《基础会计（第三版)》课件第九章课件.pptx

1、第九章第九章 财务报告财务报告（一）财务报告的概念（一）财务报告的概念财务会计报告，是根据日常会计核算资料定期编财务会计报告，是根据日常会计核算资料定期编制的，总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某制的，总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、成本费用以及现金流量情况的一会计期间经营成果、成本费用以及现金流量情况的书面报告文件。书面报告文件。一、财务报告及其作用一、财务报告及其作用第一节财务报告和财务报表的概述第一节财务报告和财务报表的概述（二）财务报告的作用（二）财务报告的作用u有助于完善企业内部经营管理、提高企业效率。有助于完善企业内部经营管理、提高企业效率。u有助于

2、投资者和债权人做出合理决策。有助于投资者和债权人做出合理决策。u有助于政府管理部门进行宏观调控。有助于政府管理部门进行宏观调控。一、财务报告及其作用一、财务报告及其作用第一节财务报告和财务报表的概述第一节财务报告和财务报表的概述第一节财务报告和财务报表的概述第一节财务报告和财务报表的概述5第一节财务报告和财务报表的概述第一节财务报告和财务报表的概述有助于投资者和债有助于投资者和债权人等做出投资和权人等做出投资和贷款等经济决策贷款等经济决策 财务报告财务报告有助于企业管理层分有助于企业管理层分析检查企业经营活动，析检查企业经营活动，评价经营成果评价经营成果有助于社会公众有助于社会公众（供应商、客

3、户等）（供应商、客户等）作出是否供货、采作出是否供货、采购等经济决策购等经济决策资产负债表资产负债表财务状况财务状况利润表利润表经营成果经营成果现金流量表现金流量表现金流量现金流量所有者权益所有者权益变动表变动表所有者权益所有者权益会会计计信信息息附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注企业企业有助于政府经济管理有助于政府经济管理部门进行宏观经济调部门进行宏观经济调控等经济决策控等经济决策 第一节财务报告和财务报表的概述第一节财务报告和财务报表的概述附注 财务报表不可或缺的组成部分对资产负债表,利润表和现金流量表,所有者权益变动表中所列示的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中所列示项目的

4、说明等第一节财务报告和财务报表的概述第一节财务报告和财务报表的概述（三）编制财务报表前的准备工作（三）编制财务报表前的准备工作做好期末做好期末账项调整账项调整做好财产清查工作做好财产清查工作做好对账工作做好对账工作做好结账工作做好结账工作一、财务报告及其作用一、财务报告及其作用第一节财务报告和财务报表的概述第一节财务报告和财务报表的概述企业企业资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有

5、者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1211 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度报表年度报表中期报表中期报表月度财月度财务报告务报告季度财季度财务报告务报告半半 年年 度度财务报告财务报告年度财年度财务报告务报告二、财务报表的分类按编报时间不同，可分为年度财务报表和中期财务报表按编报时间不同，可分为年度财务报表和中期财务报表静态报表动态报表资产负债表利润表.现金流量表和所有者权益变动表二、财务报表的分类按照反映资金运动状态的不同，可以分为静态报表和动态报

6、表按照反映资金运动状态的不同，可以分为静态报表和动态报表 按报送的对象不同 按编报范围不同对外财务报表对内财务报表单位财务报表合并财务报表汇总财务报表二、财务报表的分类按照报送对象的不同，可以分为外部报表和内部报表按照报送对象的不同，可以分为外部报表和内部报表按照编制主体的不同，可以分为单位财务报表、合并财务报表按照编制主体的不同，可以分为单位财务报表、合并财务报表以及汇总财务报表以及汇总财务报表三、财务报表的编制要求编制要求编制财务报表，必须做到编制财务报表，必须做到:内容完整内容完整 数字真实数字真实 计算准确计算准确 编报及时编报及时12资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及

7、时报送及时计算准确计算准确数字真实数字真实内容完整内容完整四、财务报告的报送和审核财务报告的报送财务报告的报送v 为了充分发挥财务会计报告的作用，各企业应当为了充分发挥财务会计报告的作用，各企业应当依照法律、行政法规和国家统一会计制度中有关依照法律、行政法规和国家统一会计制度中有关财务会计报告部分规定的期限和程序，及时对外财务会计报告部分规定的期限和程序，及时对外提供财务会计报告。提供财务会计报告。v月度中期财务会计报告应当于月度终了后月度中期财务会计报告应当于月度终了后6天内天内对外提供，季度中期财务会计报告应于季度终了对外提供，季度中期财务会计报告应于季度终了后后15天内对外提供，半年度中

