企业复审与2019年初审的区别年初审的区别3高新技术企业认定中研究开发费用详解高新技术企业认定中研究开发费用详解 4杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术企业定义高新技术企业定义 高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转让，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。高新技术企业认定

4、管理办法（国科发火2019172号）及高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2019362号）杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件 认定条件强调独立知识产权和研究开发费用分级计算 1、强调企业对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。对于获得核心技术知识产权的方式，办法规定，可以通过近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式。这是认定企业为高新技术企业的硬条件。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件 核心知识产权是指发明、实用新型、以及

5、非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件 5年的独占许可，要5年以上的独家授权。省知识产权局要备案，（一个月左右的时间）杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件2、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用

6、总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件3、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。4、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业

7、当年职工总数的10%以上。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件 5、核心技术拥有自主知识产权的高新技术产品（服务）收入占企业当年全部高新技术产品（服务）收入的比例应至少在50%以上，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件 六个条件同时满足

8、，缺一不可杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 2019年复审与年复审与2019年初审的区别年初审的区别 1、核心技术拥有的自主知识产权 2019：企业在近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式获得的知识产权，只要与产品（服务）相关联，都能得到相关部门的认可。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 2019年复审与年复审与2019年初审的区别年初审的区别 2019：必须为2019年-企业提出高新技术企业认定复审申请日之前已实际拥有，申请认定是已受理但尚未拥有的自主知识产权不得计算在内。1、核心技术拥有的自主知识产权 杭州天

9、恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 2019年复审与年复审与2019年初审的区别年初审的区别2019：强调知识产权、科技成果转化能力、研究开发的组织管理水平、成长性指标等四项指标，用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况，该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。其中：知识产权、科技成果转化能力所占比重分别在30分以上；1、核心技术拥有的自主知识产权 杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司与已申报研发费用数据的统一性（税务机关报送研究开发费用结构明细表）对照申报企业的研发费用的起止日期、金额与企业的成果转化证明资料

10、，投产后发生的费用应计入相关产品的成本，一般情况下，不得作为研究开发费。对已形成规模化销售的产品（服务）进行后续改进提升的研发活动而发生的费用，企业应给出详细说明2、研发费用归集、研发费用归集跨期的研发项目费用的问题 2019年复审与年复审与2019年初审的区别年初审的区别杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术企业复审中高新技术企业复审中研究开发费详解研究开发费详解 设计费用设计费用 无形资无形资产摊销产摊销 直接投入直接投入 装备调试费装备调试费 其他费用委托外部研委托外部研究开发费用究开发费用 折旧费用折旧费用与长期待与长期待摊费用摊费用 人员人工人员人工 杭州

11、天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司高新技术企业研发费用与加计扣除研发费用高新技术企业研发费用与加计扣除研发费用的联系的联系高新技术企业认定高新技术企业认定 人员人工 直接投入 折旧费用与长期待摊费用 设计费用 装备调试费 无形资产摊销委托外部研究开发费用 其他费用 科技部财政部科技部财政部 国家税务总局关于印国家税务总局关于印发发的通的通知知国科发火2019362号 研发费加计扣除研发费加计扣除 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴

12、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 勘探开发技术的现场试验费 研发成果的论证、评审、验收费用 企业研究开发费用税前扣除管理办企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）法（试行）国税发2019116号 杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司折旧费用与长期待摊费用 委托外部研究开发费用 其他费用 高新技术企业研发费用与加计扣除研发费用高新技术企业研发费用与加计扣除研发费用的区别的区别杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 人员人工 人员

13、及范围。科技人员在指企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：研究人员、技术人员及科技辅助人员 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 人员人工 归集和分摊方法。对企业存在多个研发项目的，还要按实际参与的项目进行归集，若研发人员同时参与两个或两个以上项目应按统计的工作量进行分摊，无工作量统计的，则选择当期各项目直接投入占总投入比例进行分摊。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 直接投入直

14、接投入 范围。企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的经营租赁费等。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 直接投入直接投入 归集和分摊方法。一般为直接计入，对动力费用、共同使用的模具、样品、样机及一般测试手段购置费等按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊

15、费用 范围。包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用 归集和分摊方法。属于多个项目使用的，按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 设计费用设计费用 范围。为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。归集方法。一般不会有共同费用，可直接计入。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限

