第六讲投资银行业务概述证券公司的投资银行业务资格课件.ppt

1、讲授者：苏彦讲授者：苏彦23p财产清查的含义、种类和目的财产清查的含义、种类和目的p财产清查的方法财产清查的方法p财产清查结果的处理财产清查结果的处理 4p 财产清查就是对各项财产物资进行实地盘点财产清查就是对各项财产物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。门方法。5p 按财产清查对象范围分为全面清查和局部清查按财产清查对象范围分为全面清查和局部清查全面清查是把企业单位的全

2、面清查是把企业单位的所有财产所有财产进行清查和核对，进行清查和核对，而且把受其他单位委托代管的财产也列入清查的范围。而且把受其他单位委托代管的财产也列入清查的范围。年终决算以前、单位合并或撤销、单位改变隶属关系、年终决算以前、单位合并或撤销、单位改变隶属关系、清产核资时进行清产核资时进行局部清查是对局部清查是对部分财产部分财产进行盘点和核对。进行盘点和核对。流动性较大、变现能力较强的财产、贵重物品进行盘流动性较大、变现能力较强的财产、贵重物品进行盘点和核对，在遭受点和核对，在遭受非正常损失非正常损失和更换有关管理人员时和更换有关管理人员时进行进行6p自然灾害自然灾害p因管理不善造成货物被盗窃、

3、发生霉烂变质等因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失损失p其他非正常损失其他非正常损失7p按财产清查时间间隔分为定期清查和不定期清查。按财产清查时间间隔分为定期清查和不定期清查。定期清查是指按计划预先安排的时间对财产进行清查，定期清查是指按计划预先安排的时间对财产进行清查，通常在月末、季末、年终结账时进行。通常在月末、季末、年终结账时进行。不定期清查是指根据实际需要，事前不规定清查时间不定期清查是指根据实际需要，事前不规定清查时间而临时实施的财产清查。而临时实施的财产清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。单位在更换财产保管人员、财产

4、遭受非正常损失、发单位在更换财产保管人员、财产遭受非正常损失、发生产权转移或变动、领导或工作人员发生贪污盗窃行生产权转移或变动、领导或工作人员发生贪污盗窃行为时，应进行不定期清查。为时，应进行不定期清查。8p单位采用何种方式在何时进行财产清查，要根单位采用何种方式在何时进行财产清查，要根据实际工作的需要以及人力、物力、财力条件据实际工作的需要以及人力、物力、财力条件确定。确定。9p保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计报保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计报表提供保证。表提供保证。p反映企业内部控制制度是否完善，并促使企业反映企业内部控制制度是否完善，并促使企业加强管理、提高效率。加强管理、

5、提高效率。101.现金的清查现金的清查 p 方法：实地盘点法方法：实地盘点法p 负责人：清查人员与出纳负责人：清查人员与出纳p 前中后前中后p 注意问题：现金盘点应当有突然性注意问题：现金盘点应当有突然性11122.银行存款的清查银行存款的清查 p 方法：核对法方法：核对法p 前、中、后前、中、后p 通过与开户银行转来的通过与开户银行转来的对账单对账单进行核对，查进行核对，查明银行存款的实有数额明银行存款的实有数额 未达账项未达账项 银行存款余额调节表银行存款余额调节表13p指单位与银行之间一方已入账，另一方因未收指单位与银行之间一方已入账，另一方因未收到有关凭证而未入账的款项。到有关凭证而未

6、入账的款项。（1）银行已收，企业未收）银行已收，企业未收（2）银行已付，企业未付）银行已付，企业未付（3）企业已收，银行未收）企业已收，银行未收（4）企业已付，银行未付）企业已付，银行未付14p编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记别补记对方已记而本方尚未记账对方已记而本方尚未记账的账项金额，的账项金额，然后验证调节后的双方是否相符。然后验证调节后的双方是否相符。1516p未达账项不是错账，漏账，因此不能根据银行未达账项不是错账，漏账，因此不能根据银行存款余额调节表作任何账务处理。存款余额调节表作任何账务处理。173.债权债务的清查债权债务的清查

