《实用管理会计》课件第9章责任会计.pptx

1、成本项目费用合计产品成本责任成本ABC甲乙丙直接材料100 00045 00035 00020 00040 00030 00030 000直接人工60 00018 00023 00019 00022 00018 00020 000制造费用58 00022 00018 00018 00026 00016 00016 000合计218 00085 00076 00057 00088 00064 00066 000100%目标成本节约额目标成本节约率目标成本100%企业目标利润平均资金利润率企业的资金总额企业目标利润 管理费用 财务费用平均资金利润率（各利润中心净流动资产+固定资产原值）100%实际

2、实现的利润额目标利润完成百分比目标利润额资产周转率销售利润营业资产占有额营业收入营业收入营业利润营业资产占有额营业利润投资报酬率%100%100项目预算数实际数差异数下属转来责任成本 一工序52 00052 800800二工序48 00046 9001 100小计100 00099 700300本车间可控成本 工人工资7 5007 680180管理人员工资5 6005 450150折旧费7 0007 0000修理费6 0006 400400机物料2 0001 880120其他1 5001 640140小计29 60030 050450本车间责任成本合计129 600129 750150项目预算

3、数实际数差异销售收入70755（F）变动成本55505（U）变动生产成本45405（U）变动非生产成本1010边际贡献152510（F）固定成本8102（F）直接发生的固定成本352（F）分配来的固定成本55税前利润7158（F）项目预算数实际数差异数销售收入800 000880 00080 000销售成本496 000512 00016 000营业利润304 000368 00064 000营业资产占用额1 248 0001 264 00016 000销售利润率38%42%4%营业资产周转率64.1%69.6%5.5%投资报酬率24.36%29.11%4.75%机会成本187 200189 6002 400剩余收益116 800178 40061 600