16、公司 装备调试费装备调试费 范围。主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。归集方法。一般不会有共同费用，可直接计入。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 无形资产摊销无形资产摊销 范围。因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。归集和分摊方法。属于多个项目使用的，按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用 定义。是指企业委托

17、境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业（委托方）拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。其中,与大学的产学研合作关系也是企业研究开发的组织管理水平一种体现。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用 要求。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。归集方法。一般不会有共同费用，可直接计入。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用 独立

18、交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 其他费用其他费用 范围。为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费、考察调研费、培训费、办公费、标准制定费等。要求。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 其他费用其他费用 归集和分摊方法。单个项目发生的

19、直接计入，属于多个项目的，按各项目直接投入占总投入比例进行分摊，若费用较小则可直接计入某项目。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 提醒1、在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。2、RD（研发费用）要与PS（高新技术产品收入）有对应，也就是发票开具的产品内容与研发项目相关。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术产品(服务)收入主要包括以下几个部分：1.技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；2.技术承包收入：包括技术项目设计、技术工 程实施所获得的收入；杭州天恒会计师事务所有限公司杭

20、州天恒税务师事务所有限公司 高新技术产品(服务)收入3.技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；4.接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 30302020100高新技术企业复审部分项目评分标准高新技术企业复审部分项目评分标准杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 核心自主知识产权（30分）企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不

21、含商标）。A.6项，或项发明专利 24-30分 B.5项 18-23.7分 C.4项 12-17.7分 D.3项 6-11.7分 E.12项 0.3-5.7分 F.0项 0 分 杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 科技成果转化能力（30）最近3年内科技成果转化的年平均数。A.4项以上 24-30分 B.34项（不含3项）18-23.7分 C.23项（不含2项）12-17.7分 D.12项（不含1项）6-11.7分 E.1项 0.3-5.7分 F.0项 0 分 杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 科技成果转化能力 三年必须在13项以上，要善于将一个产品

22、（样机）中拆分出多个成果转化部分；要列清单，并与企业研发项目情况表（RD表）和高新产品（服务）情况表（PS表）有所对应。建议每个转化项目形成一张表；每项都要有相关的佐证材料，包括：知识产权证书、鉴定（验收）证书、县级以上立项文件、检测报告、企业标准、带明确产品名的销售合同或销售发票、知名企业的用户报告、能证明产品的查新报告，相关的产品照片等等。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 研究开发的组织管理水平（20）（1）制定了研究开发项目立项报告;（2）建立了研发投入核算体系；（3）开展了产学研合作的研发活动；（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效

23、考核奖励制度。A.5项都符合要求 16-20分 B.4项符合要求 12-17.8分 C.3项符合要求 8-11.8分 D.2项符合要求 4-7.8分 E.1项符合要求 0.2-3.8分 F.均不符合要求 0 分 杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 研究开发的组织管理水平（20）（3）开展了产学研合作的研发活动：要有一段文字说明，佐证材料包括技术开发合同、与高校院所的合作协议（意向也可）、各级产学研合作项目文件或合同；再不行的话给大学老师、专家的相关聘书，或与知名大企业的研究院、研发中心的合作证明材料；杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 研究开发的组织

24、管理水平（20）（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备：县以上的研发中心（技术中心），再不行的企业自己建立的研发（技术）中心，用文件、研发场地和检测设备照片、规章制度等来佐证；杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 研究开发的组织管理水平（20）（5）提供研发人员的绩效考核奖励制度。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 总资产和销售额成长性指标（20）总资产增长率1/2（第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）1。销售增长率1/2（第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）1；杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限

25、公司 总资产和销售额成长性指标（20）用计算所得的总资产增长率（总分10分）和销售增长率（总分10分）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。A.0.35 8-10分 B.0.25 6-7.9分 C.0.15 4-5.9分 D.0.05 2-3.9分 E.0.05 0.1-1.9分 注：在计算期的会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，则按0计算。杭州天恒会计师事务所有限公司杭州天恒税务师事务所有限公司 高新技术企业认定管理办法（国科发火2019172号）高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2019362号）政策依据 企业研究开发费用税前扣除管理办法（国税发2019116号）浙江省高新技术企业认定管理工作补充规定（浙科发高2019188号）浙江省高新技术企业认定（复审）工作审核要点（2019年2月10日）