8、期财务会计报告应天内对外提供，半年度中期财务会计报告应于年度中期结束后于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月天内（相当于两个连续的月份）对外提供，年度财务会计报告应于年度终了份）对外提供，年度财务会计报告应于年度终了后后4个月内对外提供。个月内对外提供。13财务报告的审核财务报告的审核v 各有关部门或注册会计师对报送的财务会计报告各有关部门或注册会计师对报送的财务会计报告应进行审核，主要审核财务报表的编制、报送是否应进行审核，主要审核财务报表的编制、报送是否符合规定，财务报表的内容是否符合财经法规、财符合规定，财务报表的内容是否符合财经法规、财经制度的要求等。经制度的要求等。v在审核过程

9、中，如果发现报表编制有错误，或不符在审核过程中，如果发现报表编制有错误，或不符合制度要求，应及时通知报送单位进行更正。如果合制度要求，应及时通知报送单位进行更正。如果发现有违反财经法规的情况，应查明原因，及时纠发现有违反财经法规的情况，应查明原因，及时纠正，严肃处理。正，严肃处理。财务报告的保管财务报告的保管v会计档案管理办法会计档案管理办法规定，企业的月度和季度财规定，企业的月度和季度财务会计报告保管期限为务会计报告保管期限为3年，年度财务会计报告保年，年度财务会计报告保管期限为永久。管期限为永久。14四、财务报告的报送和审核资产负债表的概念是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。理论依据:

10、“资产=负债+所有者权益”是企业的主要财务报表之一.每个核算的企业都必须按期编制资产负债表第二节资产负债表第二节资产负债表一、资产负债表及其作用一、资产负债表及其作用15u反映企业经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构反映企业经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构u评价和预测企业的短期偿债能力评价和预测企业的短期偿债能力u评价和预测企业的长期偿债能力评价和预测企业的长期偿债能力u可以评价和预测企业的财务弹性可以评价和预测企业的财务弹性u提供进行财务分析的基本资料提供进行财务分析的基本资料一、资产负债表及其作用一、资产负债表及其作用第二节资产负债表第二节资产负债表资产负债表的作用16表首：名

11、称、编制单位、日期、货币单位正表（资产、负债和所有者权益各项目的期初和期末数）附注：进一步说明报表的主要项目和编制基础第二节资产负债表第二节资产负债表二、资产负债表的结构及内容二、资产负债表的结构及内容17资产负债表的格式1、报告式资产负债表 2、账户式资产负债表即按照“T”形帐户的形式设计资产负债表，将资产列在报表左方（借方），负债及所有者权益列在报表右方（贷方），左（借）右（贷）两方总额相等第二节资产负债表第二节资产负债表二、资产负债表的结构及内容二、资产负债表的结构及内容18 报告式资产负债表又称为垂直式资产负债表，是将资产负债表的项目按照报告式资产负债表又称为垂直式资产负债表，是将资产

12、负债表的项目按照资产项目、负债项目、所有者权益项目自上而下垂直排列的一种资产负债表格式。资产项目、负债项目、所有者权益项目自上而下垂直排列的一种资产负债表格式。资产负债表资产负债表 编号：编号：报告式资产负债表报告式资产负债表 19账户式资产负债表账户式资产负债表 20 资产负债表资产负债表 编号：编号：资产负债表资产负债表资产资产行行次次年初年初数数期末期末数数负债和所有负债和所有者权益者权益行行次次年初年初数数期末期末数数负债负债所有者权益所有者权益资产总计资产总计负债和所有负债和所有者权益总计者权益总计流动性流动性求偿权先后求偿权先后永久性递减永久性递减2122第二节资产负债表第二节资产

13、负债表二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 资产负债表属于静态报表，在编制该表时，应根据有关账户的期末余额填列，并采用对比式填列，即各项目对比填列“年初数”和“期末数”两栏。“年初数”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。23第二节资产负债表第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法“期末数”栏各项目的填列方法：根据总账余额直接填列根据总账余额直接填列根据几个总账科目的期末余额计算填列根据几个总账科目的期末余额计算填列根据明细账科目余额计算填列根据明细账科目余额计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列根据总账科目和明

14、细账科目余额分析计算填列根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列根据总账余额直接填列：根据总账余额直接填列：如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法24货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金根据几个总账科目的期末余额计算填列：根据几个总账科目的期末余额计算填列：资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法25根据明细账科目余额计算填列：根据明细账科目余额计算填列：“

15、应收账款应收账款”项目：项目：根据根据“应收账款应收账款”账户和账户和“预收账款预收账款”账户账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏坏账准备账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。末余额后的金额填列。“预收账款预收账款”项目：项目：根据根据“预收账款预收账款”账户和账户和“应收账款应收账款”账户账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。26资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法借借贷贷应收账款应收账款7800078000借借贷贷应收账款应收账款甲甲840

