《税法实务》思考练习答案.docx

1、税法实务课程答案【说明】1.红色为答案。2.题面（中）为黄色的是“修改”或“替换”。 第一章 税法概论【思考与练习】 一、单项选择题：1税收的主体是（）。AA国家B纳税人C企业D行政机关2在国家财政收入中占比最大的是（）。CA政府规费收入B国债收入C税收D国有资产经营收入3国家征税的法律依据是（）。DA经济法规B民法C刑法D税法4国家征税的目的是满足()。BA企业需要B社会公共需要C私人需要D国家需要5税收的核心特征是()。DA强制性B无偿性C固定性D税率6税收最基本的职能是()职能。AA组织收入B调节经济C社会管理D调节收入分配7在税制构成要素中，最基本的要素包括()。BA纳税人、征税对象和

2、税目B纳税人、征税对象和税率C纳税人、税目和税率D纳税人、负税人和税率8一种税区别于另一种税的主要标志是（）。BA纳税人B征税对象C负税人D税率9税收法律关系的主体是指（）。BA征税方B征纳双方C纳税方D税务机关10目前实际开征的税种共有（）种。BA17B18C24D26二、多项选择题1关于税收强制性的叙述,正确的有（）。ADA税收强制性依据的是国家的公共权力B对国有企业征税不具有强制性，而具有自愿性C税收强制性就是对纳税人进行惩罚D税收强制性是以法律、法令形式规定的2关于税收固定性的叙述,正确的有()。ACDA税收固定性是相对的,不是绝对的B税收具有征收总量的无限性C税收征收有具体操作的确定

3、性D税收固定性是无偿性和强制性的必然要求3税收在“维护国家权益,促进对外开放”中的作用,主要表现在（）。ABCDA根据独立自主、平等互利的原则，与各国进行税收谈判，签订避免双重征税协定，以利于发展我国的对外贸易和国际经济技术的交往B根据国家经济建设发展的需要，对进口商品征收进口关税，保护国内市场和新兴产业，维护国家的经济独立和经济利益C根据我国的实际情况，对某些出口产品征收出口关税，以限制国内紧缺资源的外流，保证国内生产、生活的需要D为扩大出口，实行出口退税制度，鼓励国内产品走向国际市场，增强出口产品在国际市场上的竞争力4税率的基本形式有（）。ABDA比例税率B累进税率C累退税率D定额税率5税

4、收法律关系的产生是主体之间权利与义务的形成，其产生的直接原因是（）。ABDA税收法律行为的产生B税收法律事件的产生C征税手续的变动D新税种的开征6下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。ABDA国家税务总局B财政部C国务院办公厅D海关总署三、判断题（）1国家征税的目的仅仅是满足国家职能的需要，如军需支出等。（）2税收的本质是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收货币或实物所形成的特殊分配关系。（）3税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。（）4组织财政收入是税收的最基本职能。（）5税率的高低直接关系到纳税人的负担和国家税收收入的多少，是国家在一定时期内的税收政策的主要表现形式

5、，是税收制度的核心和灵魂。（）6税负转嫁是指纳税人依法缴纳税款之后，通过种种途径将所缴税款的一部分或全部转移给他人负担的经济现象和过程。（）7对同一征税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税率称为定额税率。（）8税目是征税对象在应税内容上的具体化，它体现了征税的深度。（）9起征点是指达到或超过的就其全部数额征税，达不到的不征税；而免征额是指达到和超过的，可按扣除其该数额后的余额计税。（）10税收法律关系中的征纳双方法律地位平等，但权利与义务不对等。四、实务训练1我国目前开征的共有18个税种（见表13），请选择下列税种的种类：（略）2中国交响乐团赴欧洲巡回演出，历经英国、法国、德国、瑞典、卢森

6、堡等10多个国家，所到之处均受到热烈欢迎。最后，乐团回到北京做汇报演出达30多场次。（1）中国交响乐团的演员在国外的所有演出报酬应向东道国纳税吗?（2）中国演员向东道国纳税的依据是东道国之国内税法，还是中国与对方国家签订的双边税收协定?（3）中国演员应就哪些收入向中国政府纳税?参考答案：（1）按照我国与这些国际税法的规定，中国交响乐团的演员在国外的所有演出报酬应优先向东道国纳税。（2）中国演员向东道国纳税的依据是东道国之国内税法。（3）中国演员应以“境外劳务报酬所得”项目向中国政府缴纳个人所得税。 第二章 增值税实务【思考与练习】 一、单项选择题1增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的

