《税法实务》课件第二章 增值税实务1.pptx

1、第一节第一节 增值税概述增值税概述第二节第二节 增值税的基增值税的基本法律规定本法律规定第三节第三节 增值税的计增值税的计算算第五节第五节 增值税的申增值税的申报和缴纳报和缴纳一一.增值税增值税的概念的概念 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税。增值额有理论增值额和法定增值额之分。1.理论增值额是指生产者或者经营者于一定时期内，在商品经营过程中新创造的那部分价值。包括工资、奖金、利息、利润等其他增值项目。2.法定增值额是指各国根据各自的国情和政策需要，在其增值税法中规定的增值额。环节 进价 增值额 税额 售价 税额原料生产 0 200 26 200 26半成品生产

2、200 300 39 500 65产成品生产 500 350 45.5 850 110.5商品批发 850 50 6.5 900 117商品零售 900 100 13 1000 130 单环节增值额售价进价 各环节增值额之和最终售价比较：各环节售价之和应纳税额=44元各环节增值额之和应纳税额=1000元13%=130元1.1.生产型增值税（我国生产型增值税（我国1994-1-11994-1-1至至2008-12-312008-12-31）法定增值额理论增值额2.2.收入型增值税（实际活动中难以操作）收入型增值税（实际活动中难以操作）法定增值额=理论增值额3.3.消费型增值税消费型增值税 （我国

3、从（我国从2009-1-12009-1-1日起执行）日起执行）法定增值额理论增值额税务处理方式扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同生产型增值税生产型增值税 计计算增值税时算增值税时，不允不允许扣除任许扣除任何外何外购固购固定资产定资产的价款的价款。123收入型增值收入型增值税税计算增计算增值税值税时，对时，对外购固外购固定资产的价款定资产的价款只允许扣除当只允许扣除当期计入产品价期计入产品价值的折旧费部值的折旧费部分。分。消费型增消费型增值税值税 计计算增值算增值税时，允许将税时，允许将当期购入的固当期购入的固定资产价款一定资产价款一次全部扣次全部扣除。除。1.不重复征税，具有税收中性2.普遍征收，税源广阔3.实行税款抵扣制度，具有可操作性4.实行价外税5.逐环节征税，逐环节扣税，具有转嫁性概念特征类型 单选题单选题多选题多选题判断题判断题