16、0084000借借贷贷应收账款应收账款乙乙60006000举例：举例：27借借贷贷预收账款预收账款1200012000借借贷贷预收账款预收账款丙丙27002700借借贷贷预收账款预收账款丁丁1470014700举例：举例：28“应收账款应收账款”项目金额项目金额 =84000+2700=86700=84000+2700=86700 元元“预收账款预收账款”项目金额项目金额 =6000+14700=20700=6000+14700=20700元元29举例：举例：根据明细账科目余额计算填列：根据明细账科目余额计算填列：“应付账款应付账款”项目：项目：根据根据“应付账款应付账款”账户所属明细账户的期

17、末账户所属明细账户的期末借方余额合计数填列。借方余额合计数填列。“预付账款预付账款”项目：项目：根据根据“预付账款预付账款”账户和账户和“应付账款应付账款”账户账户所属明细账户的期末借方余额合计数填列。所属明细账户的期末借方余额合计数填列。30资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法根据明细账科目余额计算填列：根据明细账科目余额计算填列：“应付账款应付账款”项目：项目：根据根据“应付账款应付账款”账户所属明细账户的期末账户所属明细账户的期末借方余额合计数填列。借方余额合计数填列。“预付账款预付账款”项目：项目：根据根据“预付账款预付账款”账户和账户和“应付账款应付账款”账户账户所属明细账户的期

18、末借方余额合计数填列。所属明细账户的期末借方余额合计数填列。31资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列：根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列：32“长期借款长期借款”项目项目 要根据要根据“长期借款长期借款”总账余额扣除一总账余额扣除一年内到期的长期借款填列年内到期的长期借款填列资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：33“应收票据应收票据”、“应收账款应收账款”、“长期股权投资长期股权投资”、“在建工在建工程程”等

19、项目，应根据等项目，应根据“应收票据应收票据”、“应收账款应收账款”、“长期股长期股权投资权投资”、“在建工程在建工程”等科目的期末余额减去等科目的期末余额减去 “坏账准备坏账准备”、“资产减值准备资产减值准备”等科目余额的净额填列等科目余额的净额填列“固定资产固定资产”项目，应根据项目，应根据“固定资产固定资产”科目的余额减去科目的余额减去“累累计折旧计折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目余额后的净额填列明细科目余额后的净额填列明细账贷方余额合计填列账贷方余额合计填列“无形资产无形资产”项目，应根据项目，应根据“无形资产无形资产”科目期末的余额，减科目期末的余额，减去去“累计摊销

20、累计摊销”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目余额后的净额填科目余额后的净额填列列综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列（如存货）：（如存货）：34资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法材料采购（或在途物资）、材料采购（或在途物资）、原材料、库存商品、生产成原材料、库存商品、生产成本、周转材料、发出商品、本、周转材料、发出商品、材料成本差异、委托加工物材料成本差异、委托加工物资资 、存货减值准备、存货减值准备利润表的概念 是反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。35第三节利润表第三节利润表理论依据:“收入 费用=利润”企业的动态会计报表一、利润表及其作用一、利润表

21、及其作用u为投资者和债权人进行投资、信贷决策提供依据为投资者和债权人进行投资、信贷决策提供依据u为企业内部经营管理提供决策依据为企业内部经营管理提供决策依据u为企业内部业绩考核提供依据为企业内部业绩考核提供依据一、利润表及其作用一、利润表及其作用第三节利润表第三节利润表利润表的作用36第三节利润表第三节利润表37二、利润表的结构1 1、单步式利润表、单步式利润表 单步式利润表完全体现了单步式利润表完全体现了“收入收入费用费用=利润利润”的计算公式，是将本期各项收入的的计算公式，是将本期各项收入的合计数与本期各项费用、损失的合计数相合计数与本期各项费用、损失的合计数相减后，经过一步就可以计算出本

22、期净利润减后，经过一步就可以计算出本期净利润的报表结构。的报表结构。这种结构的利润表，这种结构的利润表，计算简单，编制方计算简单，编制方便便，但不能反映各项收入和费用在利润总，但不能反映各项收入和费用在利润总额中的所处地位和净利润的形成过程。额中的所处地位和净利润的形成过程。利利 润润 表表 会企会企0202表表 编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元项 目本期金额上期金额一、收入 营业收入 营业外收入 公允价值变动收益 投资收益收入合计收入合计 二、费用 营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用等费用合计费用合计 三、净利润 单步式单步式利润表利润表以收入以收入合计减去合