7、（）作为计税依据而征收的一种流转税。BA销售额B增值额C利润D营业额2关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的说法，错误的是（）。CA小规模纳税人不得开具增值税专用发票B小规模纳税人不得抵扣进项税额C个人可以成为一般纳税人D一般纳税人的资格管理方式实行登记制3小规模纳税人的认定标准中，销售服务、无形资产、不动产的年应税销售额为（）。CA低于100万元(含)B低于200万元(含)C低于500万元(含)D低于800万元(含)4纳税人的一项销售行为既涉及服务又涉及货物，则该行为属于增值税的（）。CA视同销售行为B兼营行为C混合销售行为D非应税项日5属于增值税视同销售行为的是（）。CA某公司用外购水泥建造

8、厂房B某商场为厂家代销服装C某公司外购棉大衣用于职工福利D某歌厅购进一批酒水饮料用于营业6属于免征增值税范围的是（）。AA农民销售自产玉米B农民销售收购的玉米C企业转让不动产D企业将自产水泥无偿赠送他人7不允许扣除进项税额的是（）。DA一般纳税人购买软件设计服务B一般纳税人销售货物时支付的运费C企业购进的烟丝用于生产卷烟D企业购进的货物因管理不善被盗8在计算增值税销项税额时，销售额不包括（）。CA从购买方收取的全部价款B收取的滞纳金C已缴纳的销项税额D收取的装卸费9某商场2019年6月采取以旧换新方式销售冰箱，每台新冰箱不含增值税的市场零售价为4 200元，共销售80台。同时，回收80台旧冰箱

9、，每台旧冰箱折价300元。则该业务的销项税额为（）元。AA43 680B57 120C53 760D61 20010纳税人采用折扣销售方式销售货物的，正确的销售额处理方式是（）。AA销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额B直接按销售折扣后的价款作为销售额计算增值税C销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明，可按折扣后的价款作为销售额D折扣额一律不得从销售额中扣减，应按原价计算增值税二、多项选择题1增值税的类型有（）。ACDA生产型增值税B成本型增值税C收入型增值税D消费型增值税2属于增值税征税范围的有（）。ABCDA销售不动产B提供加工劳务C进口货物D转让商标3不征收增值

10、税的项目有（）。ABCDA存款利息B被保险人获得的保险赔付C农业生产者生产的肉制品罐头D根据国家指令无偿提供的用于公益事业的铁路运输服务4（）应并入销售额，计算应纳增值税税额。ABCDA向购买方收取的包装费B向购买方收取的优质费C向购买方收取的滞纳金D受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税5某食品厂为一般纳税人，本期发生（）经济业务，需做进项税额转出处理。CDA生产过程耗用上期购买的原材料B捐赠灾区的自产方便面耗用上期购买的原材料C将上期购买的原材料作为福利发放给职工D因管理不善造成被盗的方便面耗用上期购买的原材料6（）的进项税额不得从销项税额中抵扣。ABCDA非正常损失的在产品所耗用的

11、购进货物B增值税专用发票不符合抵扣要求C非正常损失的不动产所耗用的装修劳务D购进的娱乐服务7关于特殊销售方式的表述，正确的有（）。ABCA采用还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出B采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额C采取以旧换新方式销售货物金银首饰的，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税D采用还本销件方式销售货物，可以从销售额中减除还本支出8关于收取包装物押金征收增值税的说法，正确的有（）。ABDA一般货物的包装物押金在收取时不计征增值税B一般货物的包装物押金应在逾期或超过1年以上仍不退还时计征增值税C销售白酒的包装物押金在收取时就要计征增

12、值税和消费税D销售啤酒的包装物押金在收取时就要计算增值税和消费税9依据增值税的有关规定，不能认定为一般纳税人的有（）。BCD个体经营者以外的其他个人从事货物零售业务的小规模企业从事货物生产业务的小规模企业不经常发生应税行为的企业10在（）情况下，只开具增值税普通发票而不开具增值税专用发票。ABD向消费者销售货物或者提供应税劳务的销售免税货物的小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的 三、判断题（）1增值税是针对商品和服务的增值额所征收的一种税。（）2纳税人将自产的冰箱放在职工食堂使用，这一行为属于视同销售行为，应缴纳增值税。（）3纳税人的一项销售行为如果既

