基层医疗卫生机构会计制度》讲解课件.ppt
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- 基层 医疗卫生 机构 会计制度 讲解 课件
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1、医学ppt1基层医疗卫生机构会计制度讲 解 2011年年7月月2日日医学ppt2主要内容v绪论v制度讲解分会计要素讲解v重点业务国库集中支付制v 收支两条线管理 v 支出及预算管理v新旧衔接科目、报表转换 医学ppt3v一、国务院关于医药卫生体制改革近期重点实施方案(20092011年)v二、针对基层医疗卫生机构在改革中与城市医院实行了不同政策的现状,单独制定了基层医疗卫生机构财务制度和基层医疗卫生机构会计制度。v三、基层推行药品零差率,对补偿机制进行了改革尝试。“收支两条线”、“保工资”、“财政集中支付”。第一部分第一部分 绪绪 论论医学ppt4v四、实行收付实现制。v五、会计科目:设置了“
2、零余额帐户用款额度”和“财政应返还额度”总帐科目,“财政直接支付”和“财政授权支付”一级明细;设置了“应交款项”、“待结算医疗款”科目。为解决医疗纠纷赔偿问题还设置了“医疗风险基金”等等。第一部分第一部分 绪绪 论论医学ppt5v六、在不影响会计处理和编报会计报表的前提下,可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目,不需用的科目可以不设置。v七、这次培训的要点。着重实际操作,着重 变动较大的部分。第一部分第一部分 绪绪 论论医学ppt6第二部分第二部分 制度讲解制度讲解v整体结构v会计要素v财务报告医学ppt7一、制度结构v总说明v会计科目名称和编号v会计科目使用说明v会计报表格式v会计
3、报表编制说明医学ppt8总说明v立法目的 规范会计核算,保证会计信息真实完整v立法依据 中华人民共和国会计法 v 事业单位会计准则 v 会计基础工作规范 v 会计档案管理办法v适用范围 政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构,包括城市的 社区卫生服务中心(站)和农村的乡镇卫生院。v机构人员 (1)根据会计业务需要,设置会计机构或在有关机构中设置会计 人员并指定会计主管人员 (2)不具备设置条件的,可委托中介机构代理记账 (3)有条件的地区,可实行财务集中核算医学ppt9总说明v核算基础-收付实现制 (1)基层单位侧重预算管理,核算基础以收付实现制为主,核 算相对简单。(2)公立医院侧重财务管理,
4、核算基础以权责发生制为主,核算相对复杂。v会计要素资产、负债、净资产、收入、支出v财务报告 报表:主表、附表和附注 说明:财务情况说明书 分类:月报、季报和年报 编制说明:数字真实 计算准确 内容完整 报送及时 手续完 备 签名盖章医学ppt10二、资 产v资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。资产的核算程序 取得持有期间(期末)盘点(财产清 查)处置医学ppt11二、资 产(续)v资产的内容货币资金:库存现金、银行存款、其他货币资金国库集中支付:零余额账户用款额度、财政应返还额度应收款项:应收医疗款、其他应收款库存物资待摊支出长期资产:固定资产、在建工程、无形资
5、产医学ppt121、货币资金v库存现金v银行存款v其他货币资金医学ppt132 国库集中收付(第三部分介绍)v零余额账户用款额度v财政应返还额度医学ppt143、应收款项v应收医疗款结算欠费(病人的个人欠费)结算时发生应收医疗保险金(权责发生制)结算时确认v其他应收款医学ppt15(1)应收医疗款v 收支两条线 或 非收支两条线 “待结算医疗款”“医疗收入”-门诊收入/药品收入 -住院收入/药品收入医学ppt16(1)应收医疗款(续)v与门诊病人结算医疗款时 借:库存现金 应收医疗款结算欠费 应收医保金 贷:待结算医疗款/医疗收入/门诊收入医学ppt17(1)应收医疗款(续)v与住院病人结算医
6、疗款时 -应付 预交 借:预收医疗款病人 应收医疗款结算欠费 应收医保金 贷:待结算医疗款/医疗收入/住院收入 -应付 3年查明原因,核销(直接转销法)借:其他支出 贷:应收医疗款结算欠费 (或:其他应收款)v已核销坏账备查簿 医学ppt204、库存物资v核算内容:药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料(达不到固定资产标准的工具器具)。v取得时按照实际成本入账购入、有偿调入 实际支付的价款(采购价格+相关税费)借:库存物资 贷:银行存款应付账款零余额账户用款额度接受捐赠 市场价格或有关凭据注明金额 借:库存物资 贷:其他收入医学ppt214、库存物资(续)v发出时按照先进先出/加权平均/个别计价
7、等确定发出库存物品的实际成本v低值易耗品按照一次/五五摊销 借:医疗卫生支出 待摊支出 贷:库存物资医学ppt224、库存物资(续)v定期清查盘点盘盈 市场价格 借:库存物资 贷:其他收入盘亏 冲销账面余额 借:库存现金/银行存款(可追偿)其他支出(不可追偿)贷:库存物资医学ppt235、待摊支出v核算内容:日常发生且需要分摊至医疗卫生支出和公共卫生支出的各项间接支出。v发生时 借:待摊支出 贷:库存现金/银行存款/应付职工薪酬等v期末,按照机构设置、人员数量、场地面积等合理标准进行分摊 借:医疗卫生支出医疗支出/公共卫生支出 贷:待摊支出v年末无余额医学ppt246、固定资产v固定资产界定:
