《税法实务》课件第一章 税法概论2（2）.pptx

1、五五.税收法律关系的特税收法律关系的特点点六六、税法构成要素、税法构成要素第二节 税法概述理解税收法律关系。理解税收法律关系。掌握税法构成要素。掌握税法构成要素。（重点重点）熟练掌握及运用全额累熟练掌握及运用全额累进税率、超额累进税率进税率、超额累进税率和速算扣除方法的使用。和速算扣除方法的使用。（难点难点）学习目标：学习目标：五.税收法律关系的特点（一）税收法律关系的概念 税收法律关系是指国家、税务征管机关和纳税人之间，在税收征收和管理过程中，根据税法规范而发生的具体的征收和管理权利义务关系。（二）税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性

2、4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质（三）税收法律关系的产生、变更、消灭1.税收法律关系的产生2.税收法律关系的变更3.税收法律关系的消灭税法构成要素 区分负税人、扣缴义务人 负税人：实际负担税款的人。扣缴义务人：指从纳税人的收入中扣除税款 ，并代为缴纳的单位或个人举例：假设某单位支付职工张红1月工资18000元，代扣代缴个人所得税额219元。则：某单位为代扣代缴义务人；张红为负税人。（一）纳税人 纳税人，即纳税义务人，又称纳税主体，是指一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。征税对象又叫课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种

3、税与另一种税的重要标志。征税范围征税范围 计税依据计税依据 税目税目 征税对象征税对象 税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种。税率税率 比例税率比例税率 累进税率累进税率 定额税率定额税率 税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或者免除税收负担的一种措施。税收优惠方式主要包括免税、减税、起征点、免征额等。税收优惠税收优惠 减免税减免税 起征点起征点 免征额免征额 纳税环节，主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节纳税环节 一次课征一次课征 多环节课多环节课征征 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。纳税义务 发生时间 纳税期限 缴库期限 纳税地点是指税法规定纳税人申报纳税的地点。规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管，防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款。纳税地点纳税地点 小结l 税收法律关系 税法构成要素