13、涉及服务又涉及货物，则该行为属于混合销售。（）4如果当期销项税额小于当期进项税额，导致不足以抵扣进项税额，其不足部分可以结转下期继续抵扣。（）5销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，包括收取的销项税额。（）6对于金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（）7纳税人采取以物易物方式销售货物，只需要一方开具增值税专用发票。（）8进口货物的增值税纳税义务发生时间为货物抵达目的地的当日。（）9凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。（）10纳税人采取现金折扣方式销售货物，在计算销项税额时可以

14、扣除折扣额部分。四、实务训练1甲公司为一般纳税人，2019年6月1日销售机床100台，每台不含增值税价格为52 000元，同时根据合同规定向对方收取包装费14 040元。要求:计算甲公司该笔业务的增值税销项税额。参考答案： 甲公司收取的包装费属于价外费用，应缴纳增值税。 甲公司的销项税额=52 00010013%+14 040（1+13%）13%=677 615.22（元）2乙公司为一般纳税人，2019年1月将自产的40件食品礼盒作为春节福利发放给职工。该食品礼盒没有市场销售价格，每件食品礼盒的成本为220元，成本利润率为10%。要求:计算乙公司该笔业务的增值税应纳税额。参考答案： 乙公司发放

15、福利的行为属于视同销售行为，其计税价格=220（1+10%）=242（元）， 乙公司已纳增值税税额=2424013%=1258.4元)。3某公司为一般纳税人，2019年4月将自产的2 000吨钢材出售给某建材公司，每吨钢材不含增值税价格为3 800元。经税务机关认定，该价格明显偏高且不具有合理商业目的，已知市场上同类钢材平均不含税价格为2 900元。要求:计算该公司该笔业务的增值税应纳税额。参考答案： 由于乙公司销售价格明显偏高且不具有合理商业目的，因此应使用市场上同类钢材的平均价格来计征增值税。 乙公司应纳增值税税额=2 9002 00013%=754 000（元）。4某商场为一般纳税人，2

16、019年3月销售西装160套。由于买方是团购，商场给予了六折优惠，在发票的金额栏注明每套服装不含增值税价格为600元，同时在发票的备注栏注明每套优惠240元。要求:计算该商场该笔业务的增值税销项税额。参考答案： 由于乙商场将折扣额在发票的备注栏注明，因此不能按照折扣后的价格计征增值税。 乙商场该笔业务的增值税销项税额=60016016%=15 360（元）。5某商贸公司为一般纳税人，2019年6月对某品牌计算机采取以旧换新方式进行促销，总共销售了60台计算机，并回收了60台旧计算机，每台旧计算机不含增值税作价400元，扣除旧货收购价后实际取得的不含增值税销售收入为300 000元。要求:计算该

17、公司该笔业务的增值税销项税额。参考答案： 乙商贸公司采取以旧换新方式销售电脑，不能以扣除旧货收购价后实际取得的收入来计征增值税，应以原价来计征增值税。 乙公司该笔业务的增值税销项税额=（300 00040060）13%=42 120（元）6某商场为一般纳税人，2019年2月，某金银首饰专柜采取以旧换新方式销售一批黄金首饰，实际取得的不含增值税销售额为32 000元，回收的旧金银首饰作价14 000元。要求:计算该商场该笔业务的增值税销项税额。参考答案： 乙商场采取以旧换新方式销售黄金首饰，可以按实际取得的收入来计征增值税。 乙商场该笔业务的增值税销项税额=320 00016%=51 200（元

18、）7某公司为一般纳税人，2019年6月向某超市销售啤酒一批，取得的不含增值税销售额为76 000元，同时收取啤酒的包装物押金351元。当月有一笔在2018年7月收取的啤酒包装物押金逾期，金额为585元;还有一笔在2018年12月收取的红酒的包装物押金逾期，金额为936元。要求：计算该公司2019年6月的增值税销项税额。参考答案： 该公司销售啤酒时收取的包装物押金351元未逾期，不征收增值税。当期有一笔啤酒包装物押金逾期，应征收增值税；还有一笔红酒的包装物押金逾期，由于红酒的包装物押金在收取时就征收过增值税，所以在逾期时不再征收增值税。 该公司当月的增值税销项税额=76 00013%585（11

19、3%）13%9947.3（元）8某公司为一般纳税人，2019年7月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明税额为34 700元。当月，因管理不善，该批原材料的80%霉烂变质，剩余的20%投入生产，销售产成品取得不含增值税销售额75 000元。要求:计算该笔业务的增值税应纳税额。参考答案： 丙公司购进的原材料因管理不善80%霉烂变质，剩余的20%投入生产，则80%的原材料的进项税额不得抵扣。 丙公司当月的增值税应纳税额=75 00013%34 70020%=2 810（元）9某公司为小规模纳税人，2019年8月购进一批居民用煤炭制品，取得的增值税普通发票上注明不含增值税金额为120 000元。