7、p往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对核对 p在清查过程中，不仅要查明债权债务的余额，在清查过程中，不仅要查明债权债务的余额，还要查明债权债务形成的原因，以便加强管理还要查明债权债务形成的原因，以便加强管理p清查的程序：检查、核对账簿记录；编制债权、清查的程序：检查、核对账簿记录；编制债权、债务款项对账单；编制债务款项对账单；编制“债权、债务清查结果债权、债务清查结果报告表报告表”。19 1.债务人破产，依照破产债务人破产，依照破产 清算程序进行清偿后，确清算程序进行清偿后，确 实无法收回的部分；实无法收回的部分；2.债务人死亡，以其遗产清偿后仍

8、无法收回的债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回的部分；部分；3.债务人逾期未履行偿债义务，并有足够证据债务人逾期未履行偿债义务，并有足够证据证明无法收回或收回的可能性极小。证明无法收回或收回的可能性极小。204.实物的清查方法实物的清查方法（1）实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清）实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。（2）技术推算法：是指利用技术方法推算财产）技术推算法：是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。物资实存数的方法。p 适用于量大成堆，难以逐一清点的实物。适用于量大成堆，难以逐一清点的实物。21

9、p 财产清查结果的三种情况财产清查结果的三种情况账实相符账实相符盘盈盘盈实存数大于账存数实存数大于账存数盘亏盘亏实存数小于账存数实存数小于账存数22（一）财产清查结果处理的程序（一）财产清查结果处理的程序1.查明盘盈盘亏的原因查明盘盈盘亏的原因 盘盈可能是由于保管过程中发生自然增盘盈可能是由于保管过程中发生自然增量，记录时发生错记、漏记或记录错误，收量，记录时发生错记、漏记或记录错误，收发中计量不准确等原因造成的。发中计量不准确等原因造成的。盘亏可能是保管中的自然损耗，记录中盘亏可能是保管中的自然损耗，记录中发生错记、重记，管理不善或工作人员失职发生错记、重记，管理不善或工作人员失职而造成的财

10、产损失、变质、霉烂或短缺，不而造成的财产损失、变质、霉烂或短缺，不法分子贪污盗窃、营私舞弊，自然灾害等。法分子贪污盗窃、营私舞弊，自然灾害等。23（一）财产清查结果处理的程序（一）财产清查结果处理的程序2.进行账务处理进行账务处理（1）审批前的账务处理）审批前的账务处理（2）审批后的账务处理）审批后的账务处理（二）盘盈盘亏的账务处理实例（二）盘盈盘亏的账务处理实例24p 会计科目：待处理财产损溢会计科目：待处理财产损溢1.审批前审批前例例1：某企业在财产清查中发现材料盘盈：某企业在财产清查中发现材料盘盈6000元。元。借：原材料借：原材料 6000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理

11、流动资产损溢待处理流动资产损溢 600025p例例2：某企业在财产清查中发现某种材料盘亏：某企业在财产清查中发现某种材料盘亏3000元，属一般经营损失。元，属一般经营损失。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 3000 贷：原材料贷：原材料 300026p例例3：一企业在财产清查中发现某种材料变质，：一企业在财产清查中发现某种材料变质，原价原价5000元，残料变价收入元，残料变价收入300元。经查系报元。经查系报关员张某保管不慎所致。关员张某保管不慎所致。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4700 银行存款银行存款

12、 300 贷：原材料贷：原材料 500027例例4：某企业在财产清查中发现设备一台，估计：某企业在财产清查中发现设备一台，估计原价原价20000元，已提折旧元，已提折旧10000元，现值元，现值10000元。元。借：固定资产借：固定资产 20000 贷：累计折旧贷：累计折旧 10000 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 1000028例例5：某企业在财产清查中发现设备短缺，原价：某企业在财产清查中发现设备短缺，原价7000元，已提折旧元，已提折旧3000元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 4000 累计折旧累计折

