《企业财务会计》第2版 课件10项目十流动负债 任务五其他应交税费的核算.pptx

1、项目十流动负债项目十流动负债1短期借款的核算；2应付及预收款项的核算；3应付职工薪酬的核算；4应交税费的核算；5.应付股利和其他应付款的核算。安徽省王辉名师工作室2022-12-22022-12-2安徽省王辉名师工作室其他应交税费的核算1.应交消费税的核算2.应交城市维护建设税、教育费附加的核算3.应交资源税、土地增值税的核算4.应交房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税的核算5.应交个人所得税的核算 征收范围具有选择性征收环节具有单一性平均税率水平较高且税负差异大税负具有转嫁性征收方法具有灵活性一、应交消费税的核算u 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税

2、消费品征收的一种税。销售应税消费品自产自用应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品借：税金及附加 贷：应交税费应交消费税借：在建工程等 贷：库存商品 应交税费应交消费税u 由受托方代收代交 用于连续生产应税消费品的 用于其他方面的借：委托加工物资 贷：银行存款借：应交税费应交消费税 贷：银行存款借：材料采购等 贷：银行存款u 于报关进口时由海关代征二、应交城市维护建设税、教育费附加的核算2022-12-2安徽省王辉名师工作室1.应交税费额的计算应交税费额=（应交增值税+应交消费税）税率（或费率）2.账务处理借：税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 应交教育费附加甲企业本期实际应交增值税

3、510 000元、消费税240 000元，适用的城市维护建设税税率为7%，该公司应交的城市维护建设税和教育费附加分别为：应交城市维护建设税=（510 000+240 000）7%=52 500（元）应交教育费附加=（510 000+240 000）3%=22 500（元）借：税金及附加 75 000 贷：应交税费应交城市维护建设税 52 500 应交教育费附加 22 500三、应交资源税、土地增值税的核算2022-12-2安徽省王辉名师工作室1.应交资源税的核算资源税是指对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，就其发生的应税产品的课税数量征收的一种税。开采或生产应税产品对外销售的。开采或

4、生产应税产品自用的。借：税金及附加 贷：应交税费应交资源税借：生产成本 制造费用 贷：应交税费应交资源税三、应交资源税、土地增值税的核算2022-12-2安徽省王辉名师工作室2.应交土地增值税的核算土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的。转让的土地使用权在“无形资产”科目核算的。借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费应交土地增值税 营业外收入 房地产开发企业的核算。借：税金及附加 贷：应交税费应交土地增值税举例说明

5、2022-12-2安徽省王辉名师工作室甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为25000元，该企业的账务处理应为：计算应交土地增值税。借：固定资产清理 25 000 贷：应交税费应交土地增值税 25 000 用银行存款交纳土地增值税。借：应交税费应交土地增值税 25 000 贷：银行存款 25 000四、应交房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税的核算2022-12-2安徽省王辉名师工作室房产税是指对在我国境内城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋产权所有人，按照房屋的计税余值或租金收入征收的一种财产税。房产税城镇土地使用税是指以城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位

6、和个人为纳税人，以其实际占用的土地面积和规定税额计算征收的一种税。城镇土地使用税车船税是以车辆、船舶为课征对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税。车船税印花税是对书立、领受、使用合同等应税经济凭证行为征收的一种税。印花税p 企业按规定计算交纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税均通过“税金及附加”科目核算。举例说明2022-12-2安徽省王辉名师工作室甲企业按税法规定本期应交纳房产税70 000元、车船税12 000元、城镇土地使用税25 000元，该企业的账务处理应为：计算应交纳的税额。借：税金及附加 107 000 贷：应交税费应交房产税 70 000 应交车船税 12 000 应交城镇土地使用税 25 000 用银行存款交纳上述税金。借：应交税费应交房产税 70 000 应交车船税 12 000 应交城镇土地使用税 25 000 贷：银行存款 107 000五、应交个人所得税的核算2022-12-2p 个人所得税是对个人的劳动报酬所得和其他所得征收的一种税。p 个人所得税通常由单位代扣代缴。企业于工资发放时代扣个人所得税。交纳个人所得税。借：应付职工薪酬 贷：应交税费个人所得税 其他应付款 银行存款借：应交税费应交个人所得税 贷：银行存款