23、计减去费用合计，费用合计，只需一个只需一个步骤即可步骤即可计算出净计算出净利润利润不能不能体现收入体现收入与相关费与相关费用之间的用之间的配比关系。配比关系。不为企业不为企业所常用所常用净利润净利润收入收入费用费用3839第三节利润表第三节利润表二、利润表的结构2 2、多步式利润表多步式利润表 是把利润的计算按照不同业务类型分解为多是把利润的计算按照不同业务类型分解为多个步骤，把同一性质的收入与其响应的费用进行个步骤，把同一性质的收入与其响应的费用进行配比，分别计算经营成果，并最终计算出利润总配比，分别计算经营成果，并最终计算出利润总额和净利润。额和净利润。第一步：以营业收入为基础，计算出营业

24、利润；第一步：以营业收入为基础，计算出营业利润；第二步：以营业利润为基础，计算出利润总额；第二步：以营业利润为基础，计算出利润总额；第三步：以利润总额为基础，计算出净利润；第三步：以利润总额为基础，计算出净利润；第四步：股份有限公司，还需要进一步以净利润第四步：股份有限公司，还需要进一步以净利润为基础，计算每股收益。为基础，计算每股收益。利利 润润 表表 会企会企0202表表 编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税

25、费用四、净利润按利润形按利润形成的主要环成的主要环节，将营业节，将营业利润、利润利润、利润总额和净利总额和净利润分步计算润分步计算,从而得出最从而得出最终成果终成果 能够体能够体现收入与相现收入与相关费用之间关费用之间的配比关系的配比关系;明晰区分了明晰区分了日常活动与日常活动与非日常活动非日常活动利润内容利润内容日常活动实日常活动实现的利润现的利润非日常活动非日常活动产生的利润产生的利润净利润净利润收入收入费用费用收入收入损失损失费用费用利得利得 企业常用的多步式格式企业常用的多步式格式40我国会计准则规定利润表采用多步式格式我国会计准则规定利润表采用多步式格式。多步式利润表包括三个层次：多

26、步式利润表包括三个层次：（一）营业利润 营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益 （-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）（二）利润总额 营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润 利润总额-所得税费用41第三节利润表第三节利润表第三节利润表第三节利润表三、利润表的编制方法 由于利润表是反映企业某一时期包括收入、由于利润表是反映企业某一时期包括收入、利得的实现和费用、损失的发生等利润构成及其利得的实现和费用、损失的发生等利润构成及其数额情况的动态状况报表，而企业某一时期实现数额情况的动态状况报表，而企业某一时期实现的收入、利得和发生的

27、费用、损失在账户的记录的收入、利得和发生的费用、损失在账户的记录上则表现为有关损益类账户的本期发生额，所以上则表现为有关损益类账户的本期发生额，所以，利润表上各项目的金额总体上讲来源于各损益，利润表上各项目的金额总体上讲来源于各损益类账户的发生额。类账户的发生额。42利润表各项目“上期金额”的填列方法 利利 润润 表表 会企会企0202表表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加（略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 根据上期根据上期“利润表利润表”相相应项目的应项目的“本期金额本期金额”直接直接抄列。上期金额如有调整，

28、抄列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列应按调整后的金额填列 “上期上期”含义：是相对含义：是相对于于“本期本期”的一个概念。但的一个概念。但不能简单理解为不能简单理解为“本期本期”的的上一个期间，而是指上一年上一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份。度或上一年度的同一月份。第三节利润表第三节利润表43第三节利润表第三节利润表利润表各项目“本期金额”的填列方法 “本期金额本期金额”根据根据“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“主营业务成本主营业务成本”、“其他其他业务成本业务成本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“销售费销售费用用”、管理费用、管理费用“、

29、”财务费用财务费用“、资产减值、资产减值损失损失”、“投资收益投资收益”、“营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”、“所得税费用所得税费用”等科目的发生等科目的发生额分析填列。额分析填列。44利润表中“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目根据该表中相关项目计算填列：第一步第一步，营业利润营业利润营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理管理费用费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动收益（-公允价值变动损失）公允价值变动损失）+投资收益（投资收益（-投资损失）投资损失）第二步第二步，利润总额利润总额营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出45第三节利润表第三节利润表第三节利润表第三节利润表利润表中“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目根据该表中相关项目计算填列：46第三步第三步 净利润净利润利润总额利润总额-所得税费用所得税费用第四步第四步，每股收益每股收益（股份有限公司股份有限公司实现的净利润总额减去优先股实现的净利润总额减去优先股股利后与已发行在外的普通股股数的比率）股利后与已发行在外的普通股股数的比率）