13、旧 3000 贷：固定资产贷：固定资产 700029收入、费用账户收入、费用账户（1）流动资产）流动资产盘盈：管理费用盘盈：管理费用 盘亏：一般经营损失：管理费用盘亏：一般经营损失：管理费用 非常损失：营业外支出非常损失：营业外支出非常损失非常损失 若有人赔偿记入若有人赔偿记入“其他应收款其他应收款”（2）固定资产）固定资产盘盈：营业外收入盘盈：营业外收入固定资产盘盈固定资产盘盈盘亏：营业外支出盘亏：营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏30p管理费用：行政管理部门为组织和管理企业经管理费用：行政管理部门为组织和管理企业经营活动所发生的费用如管理人员工资、福利费、营活动所发生的费用如管理人员工资、

14、福利费、存货的盘盈盘亏存货的盘盈盘亏等。等。p营业外支出：与生产经营无直接关系的各项支营业外支出：与生产经营无直接关系的各项支出，如出，如固定资产盘亏固定资产盘亏，处理固定资产净损失，处理固定资产净损失，出售无形资产净损失、罚款支出、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失非常损失p营业外收入：与生产经营无直接关系的各项收营业外收入：与生产经营无直接关系的各项收入，如出售无形资产净收益、罚款净收入、入，如出售无形资产净收益、罚款净收入、固固定资产盘盈定资产盘盈、处理固定资产净收益等。、处理固定资产净收益等。31p其他应收款核算的项目：其他应收款核算的项目：赔偿、罚款赔偿、罚款出租包装物押金出租包

15、装物押金向职工收取的各种垫付款项向职工收取的各种垫付款项其他各种应收、暂付款项其他各种应收、暂付款项32p例例1：某企业在财产清查中发现材料盘盈：某企业在财产清查中发现材料盘盈6000元。元。审批前：审批前：借：原材料借：原材料 6000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6000审批后：审批后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6000 贷：管理费用贷：管理费用 600033p例例2：某企业在财产清查中发现某种材料盘亏：某企业在财产清查中发现某种材料盘亏3000元，元，属一般经营损失。属一般经营损失。审批前：

16、审批前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 3000 贷：原材料贷：原材料 3000审批后：审批后：借：管理费用借：管理费用 3000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 300034例例3：一企业在财产清查中发现某种材料变质，：一企业在财产清查中发现某种材料变质，原价原价5000元，残料变价收入元，残料变价收入300元。经查系报元。经查系报关员张某保管不慎所致。在报经审批后，损失关员张某保管不慎所致。在报经审批后，损失由报关员张某负责赔偿。由报关员张某负责赔偿。审批前：审批前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

17、 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4700 银行存款银行存款 300 贷：原材料贷：原材料 500035审批后：审批后：借：其他应收款借：其他应收款张某张某 4700 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 470036例例4：某企业在财产清查中发现设备一台，估计原价：某企业在财产清查中发现设备一台，估计原价20000元，已提折旧元，已提折旧10000元，现值元，现值10000元。元。审批前：审批前：借：固定资产借：固定资产 20000 贷：累计折旧贷：累计折旧 10000 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 10000

18、审批后：审批后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 10000 贷：营业外收入贷：营业外收入 1000037例例5：某企业在财产清查中发现设备短缺，原价：某企业在财产清查中发现设备短缺，原价7000元，元，已提折旧已提折旧3000元。元。审批前：审批前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 4000 累计折旧累计折旧 3000 贷：固定资产贷：固定资产 7000审批后：审批后：借：营业外支出借：营业外支出 4000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 400038p 资料：某工

19、厂年终进行财产清查，在清查中发现下资料：某工厂年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：列事项：1.盘亏水泵一台，原价盘亏水泵一台，原价5 200元，账面已提折旧元，账面已提折旧1400元。元。2.甲材料账面余额甲材料账面余额455公斤，价值公斤，价值19 110元，盘存实元，盘存实际存量际存量445公斤，经查明缺少数全部为定额损耗。公斤，经查明缺少数全部为定额损耗。3.乙材料盘盈乙材料盘盈30公斤，每公斤公斤，每公斤30元，经查明其中元，经查明其中25 公斤为代其他工厂加工剩余材料，该厂未及时提回，公斤为代其他工厂加工剩余材料，该厂未及时提回，其余属于日常收发计量差错。其余属于日常收发计量差错。要求：根据上述资料，编制相关会计分录。要求：根据上述资料，编制相关会计分录。