20、当月将该批煤炭制品出售，取得销售收入164 800元（增值税税率3%）。要求：计算该公司该笔业务的增值税应纳税额。参考答案： 公司为小规模纳税人，因此购进货物的进项税额不得抵扣，销售货物的收入按 3%的征收率计征增值税。 该公司应纳增值税税额=164 800（1+3%）3%=4 800（元）10某商贸企业为一般纳税人，2019年7月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税为40万元，支付国内运输企业的运输费用取得货物运输业增值税专用发票，注明运费2 000元，税款220元；本月将机器售出，取得不含税销售额350万元（增值税税率13%）。要求：计算该企业7月应纳增值税税额。参考答案：

21、当月销项税额35013%45.5（万元）当月进项税额（20040）13%0.02231.222（万元）当月应纳增值税额45.531.22214.278（万元） 第三章 消费税实务【思考与练习】 一、单项选择题1关于消费税的说法，正确的是（）。DA消费税是针对所有消费品征收的B消费税是在商品的生产环节征收C增值税纳税人均为消费税纳税人D征收消费税的商品均属于增值税的征收范围2消费税的特征不包括（）。AA实行多环节征收B征收方法多样化C采用产品差别税率D征税范围具有一定的选择性3在批发环节也要征收消费税的商品为（）。AA甲类卷烟B金银首饰C烟丝D白酒4适用复合税率的应税消费品是（）。BA黄酒B卷烟

22、C化妆品D电池5成品油税目的子税目不包括（）。BA柴油B食用油C润滑油D溶剂油6消费税应纳税额的计算方法不包括（）。DA从价定率计税B从量定额计税C从价定率和从量定额复合计税D超额累进计税7在征收消费税时，应使用从价定率和从量定额复合计税方法计算的商品是（）。BA金银首饰B卷烟C黄酒D汽油8某酒厂为一般纳税人，对外销售黄酒11吨，每吨不含税单价为3 500元。已知该类黄酒适用的定额税率为240元/吨,则该酒厂消费税应纳税额为（）。BA35 700B2 640C7 700D10 3409某酒厂为一般纳税人，销售白酒800千克，取得不含增值税的销售额为9 000元。已知白酒的比例税率为20%，定额

23、税率为05元/500克,则该酒厂的消费税应纳税额为（）元。DA800B1 800C2 200D2 60010纳税人自产自用的应税消费品用于职工福利的，如果该消费品采用从价定率方法计税，且没有同类消费品销售价格的，则其组成计税价格的计算公式是（）。AA组成计税价格=(成本+利润)(1消费税税率)B组成计税价格=(成本+利润)(1消费税税率)C组成计税价格=(成本+利润)(1消费税税率)D组成计税价格=(成本+利润)(1消费税税率)11纳税人自产自用的应税消费品用于管理部门使用的，如果该消费品采用从价定率和从量定额复合计税的方法，则其组成计税价格的计算公式是（）。DA组成计税价格=(成本利润)(1

24、比例税率)B组成计税价格=(成本利润自产自用数量定额税率)（1-比例税率)C组成计税价格(成本利润)(1-比例税率）自产自用数量定额税率D组成计税价格=(成本利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)12进口应税消费品在报关进口时由海关代为征收进口环节应纳消费税，应采用从价定率方法计算应纳税额。其组成计税价格的计算公式是（）。CA组成计税价格关税完税价格(1消费税税率)B组成计税价格关税完税价格(1消费税税率)C组成计税价格(关税完税价格关税)(1消费税税率)D组成计税价格=(关税完税价格关税)(1消费税税率) 二、多项选择题1纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为（）的当天。AB

25、CA加工完成B纳税人提货C受托方收取加工费D纳税人转移原材料 2关于包装物计征消费税的规定，正确的有（）。ABCDA.销售啤酒收取的包装物押金，在逾期不再退还时或收取时间超过12个月时才并人销售额。B.对应税消费品(酒类产品除外)收取的包装物押金，未逾期且收取时间不超过I年的押金不计入收人，不征收消费税。C.销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)所收取的包装物押金，应并人酒类产品的销售额中一起征收消费税。D.应税消费品在销售时连同包装物销售的，应并人应税消费品的销售额中一起征收消费税。”3消费税的计税依据有销售额和销售数量两种，其应纳税额的计算方法包括（）。ACDA从价定率计税B超额累进计税C从量定额

