新企业所得税法实施细则分析及解读课件.ppt

1、企业所得税法企业所得税法解读解读 19801980年设立了中外合资经营企业所得税法年设立了中外合资经营企业所得税法 19811981年专门设立了针对外国企业的外国企业所得税法年专门设立了针对外国企业的外国企业所得税法 1991 1991年合并为年合并为中华人民共和国外商投资企业和外国企中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法业所得税法 实现了外资企业所得税的实现了外资企业所得税的“三个统一三个统一”（统一税率，统（统一税率，统一税收优惠，统一税收管辖原则）一税收优惠，统一税收管辖原则）1984 1984年国务院发布了国营企业所得税条例（草案）年国务院发布了国营企业所得税条例（草案）先后发布

2、了集体企业所得税暂行条例、城乡个体工商业先后发布了集体企业所得税暂行条例、城乡个体工商业户所得税暂行条例和私营企业所得税暂行条例。户所得税暂行条例和私营企业所得税暂行条例。1994 1994年的税制改革将三个内资企业所得税统一为一个企年的税制改革将三个内资企业所得税统一为一个企业所得税暂行条例（统一税种、统一税率、统一列支标准、业所得税暂行条例（统一税种、统一税率、统一列支标准、统一征管方式）实现了内资企业所得税的统一。统一征管方式）实现了内资企业所得税的统一。改革原则：改革原则：“简税制、宽税基、低税率、严征管简税制、宽税基、低税率、严征管”“四个统一四个统一”：统一内外资企业企业所得税法统

3、一内外资企业企业所得税法 统一并适当降低企业所得税税率统一并适当降低企业所得税税率 统一和规范税前扣除办法和标准统一和规范税前扣除办法和标准 统一税收优惠政策统一税收优惠政策“五个有利于五个有利于”：有利于各类企业公平竞争有利于各类企业公平竞争 有利于促进经济协调发展有利于促进经济协调发展 有利于促进经济发展方式转变有利于促进经济发展方式转变 有利于提高利用外资质量和水平有利于提高利用外资质量和水平 有利于社会事业进一步发展。有利于社会事业进一步发展。新企业所得税法新企业所得税法 的重大变化的重大变化 统一税前扣除办法和标准统一税前扣除办法和标准 1、工资薪金、工资薪金 取消了对内资企业按计税

4、工资进行税前扣除的取消了对内资企业按计税工资进行税前扣除的歧视性规定歧视性规定 2、职工福利费、职工福利费3、工会经费、工会经费 4、5 5、五险一金、五险一金 6、商业保险、商业保险 7、8、老税法对内资企业实行的是根据不同行业采老税法对内资企业实行的是根据不同行业采用不同的比例限制扣除的政策，对外资企业则没用不同的比例限制扣除的政策，对外资企业则没有限制。有限制。9、公益性捐赠、公益性捐赠 10、11、12、13、14、15、16、不许税前列支的支出、不许税前列支的支出 （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；项；（二）企业所得税

5、税款；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）超过规定标准的捐赠支出；（五）超过规定标准的捐赠支出；（六）赞助支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支（八）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。间支付的利息，不得扣除。（九）与取得收入无关的其他支出。（九）与取得收入无关的其他支出。1717

6、、18、折旧年限的规定、折旧年限的规定 19、应纳税所得额应纳税所得额 2、收入总额、收入总额 包括：包括：(一一)销售货物收入；销售货物收入；(二二)提供劳务收入；提供劳务收入；(三三)转让财产收入；转让财产收入；(四四)股息、红利等权益性投资收益；股息、红利等权益性投资收益；(五五)利息收入；利息收入；(六六)租金收入；租金收入；(七七)特许权使用费收入；特许权使用费收入；(八八)接受捐赠收入；接受捐赠收入；(九九)其他收入。其他收入。应纳税额应纳税额 1、税收优惠税收优惠 产业优惠为主，区域优惠为辅产业优惠为主，区域优惠为辅 1 1、3 3、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：企业从

7、事下列项目的所得，免征企业所得税：1 1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；水果、坚果的种植；2 2、农作物新品种的选育；、农作物新品种的选育；3 3、中药材的种植；、中药材的种植；4 4、林木的培育和种植；、林木的培育和种植；5 5、牲畜、家禽的饲养；、牲畜、家禽的饲养；6 6、林产品的采集；、林产品的采集；7 7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；维修等农、林、牧、渔服务业项目；8 8、远洋捕捞。、远洋捕捞。4 4、企业

8、从事下列项目的所得，企业从事下列项目的所得，企业所得税：企业所得税：5 5、6 6、7 7、技术转让所得的税收减免、技术转让所得的税收减免 8 8、下列、下列 9、小型微利企业，减按、小型微利企业，减按20%的税率征收企业的税率征收企业所得税所得税 10、高新技术企业，减按、高新技术企业，减按15%的税率征收企业的税率征收企业所得税所得税 12、13、创业投资的税收优惠、创业投资的税收优惠 15、综合利用资源的税收优惠、综合利用资源的税收优惠 16、设备投资抵免优惠、设备投资抵免优惠 17、19、经济特区的优惠政策、经济特区的优惠政策 国务院发布关于经济特区和上海浦东新区新国务院发布关于经济特

9、区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知，设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知，规定对深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和规定对深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区内，在上海浦东新区内，在2008年年1月月1日（含）之后完成日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照年免征企业所得税，第三

10、年至第五年按照25%的法的法定税率减半征收企业所得税。定税率减半征收企业所得税。20、西部大开发税收优惠、西部大开发税收优惠 根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的财政部、国家税务总税务总局和海关总署联合下发的财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知（财税（财税2001202号）中规定的对在西部地区新办交号）中规定的对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入收入占企业总收入70以上的，可以享受企业所得税如以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：外商投资企业经营期在十年以上的，自获下优惠政策：外商投资企业经营期在十年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（简称两免三减半）西部大第五年减半征收企业所得税（简称两免三减半）西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。开发企业所得税优惠政策继续执行。征收管理征收管理 新企业所得税法对新企业所得税法对 企业产生哪些影响企业产生哪些影响 -用数据说话用数据说话