8、使用年限:1年单位价值:规定标准(1 000/1 500)以上使用过程中基本保持原来物质形态单位价值虽未达到规定标准,但预计使用年限超过1年的大批同类物资,应作为固定资产管理,如:被服。医学ppt25(1)固定资产取得v固定资产取得时按照实际成本入账v购入、有偿调入 买价、运输费、保险费、安装费、装卸费、相关税费v无偿调入 资产评估:评估值+相关税费 未资产评估:账面价值+相关税费 v接受捐赠 市场价格或有关凭据金额+相关税费 借:财政基建设备补助支出 借:固定资产 待摊支出(相关税费)贷:固定基金 贷:银行存款 零余额账户用款额度 财政补助收入医学ppt26(2)固定资产在建工程v涉及的会计
9、科目:“在建工程”科目,核算在建工程实际支出“固定基金在建工程占用”科目,核算在建工程完工前累计占用资金“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”科目,核算在建工程、设备工具购置、大型修缮等发生支出医学ppt27(2)固定资产 在建工程(续)v实际支付工程款:借:在建工程 贷:固定基金在建工程占用 借:财政基建设备补助支出 待摊支出 贷:银行存款v工程完工:借:固定资产 贷:在建工程 借:固定基金在建工程占用 贷:固定基金固定资产占用医学ppt28(3)固定资产 处置v出售、报废、毁损,批准后 借:固定基金固定资产占用 贷:固定资产(账面价值)借:银行存款(价款/变价收入-相关支出)贷:应缴款项/
10、其他收入v无偿调出、对外捐赠 借:固定基金 贷:固定资产医学ppt29(4)固定资产 盘 点v盘盈 市场价格 借:固定资产 贷:固定基金固定资产占用v盘亏 账面价值,批准后 借:固定基金固定资产占用 贷:固定资产 借:库存现金/银行存款(可追偿)贷:应缴款项(应缴资产处置收益)/其他收入医学ppt307、无形资产v无形资产界定:不具有实物形态应用软件、土地使用权等医学ppt31(1)无形资产 取得v无形资产取得时按照实际成本入账 借:无形资产 贷:固定基金无形资产占用 借:财政基建设备补助支出 待摊支出(相关税费)贷:银行存款 零余额账户用款额度 财政补助收入医学ppt32(2)无形资产 处置
11、v转让,批准后 借:银行存款(转让价款)应交税费 贷:应缴款项(应缴资产处置收益)/其他收入v核销 借:固定基金无形资产占用 贷:无形资产医学ppt33三、负债v负债的概念 由于过去的交易或者事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出。新增设三个科目:待结算医疗款、应缴款项、应付职工薪酬医学ppt34三、负债(续)v负债的内容借入款收支两条线:待结算医疗款、应缴款项预收医疗款应付款项:应付账款、应付职工薪酬、应付社会保障费、应交税费、其他应付款医学ppt351、借入款v核算内容:借入的偿还期小于1年的款项v借入时:借:银行存款 贷:借入款v支付利息时:借:其他支
12、出 贷:银行存款医学ppt362、收支两条线v待结算医疗款前提是实施收支两条线管理(收费发生时不能确认收入)设置“门诊收费”和“住院收费”一级明细科目应按照收入分项设置10-11个二级明细科目。“药品收费”二级明细科目下按照“西药”、“中成药”、“中草药”进行明细核算。v应缴款项缴入国库、财政专户的款项按照“应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”等设置明细科目医学ppt37待结算医疗款v与门诊病人结算医疗款时 借:银行存款(库存现金、应收医疗款-结算欠费)贷:待结算医疗款/门诊收费v 与住院病人结算医疗款时 借:银行存款(库存现金、应收医疗款-结算欠费)贷:待结算医疗款/住院收费v 期末结账 (1
13、)计算应缴款项 借:待结算医疗款/门诊收费 待结算医疗款/住院收费 贷:应缴款项/应缴医疗款 (2)上缴国库或专户 借:应缴款项/应缴医疗款 贷:银行存款 (3)按规定留用的 借:应缴款项/应缴医疗款 贷:医疗收入医学ppt38应缴款项:本科目核算基层医疗卫生机构按照规定应缴入国库和财政专户的款项。v本科目应按照“应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”等应缴款项类别设置明细账,进行明细核算。v原则上当日收入(除药品收入外)全部上缴国库时 借:待结算医疗款(门诊收费 住院收费)贷:应缴款项(应缴医疗款)v出售、报废、毁损的固定资产变价收入上缴时 借:银行存款 贷:应缴款项(应缴资产处置收益)v收入全
14、部上缴国库时 借:应缴款项(应缴医疗款、应缴资产处置收益)贷:银行存款医学ppt393、应付款项v应付账款v应付职工薪酬v应付社会保障费v应交税费v其他应付款医学ppt40应付款项应付职工薪酬v基本工资v绩效工资 借:医疗卫生支出/待摊支出 贷:应付职工薪酬 借:应付职工薪酬 贷:应付社会保障费/应交税费(代扣代缴)银行存款(自发工资、财政实拨)零余额账户用款额度 财政补助收入医学ppt414、预收医疗款v核算内容:预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金v医疗保险机构结算方式按月结算总额预付预付并需结算医学ppt42四、净资产v净资产的概念v净资产的内容固定基金 -固定资产占
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