26、计税D从价定率从量定额相结合的复合计税4销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，具体包括（）。ABCA价外收取的包装物租金B符合特定条件代收的政府性基金C符合特定条件代收的行政事业性收费D应向购货方收取的增值税税款5应并入销售额计算应纳消费税税额的有（）。ABCA向购买方收取的包装费B向购买方收取的储备费C向购买方收取的滞纳金D受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税6关于销售数量的具体规定，正确的有（）。ABCA销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D自产自用

27、应税消费品的，为应税消费品的生产数量7纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的，应于移送使用时纳税，其中属于用于其他方面的项目有（）。BCDA提供劳务B职工福利C赞助D生产非应税消费品8属于消费税征税范围的有（）。ABCDA过度消费会对生态环境造成一定危害的特殊消费品B不可再生的消费品C高能耗及高档消费品D具有一定财政意义的产品9关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。ABCA纳税人生产的应税消费品，应于纳税人销售时纳税B纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税C纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税D实木地板在批发环节纳税10适用定额税率的应税消费品

28、有（）。ABCA黄酒B啤酒C汽油D白酒 三、判断题（）1消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税的纳税人同时也是增值税的纳税人。（）2凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟税目的征收范围。（）3纳税人进口应税消费品，免征消费税。（）4对成品油生产企业在生产过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。 （）5消费税实行从价定率、从量定额或者从价定率从量定额复合计税的办法计算应纳税额。（）6销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括应向购货方收取的增值税税款。（）7应税消费品在销售时连同包装物销售的，无

29、论包装物是否单独计价，或在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中一起征收消费税。 （）8纳税人从葡萄酒生产企业购进由进口葡萄酒连续生产的应税葡萄酒，准予扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。（）9白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的一部分。不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。（）10纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因被购买者退回，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 四、实务训练1某白酒厂为一般纳税人，2019年3月向一小规模纳税人销售白酒2 0

30、00千克，开具增值税普通发票上注明含增值税价款为93 600元，同时收取单独核算的包装物押金2 000元。要求:计算该白酒厂当月消费税应纳税额。参考答案：白酒的消费税是使用从价定率与从量定额结合的复合计征方式计算，因此 ：2某啤酒厂为一般纳税人，2019年6月向某超市销售6吨啤酒，开具增值税专用发票上注明不含增值税价款为52 000元，同时收取包装物押金1 000元(未逾期)。已知该种类啤酒的消费税税率为250元/吨。要求:计算该啤酒厂当月消费税应纳税额。参考答案：“啤酒”税目适用定额税率，在收取包装物押金的时候不征收消费税。 当月应缴纳消费税税额=6250=1 500(元)3某卷烟厂为一般纳

31、税人，2019年4月外购了一批烟丝，取得增值税专用发票上注明不含增值税价款为140 000元，当月生产卷烟领用了部分烟丝，期初库存的外购烟丝成本为26 000元，期末库存烟丝成本为78 000元。要求:计算该卷烟厂当月应纳消费税中可扣除的消费税税额。参考答案：该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税税额=(140 000+26 000-78 000) 30% =26 400（元）4某汽车厂为一般纳税人，主要生产和销售A型小汽车。2019年5月发生如下业务:（1）销售A型小汽车1 300辆，销售价格为84 000元/辆(不含增值税)；（2）将2辆A型小汽车移送本厂管理部门使用。已知该类型小汽车的消费

32、税税率为5%。要求:计算该汽车厂当月消费税应纳税额。参考答案：汽车厂将 2 辆 A 型小汽车移送本厂管理部门使用，视同为销售，应当缴纳消费税。 本月应纳消费税税额=84 0001 3005%+84 00025% =5 468 400（元）5某企业将其生产的化妆品作为年终奖励发给职工，已知市场上无同类产品销售价格，该批化妆品的生产成本共计84 000元，成本利润率为5 %，适用税率为15%。要求:计算该企业该笔业务的消费税应纳税额。参考答案：6某企业2018年12月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为210 000元(关税税率为10%，消费税税率为15% )，已取得海关开具的完税凭证。

