《财务会计(第5版)》课件2.ppt
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- 财务会计第5版 财务会计 课件
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1、n企业会计准则第企业会计准则第22号一金融工具确认和计量(号一金融工具确认和计量(2017)将金融资产分为以下三类:)将金融资产分为以下三类:n(1)以摊余成本计量的金融资产。)以摊余成本计量的金融资产。n(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。资产。n(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。n3.3.非金融资产非金融资产n企业的全部资产扣除金融资产剩余的部分企业的全部资产扣除金融资产剩余的部分为非金融资产。主要包括存货、固定资产为非金融资产。主要包括存货、固定资产、无形资产
2、等。、无形资产等。库存现金库存现金n1.是企业资金运动的起点和终点;n2是资金的一般形态。商品交换的媒介;使用时不受任何特定用途的限制;具有普遍的接受性和最强的流动性。n3是分析判断偿债能力和支付能力的重要指标。其他其他货币资金货币资金银行存款银行存款货币资金货币资金企业一般不得从现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经()审查批准。A:上级部门 B:工商行政管理部门C:税务部门 D:开户银行 答案:D参考答案:(1)预借差旅费时:借:其他应收款(或:备用金)5 000 贷:库存现金 5 000(2)报销差旅费时:借:库存现金 200 管理费用 4 800 贷:其他应收款
3、(或备用金)5 000参考答案:(1)首次领取备用金:借:其他应收款(或:备用金)10 000 贷:库存现金 10 000(2)以现金补足备用金定额:借:管理费用 8 500 贷:库存现金 8 500【例6】2015年,某企业采购员到异地采购原材料,该企业发生与其他货币资金相关的业务如下:9月10日委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户;10月15日,采购员交来从采购专户付款购入原材料的有关凭证,增值税专用发票上注明的原材料价款为80 000元,增值税税额为13 600元,原材料验收入库;10月25日,收到开户银行的收款通知,该采购专户中的结余款项已经转回。根据上述经济业务,编制
4、会计分录如下:(1)收到的银行汇款凭证回单联:(2)原材料验收入库:(3)收到采购专户的结余款项。参考答案(1)收到的银行汇款凭证回单联:借:其他货币资金外埠存款 100 000 贷:银行存款 100 000(2)原材料验收入库:借:原材料 80 000 应交税费应交增值税(进项税额)13 600 贷:其他货币资金外埠存款 93 600(3)收到采购专户的结余款项:借:银行存款 6 400 贷:其他货币资金外埠存款 6 400 取得6.3012.31借:借:交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 贷:公允价值变动损益贷:公允价值变动损益借:公允价值变动损益借:公允价值变动损益 贷
5、:交易性金融资产贷:交易性金融资产 公允价值变动公允价值变动借:应收股利或利息借:应收股利或利息 贷:投资收益贷:投资收益借:应收股利或利息借:应收股利或利息 贷:投资收益贷:投资收益借:交易性金融资产交易性金融资产成本成本 投资收益(交易费)贷:银行存款等 处处置置借:银行存货借:银行存货 贷:贷:交易性金融资产成本 交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 投资收益投资收益借:公允价值变动损益借:公允价值变动损益 贷:投资收益贷:投资收益借:投资收益借:投资收益 贷:公允价值变动损益贷:公允价值变动损益借:银行存货借:银行存货 交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动)公允价值
6、变动)贷:贷:交易性金融资产成本 投资收益投资收益公允价值计量公允价值计量n测试债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据:借:应收票据 贷:应收账款销售商品,提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票:借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税 (销项税额)借:银行存款 (票面金额加计票面利息)贷:财务费用(带息票据)应收票据(票据的票面金额)票据到期收回借:应收账款 贷:应收票据商业承兑汇票到期,承兑人违约拒付或无力支付票款:确认应收票据承兑汇票到银行期,承兑人违约拒付或无力支付票款,持票企业如何处理?n 2018 2018年年1010月月5 5日,甲公司收到乙公司签发承兑日为日,甲公司收到乙公
7、司签发承兑日为1010月月1 1日、面值为日、面值为400 400 000000元、利率为元、利率为 9 96 6、期限为、期限为6 6个月、到期日为第二年个月、到期日为第二年4 4月月1 1日的银行承日的银行承兑汇票。编制以下会计分录:兑汇票。编制以下会计分录:n(1 1)甲公司收到银行承兑汇票。其中货款)甲公司收到银行承兑汇票。其中货款341880341880元,税款元,税款5812058120元。元。n借借:应收票据应收票据 400 000400 000n 贷贷:主营业务收入主营业务收入 341880341880n 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)58120581
8、20n(2 2)年末确认应计利息。)年末确认应计利息。n 当年应计利息当年应计利息400000X9400000X96 6X3/12X3/129 600(9 600(元元)n 借:应收利息借:应收利息 9 6009 600n 贷:财务费用贷:财务费用 9 6009 600n (3)(3)第二年第二年4 4月月1 1日,上述票据到期,票款全部收妥入账,共计日,上述票据到期,票款全部收妥入账,共计419 200419 200元。元。n 借:银行存款借:银行存款 419 200419 200n 贷:应收票据贷:应收票据 400 000400 000n 应收利息应收利息 9 6009 600n 财务费用
