填制原始凭证解析课件.ppt

1、学习情境三 编制原始凭证模块二模块二 常见原始凭证的编制常见原始凭证的编制管理系会计教研室n武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳税人。武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳税人。n【公司基本信息公司基本信息】地址：湖北省武汉市球场路地址：湖北省武汉市球场路3030号号 电话：电话：027-8289675027-8289675。开户银行：中国银行武汉市球场支行开户银行：中国银行武汉市球场支行 账号：账号：206615368206615368纳税人登记号：纳税人登记号：420100196578432420100196578432公司组织机构和各部门部分

2、人事安排如下：公司组织机构和各部门部分人事安排如下：情景设置情景设置管理系会计教研室 支票的填写项目有：出票日期、收款人、金支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号额、用途、出票人开户行、出票人账号n支票正联的支票正联的出票日期出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。用阿拉伯数字书写。n收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人收款人”处可以写处可以写“本单位本单位”。n中文大

3、写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，并不得留有空字样，并不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“”。n如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。n支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。用。n支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。任务一

4、任务一 填写支票填写支票管理系会计教研室n票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰壹、贰和壹拾壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹拾壹至拾玖至拾玖的，应在其前加“壹”。n如1月15日n应写成：零壹月壹拾伍日。n再如10月20日n应写成：零壹拾月零贰拾日。管理系会计教研室n票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。n大写日期未由出票人自行承担。按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，管理系会计教研室 2013年年9月月1日，武汉和美公司提取现金日，武汉和美公司提取现金2 000元备用。元备

5、用。任务一任务一 填写支票填写支票贰零壹叁贰零壹叁玖玖零壹零壹本单位本单位中国银行球场支行中国银行球场支行206615368贰仟元整贰仟元整￥2 0 0 0 0 0￥2,000.00备用备用备用备用本单位本单位2013 9 1在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加的，应在其前加“零零”；日为拾壹至；日为拾壹至拾玖的，应在其前加拾玖的，应在其前加“壹壹”。管理系会计教研室n发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证

6、。他经营活动中开具、收取的收付款凭证。n购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，得到的通常是地税发票，又称服务发票。得到的通常是地税发票，又称服务发票。n增值税专用发票增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经是企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。货单位抵扣税款的合法证明和依据。任务二任务二 填写发票填写发票增值税专用发票包括基本联次和附加联次

7、。基本增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联：联次共有三联：第一联抵扣联第一联抵扣联，是购货单位的扣税凭证，此联最，是购货单位的扣税凭证，此联最终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款；终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款；第二联发票联第二联发票联，是购货单位的记账凭证，此联是，是购货单位的记账凭证，此联是购货单位作为购买产品的原始凭证入账；购货单位作为购买产品的原始凭证入账；第三联记账联第三联记账联，是销货单位的记账凭证，此联是，是销货单位的记账凭证，此联是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。销货单位作为销售产品的原始凭证入账。管理系会计教研室 2013 2013年年9 9月月1

8、 1日，武汉和美公司向联华百货公司销售小小酥日，武汉和美公司向联华百货公司销售小小酥1 0001 000件，单价为件，单价为120120元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，开具增值税专用发票。，开具增值税专用发票。任务二任务二 填写发票填写发票武汉和美公司武汉和美公司 420100196578432420100196578432武汉市球场路武汉市球场路3030号号 8289675582896755中国银行球场支行中国银行球场支行 206615368206615368 联华百货公司联华百货公司 211500861932445 211500861932445 上海市淮海路上海市淮海路12

9、12号号 021-86756699 021-86756699 工商行淮海路支行工商行淮海路支行 390025167390025167 2013 9 1 小小酥小小酥 件件 1000 120 120,000 1000 120 120,000 17%20,40017%20,400120,000 120,000 20,400 20,400 壹壹 肆肆 零零 肆肆 零零 零零 零零 零零140,000.00 140,000.00 管理系会计教研室n单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。开户行，均应填写进账单向银

10、行办理进账手续。n进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。款人开户行作为收入传票。n转账支票进账有转账支票进账有“顺进账顺进账”和和“倒进账倒进账”两种方式。两种方式。“顺进账顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收款是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间较长；时间较长；“倒进账倒进账”是指付款人直接将支票送到是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填

11、写进账单，其特点是入账时间短。自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。n现金进账单和票据进账单的填制要点。现金进账单和票据进账单的填制要点。任务三任务三 填写进账单填写进账单收款人应该填写本单位的收款人应该填写本单位的名称，并写清存入现金的名称，并写清存入现金的总金额和各种票币的金额，总金额和各种票币的金额，注意合计数要相等。注意合计数要相等。票据进账单的填写应该注意根票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确填写出票据票据上的资料正确填写出票人（也称签发人、付款人）、人（也称签发人、付款人）、收款人的名称、开户行和账号收款人的名称、开户行和账号等信息，除金额的大小写外，等信息，除金额

12、的大小写外，还应该注意填写票据的种类、还应该注意填写票据的种类、张数和票据号码。张数和票据号码。管理系会计教研室 2013 2013年年9 9月月1 1日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单到银行进账。到银行进账。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务三任务三 填写进账单填写进账单2013 9 2013 9 1 1武汉和美公司武汉和美公司 206615368206615368中国银行球场支行中国银行球场支行武汉新天地公司武汉新天地公司 63

13、4598763634598763工商行武汉市开明支行工商行武汉市开明支行壹拾叁万伍仟元整壹拾叁万伍仟元整￥1 3 5 0 0 0 1 3 5 0 0 0 0 00 0转账支票转账支票 1 1XII053942XII053942根据收到的转账支票根据收到的转账支票上的相关信息填写上的相关信息填写 管理系会计教研室n收料单是指在外购的材料物资验收入库时填收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。一联连同发货票交财会部门

