《企业财务会计》第2版 课件05项目五　固定资产 任务五固定资产的期末计量与清查.pptx

1、项目五固定资产1.1.固定资产的确认固定资产的确认2.2.固定资产的初始计量固定资产的初始计量3.3.固定资产的后续计量固定资产的后续计量4.4.固定资产的处置固定资产的处置5.5.固定资产的清查与期末计量固定资产的清查与期末计量任务五 固定资产的清查与期末计量要点：要点：1.1.固定资产清查的会计处理固定资产清查的会计处理2.2.可收回金额的概念可收回金额的概念3.3.固定资产减值损失的确定固定资产减值损失的确定一、固定资产的清查u 企业应当定期或者至少每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。清查方法实地盘点法u 发现短缺u 发现溢余借：待

2、处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产借：固定资产 贷：以前年度损益调整由责任人或保险公司赔偿借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 无赔偿的情况借：营业外支出 贷：待处理财产损溢应作前期差错处理借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配未分配利润盘点结果的处理报经批准后的处理扣除赔偿后，由企业承担的部分例1：乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。乙公司的账务处理如下：举例说明第一步，结转盘亏固定资产的账面价值借：待处理财产损溢 3000累计折旧 7000贷：固定资产 10000第二步，经批准转销固定资产盘亏损失借：营业外支出盘亏损失 300

3、0贷：待处理财产损溢3000例2：2019年1月5日，甲公司在财产清查过程中发现2017年12月份购入的一台设备尚未入账，重置成本为30000元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，则该公司的账务处理如下：举例说明第一步，盘盈固定资产按重置成本入账借：固定资产30000贷：以前年度损益调整 30000第二步，调整前期留存收益借：以前年度损益调整 30000贷：盈余公积法定盈余公积 3000 利润分配未分配利润 27000二、固定资产的期末计量有确凿证据表明固定资产存在减值迹象的，应当在资产负债表日进行减值测试，估计固定资产的可收回金额。资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后

4、的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。如果资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。借：资产减值损失贷：固定资产减值准备甲公司某项设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，存在减值迹象，并进行了减值测试，经计算2019年12月31日该项设备的可收回金额为123万元。该公司应编制如下会计分录：举例说明借：资产减值损失计提固定资产减值准备170000贷：固定资产减值准备 170000u重要提醒！固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。计提减值准备后，固定资产应计折旧额应重新计算。依前例，假定该设备的剩余使用年限为8年，预计净残值为50000元，采用年限平均法计提折旧，则该公司年折旧额应调整为：应确认的资产减值损失（20060）12317（万元）年折旧额（20060175）814.75（万元）