9、财务费用 9 6009 600 参考答案:D测试测试n下列应收、暂付款项中,不通过下列应收、暂付款项中,不通过“其他应其他应收款收款”科目核算的是科目核算的是()()。nA.A.应收保险公司的赔款应收保险公司的赔款nB.B.应向购货方收取的代垫运杂费应向购货方收取的代垫运杂费nC.C.应向职工收取的各种垫付款项应向职工收取的各种垫付款项nD.D.应收出租包装物的租金应收出租包装物的租金nn答案:答案:B B4040四、预付款项四、预付款项 n 预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。单位的款项。n 预付款项较多的企业,可单独设置预付款项较多的
10、企业,可单独设置“预付账款预付账款”账户。账户。n 预付款项情况不多的企业,也可以将预付的款预付款项情况不多的企业,也可以将预付的款项直接记入项直接记入“应付账款应付账款”账户的借方,不设置账户的借方,不设置“预预付账款付账款”账户。账户。n 但在编制会计报表时,仍然要将但在编制会计报表时,仍然要将“预付账款预付账款”和和“应收账款应收账款”的金额分开报告。的金额分开报告。n 1 1因购货而预付款项。因购货而预付款项。n 2 2预付工程款。预付工程款。测试n下列各项中,如果企业预付款项业务不多且未设置下列各项中,如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款预付账款”科目,企业预付给供应商的采购款
11、项科目,企业预付给供应商的采购款项会计科目处理结果正确的是会计科目处理结果正确的是()。nA.“A.“应收账款应收账款”科目的借方科目的借方nB.“B.“应付账款应付账款”科目的贷方科目的贷方nC.“C.“应收账款应收账款”科目的贷方科目的贷方nD.“D.“应付账款应付账款”科目的借方科目的借方n【答案答案】D D测试n甲公司坏账准备采用备抵法核算,按期末应收款项余额的甲公司坏账准备采用备抵法核算,按期末应收款项余额的5%5%计提坏账准备。计提坏账准备。20112011年初年初“坏账准备坏账准备”账户的贷方余额账户的贷方余额为为48004800元;元;20112011年因乙公司宣告破产,应收年
12、因乙公司宣告破产,应收1170011700元货款元货款无法收回,全部确认为坏账;无法收回,全部确认为坏账;20112011年应收款项借方全部发年应收款项借方全部发生额为生额为324000324000元、贷方全部发生额为元、贷方全部发生额为340000340000元。元。20122012年收年收回已核销的乙公司的欠款回已核销的乙公司的欠款50005000元;元;20122012年应收款项借方全年应收款项借方全部发生额为部发生额为226000226000元、贷方全部发生额为元、贷方全部发生额为206000206000元。甲公元。甲公司司20122012年末应计提坏账准备(年末应计提坏账准备()元。
13、)元。nA.-5000 A.-5000 B.-4000B.-4000nC.4000 D.5000C.4000 D.5000答案:B2012年年末应计提的坏账准备金额=(226000-206000)5%-5000=-4000(元)。总价法 销售实现借:应收账款 46 800贷:主营业务收入 40 000应交税费应交增值税(销项税额)6 800客户10月25日内支付货款 借:银行存款 46 000财务费用 800贷:应收账款 46 800客户11月6日内支付货款 借:银行存款 46 400财务费用 400贷:应收账款 46 800客户超过30日支付货款:借:银行存款 46 800贷:应收账款 46
14、 800第五节第五节 存货存货n(二)存货具有以下特点:(二)存货具有以下特点:n1 1存货属于流动资产,具有较快的变现能力和明存货属于流动资产,具有较快的变现能力和明显的流动性。显的流动性。n2 2存货是有形资产,有别于专利权、商标权等无存货是有形资产,有别于专利权、商标权等无形资产。形资产。n3 3存货与固定资产同为有形资产,但其价值转移存货与固定资产同为有形资产,但其价值转移方式与固定资产不同。方式与固定资产不同。n4 4存货最基本的特征是,企业持有存货的最终的存货最基本的特征是,企业持有存货的最终的目的是为了出售而不是自用或消耗。目的是为了出售而不是自用或消耗。n(三)存货的确认(三)
15、存货的确认n存货要同时满足以下两个条件时,才能加存货要同时满足以下两个条件时,才能加以确认。以确认。n1 1存货有关的经济利益很可能流入企业。存货有关的经济利益很可能流入企业。n2 2存货的成本能够可靠地计量。存货的成本能够可靠地计量。n n(六)存货发出的计价(六)存货发出的计价n企业会计准则第企业会计准则第1 1号号存货存货规定,规定,企业应当采用先进先出法、加权平均法或企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。者个别计价法确定发出存货的实际成本。n1 1个别计价法。个别计价法。n2 2加权平均法。加权平均法。n(1 1)月末一次加权平均法。)月末一次加权平均
16、法。n(2 2)移动加权平均法)移动加权平均法 。n3 3先进先出法。先进先出法。5757n测试测试n甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。20182018年年3 3月月1 1日结存日结存A A材料材料100100公斤,每公斤实际成本公斤,每公斤实际成本100100元。本月发生如下有关业务:元。本月发生如下有关业务:n(1 1)3 3日,购入日,购入A A材料材料5050公斤,每公斤实际成本公斤,每公斤实际成本105105元,材料已验收入元,材料已验收入库。库。n(2 2)5 5日,发出日,发出A A材料材料8080公斤。公斤。n(3 3)7 7日,购入日
17、,购入A A材料材料7070公斤,每公斤实际成本公斤,每公斤实际成本9898元,材料已验收入元,材料已验收入库。库。n(4 4)1212日,发出日,发出A A材料材料130130公斤。公斤。n(5 5)2020日,购入日,购入A A材料材料8080公斤,每公斤实际成本公斤,每公斤实际成本110110元,材料已验收元,材料已验收入库。入库。n(6 6)2525日,发出日,发出A A材料材料3030公斤。公斤。n要求:根据上述资料,计算要求:根据上述资料,计算A A材料:材料:n(1 1)5 5日发出的成本。(日发出的成本。(2 2)1212日发出的成本。日发出的成本。n(3 3)2525日发出的
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