《税法实务》》课件第三章 消费税实务1.ppt

1、B第二节 消费税的基本法律规定C第三节 消费税应纳税额的计算D第四节 消费税的申报和缴纳A第一节 消费税概述一、消费税的概念一、消费税的概念 消费税（Consumer tax)是以特定消费品的流转额作为征税对象的一种流转税。即消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。第一节 消费税概述二、消费税的特点（1）征税范围有选择性；（2）属于价内税；（3）征收环节有单一性；（4）税款最终由消费者承担。4三、消费税与增值税的区别三、消费税与增值税的区别 差异方面 增值税 消费税 征税范围（1）销售或进口的货物（2）提供加工、修理修配劳务（3）销售服务（

2、4）销售无形资产（5）销售不动产（1）生产应税消费品（2）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品（4）零售应税消费品 纳税环节 多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收 纳税环节相对单一：除2009年5月1日，卷烟在批发环节加征一道消费税外，在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税。其他在进口环节、生产（出厂环节；特殊为移送环节）交消费税的消费品在之后批发、零售环节不再交纳消费税 计税依据 计税依据具有单一性，只有从价定率计税 计税依据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税 与价格的关系 增值税属于价外税 消费税属于价内税 税收收入的归属 进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享 消费税属于中央税 5消费税与增值税纳税环节对比消费税与增值税纳税环节对比 环节 增值税 消费税 进口应税消费品 缴纳 缴纳（金、银、钻除外）生产应税消费品出厂销售 缴纳 缴纳（金、银、钻除外）将自产应税消费品连续生产应税消费品 无 无 将自产应税消费品连续生产非应税货物 无 缴纳 将自产应税消费品用于投资、分红、赠送、职工福利、个人消费、基建工程 缴纳 缴纳 批发应税消费品 缴纳 缴纳（2009年5月起限于卷烟）四、征收消费税的作用（1）调节产业结构；（2）引导消费方向；（3）保证国家财政收入。