《税法实务》》课件第一章 税法概论1.pptx
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- 税法实务 税法实务课件第一章 税法概论1 税法 实务 课件 第一章 概论
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1、课程:税法课程:税法专业:专业:1818级高职财级高职财务管理务管理教师:蔡宜香教师:蔡宜香第一章 税法概论第二章 增值税实务第三章消费税实务第四章关税实务第五章企业所得税实务第六章个人所得税实务第七章其他税实务第八章税收征收管理法 教学目的与教学目的与学习目标学习目标1.了了解税收的作用解税收的作用2.理解理解税收税收的概念、特征、税收法律关系的概念、特征、税收法律关系3.掌握税法构成要素掌握税法构成要素4.熟悉我国的税种分类、现行税种熟悉我国的税种分类、现行税种树立纳税意识树立纳税意识 学会依法纳税学会依法纳税 明明星刘某星刘某创立的创立的文化艺术有限责任公司文化艺术有限责任公司自自201
2、62016年成立年成立以后采取不列或少列收入、多列支出、虚假申报等手段偷以后采取不列或少列收入、多列支出、虚假申报等手段偷逃税逃税1458.31458.3万元。税务机关已分别向刘某及其所办公司送万元。税务机关已分别向刘某及其所办公司送达了税务处理决定书,除追缴税款外,同时加收滞纳金达了税务处理决定书,除追缴税款外,同时加收滞纳金573.4573.4万元。公司财务经理以万元。公司财务经理以偷税罪偷税罪被判处有期徒刑被判处有期徒刑3 3年。年。宏宏达机械股份有限公司在对单位的年终奖方案进行表达机械股份有限公司在对单位的年终奖方案进行表决时,财务部经理张成刚提出将方案中部分员工每人决时,财务部经理张
3、成刚提出将方案中部分员工每人18000.1218000.12元的奖金改为元的奖金改为1800018000元,理由是如果每人元,理由是如果每人18000.1218000.12元的奖金,每人的奖金需缴纳的个人所得税是元的奖金,每人的奖金需缴纳的个人所得税是1695.011695.01元;元;如果每人如果每人1800018000元的奖金,每人需缴纳的个人所得税是元的奖金,每人需缴纳的个人所得税是540540元。因此,财务经理的建议使得每个员工节约了税款元。因此,财务经理的建议使得每个员工节约了税款1155.011155.01元。元。案例引入案例引入 税收是以国家为主体,为满足社会公共需要,凭借政治权
4、力,按照法律规定,强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。(一)税收的概念(一)税收的概念一一、税收的概念与、税收的概念与特征特征1 1税收的主体是国家税收的主体是国家2 2国家征税的目的是满足社会公共需要国家征税的目的是满足社会公共需要3 3税收是国家筹集财政收入的主要方式税收是国家筹集财政收入的主要方式税税收收入规模分析表收收入规模分析表 单位:亿元单位:亿元年份年份财政收入总额财政收入总额税收收入税收收入税收收入占财政收入的比重税收收入占财政收入的比重201818335215640185.30%201717256714436083.66%201615955213035485.56%2015
5、15221712489281.70%201414035010376873.94%201312914311049785.56%201211721011074094.48%4 4税收借助于法律形式进行征收税收借助于法律形式进行征收5 5税收是参与国民收入分配的一种特殊方式税收是参与国民收入分配的一种特殊方式(二)(二)税收的特征税收的特征无偿性无偿性核心核心强制性强制性保证保证固定性固定性约束约束税收区别于其他财政收入的标志税收区别于其他财政收入的标志 税收的无偿性是指国税收的无偿性是指国家征税后,税款一律纳入家征税后,税款一律纳入国家财政预算统一分配,国家财政预算统一分配,而不直接向具体纳税人返
6、而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。还或支付报酬。是税收这是税收这种特殊分配手段本质的体种特殊分配手段本质的体现,是这个整体的核心。现,是这个整体的核心。税收的强制性是指国税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双、法令形式对税收征纳双方的权利(权力)与义务方的权利(权力)与义务进行规范,依据法律进行进行规范,依据法律进行征税。征税。是实现税收无偿征是实现税收无偿征收的保证。收的保证。税收的固定性是指国税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统家征税之前预先规定了统一的征税标准,包括纳税一的征税标准,包括纳税人、课税对象、税率、纳人、课税对象、税率、纳税
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