14、办理结算。n收料单一般是由仓库保管员填制的，重点注收料单一般是由仓库保管员填制的，重点注意收到材料的品名、数量、单价和金额。意收到材料的品名、数量、单价和金额。任务四任务四 填写收料单填写收料单管理系会计教研室 2013 2013年年9 9月月1 1日，武汉和美公司向湖南汇通商贸公司购进精制面粉一批，根据购日，武汉和美公司向湖南汇通商贸公司购进精制面粉一批，根据购货合同和收到的增值税专用发票、运费发票，由原材料仓库对材料进行验收货合同和收到的增值税专用发票、运费发票，由原材料仓库对材料进行验收并开具收料单。并开具收料单。任务四任务四 填写收料单填写收料单2013 9 2013 9 1 1原材料

15、原材料原料及主要材料原料及主要材料湖南汇通商贸公司湖南汇通商贸公司0892003208920032精制面粉精制面粉 吨吨 1 1 60,000 60,000 1 1 60,000 60,000 5,000 65,000 5,000 65,000 吴飞吴飞 刘熊刘熊 夏军夏军 管理系会计教研室n领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用领料单要采用“一料一单一料一单”的方式进行填制，的方式进行填制，即一种原材料填写一张单据。即一种原材料填写一张单据。n限额领料单是一种一次开设、多次使用、领限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证

16、。每月开始以前，应用限额已定的累计凭证。每月开始以前，应由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等有关资料，按照产品和材料分别填制限额领有关资料，按照产品和材料分别填制限额领料单。料单。任务五任务五 填写领料单填写领料单限额领料单一般为一式两联，经生限额领料单一般为一式两联，经生产计划部门和供应部门负责人审核产计划部门和供应部门负责人审核签章后，一联送交仓库据以发料，签章后，一联送交仓库据以发料，登记材料明细账；一联送交领料单登记材料明细账；一联送交领料单位据以领料。位据以领料。管理系会计教研室 2013 2013年年9 9月月1 1日，根据生产进度安排，武汉

17、和美公司生产车间为生产小小酥日，根据生产进度安排，武汉和美公司生产车间为生产小小酥向原材料仓库领用精制面粉向原材料仓库领用精制面粉1 1吨，经原材料仓库核定的精制面粉单价为每吨吨，经原材料仓库核定的精制面粉单价为每吨60 00060 000元，填写领料单。元，填写领料单。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务五任务五 填写领料单填写领料单2013 9 12013 9 1生产车间生产车间小小酥小小酥精制面粉精制面粉 吨吨 1 1 1 60,000 60,0001 60,000 60,000魏来魏来 向文兵向文兵 夏军夏军管理系会计教研室n收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始收据是企

18、业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码填全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在收联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。n收据上应该写明交款人（或单位）的名称、事由和收据上应该写明交款人（或单位）的名称、事由和收到现金的金额（或收到票据上载

19、明的金额）大小收到现金的金额（或收到票据上载明的金额）大小写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现金时还要加盖金时还要加盖“现金收讫现金收讫”章。章。任务六任务六 填写收据和借据填写收据和借据管理系会计教研室20132013年年9 9月月1515日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来的转账支票一张，遂给对方开具了收据。的转账支票一张，遂给对方开具了收据。任务六任务六 填写收据和借据填写收据和借据叁万伍仟元整叁万伍仟元整 35,000.00 35,000.00 武汉新天地公司武汉新天地公司2013

20、9 152013 9 15货款货款XII053945XII053945武汉和美公司武汉和美公司 刘敏刘敏￥管理系会计教研室n差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。n凭证附件的处理：凭证附件的处理：对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账，可按记账凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。对于纸张面积过

21、小的原始凭证对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金额证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合计金额。计金额。任务七任务七 填写差旅费报销单填写差旅费报销单管理系会计教研室 20132013年年9 9月月2020日，采购员吴飞持住宿票、火车票和汽车票报销差旅费，企业规日，采购员吴飞持住宿票、火车票和汽车票报销差旅费，企业规定出差期间按每天定出差期间按每

22、天3030元给予伙食补助（出差时间共元给予伙食补助（出差时间共4 4天）。吴飞原借款天）。吴飞原借款800800元，元，余款退回后由出纳根据差旅费报销单开具收据余款退回后由出纳根据差旅费报销单开具收据。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务七任务七 填写差旅费报销单填写差旅费报销单2013 9 202013 9 20吴飞吴飞 采购部采购部 采购材料采购材料 9 16 9 16 9 16 9 16 武汉武汉-襄樊襄樊 65.00 60.00 300.00 30 4 120.00 65.00 60.00 300.00 30 4 120.00 545.00545.00 9 19 9 19 9

23、19 9 19 襄樊襄樊-武汉武汉 65.00 65.00 65.0065.00 130.00 60.00 300.00 120.00 130.00 60.00 300.00 120.00 610.00610.00陆佰壹拾元整陆佰壹拾元整 800 800 1901905 5肖华肖华 向宇向宇 管理系会计教研室 2013年年9月月30日，本月生产车间共发生制造费用日，本月生产车间共发生制造费用36 650元，根据元，根据产品定额工时来分配制造费用，并编制制造费用分配表。产品定额工时来分配制造费用，并编制制造费用分配表。各产品定额工时：小麻花：各产品定额工时：小麻花：54 100，小小酥，小小酥92 500 任务八任务八 填写成本税费单填写成本税费单2013 9 2013 9 36,65036,650小麻花小麻花小小酥小小酥 54,100 54,100 92,500 92,500146,600146,6000.250.250.250.250.250.25 13,525 13,525 23,125 23,125146,600146,600 张伟张伟 李静李静