33、该企业把该批化妆品在国内销售，取得不含增值税销售收入450 000元。要求：计算该企业该笔业务的消费税应纳税额。参考答案：进口一批化妆品需要缴纳消费税，该批化妆品在国内销售时不需要再次缴纳消费税。 应缴纳消费税税额=210 000（1+10%）（1-15%）15% =40764.71（元）7某黄酒厂5月销售情况如下：（1）销售瓶装黄酒100吨，每吨5 000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱1 000个，一个月内退回，每个收取押金100元，共收取押金100 000元。（2）销售散装黄酒40吨，取得含增值税的价款180 000元。（3）作为福利发给职工黄酒10吨，参加展示会赞助4吨，每吨

34、黄酒成本为4 000元，销售价格为5 000元（不含增值税）。要求：计算该黄酒厂5月应纳消费税税额。参考答案：（1）100240=24000（元） （2）40240=9600（元） （3）（10+4） 240=3360（元） 应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960（元）8卷烟厂2019年8月发生如下经济业务：（1）8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税16万元。（2）8月15日，将8月5日购进的烟叶发往烟厂，委托烟厂加工烟丝，收到的增值税专用发票注明的支付加工费为4万元，税款6 800元。（3）卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出

35、售，取得价款18万元，增值税28 800元。（4）8月25日，卷烟厂销售卷烟100箱，每箱不含税售价5 000元，款项存入银行。（5）烟厂无同类烟丝销售价格。要求：计算A卷烟厂当期的应纳消费税税额。参考答案：（1）受托方代收代缴消费税税额=（10000040000）（130%）30% = 60000（元） （2）直接出售烟丝，取得价款18万元，不再计算消费税。 （3）每条卷烟的价格为5000元/箱250条/箱 20元70元，适用税率36%； （4）销售卷烟应纳消费税税额=5000100 36%1001506000050% =165000（元）9美净化妆品公司（一般纳税人）出口兼内销，产品为化妆

36、品。2019年4月发生以下业务：（1）委托欧雅日用品化工厂（以下简称欧雅厂）加工某种化妆品，收回后以其为原料，继续生产化妆品销售。欧雅厂本月收到美净化妆品公司价值300 000元的委托加工材料，并按合同约定代垫辅助材料1万元，应收加工费30 000元（不含增值税）；欧雅厂本月外购化妆品半成品一批，取得增值税专用发票注明销售额200 000元，开具增值税专用发票注明价款240 000元，销售给美净化妆品公司，货款已收妥。（2） 本月美净化妆品公司将委托加工收回的化妆品用于生产；本月销售化妆品5 850 000元（含增值税）给博美外贸企业；期初库存委托加工的化妆品120 000元；月末库存委托加工

37、的化妆品120 000元；本月外购化妆品半成品50%用于生产。该外贸企业将购入的该批化妆品全部出口。要求：计算4月欧雅日用品化工厂、美净化妆品公司销售化妆品应缴纳的消费税，以及博美外贸企业出口化妆品应退还的消费税。参考答案：（1）欧雅日用品化工厂： 应纳消费税=2415%2015%=0.6（万元） 应代收代缴消费税=（30+1+3）（1-15%）15% =6（万元） （2）美净化妆品公司： （3）博美外贸企业： 出口应退消费税=585（1+13%）15%=77.66（万元）10某企业2019年3月发生下列业务：（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为920 000元，已缴纳关税240 0

38、00元。（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值67 000元（不含税），支付加工费1 400 元（不含税）。该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类市场销售价格）。（3）销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额560 000元（不含增值税）；“三八”妇女节，向全体女职工按市场价格发放C类化妆品，计税价格9 000元（不含增值税）。要求：（1）计算A类化妆品应纳消费税税额；（2）计算B类化妆品应纳消费税税额；（3）计算C类化妆品应纳消费税税额；（4）计算该企业3月应纳消费税总额。参考答案：（1）进口A类化妆品应纳消费税税额 =（920000240000）（115） 15% =20470

39、5.88（元） （2）委托加工B类化妆品应纳消费税税额=（670001400）（115） 15 =12070.59（元） （3）C类化妆品应纳消费税税额 =（5600009000） 15 =85350（元） （4）该企业3月份应纳消费税总额=204705.8812070.5985350 =302126.47（元）11某金店为一般纳税人，2019年4月发生以下经济业务：（1）直接零售金首饰，取得零售额568 000元；随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售额1 755元。（2）以旧换新销售金首饰，换出新首饰500克，收取差价款81 900元。（3）零售包金首饰，取得零售额40 000元。要求：计算该

40、金店当月应纳消费税税额。参考答案：（1）应纳消费税=（568000+1755+81900）（1+13）5 =28834.29（元） （2）零售包金首饰已在生产销售环节缴纳消费税，零售环节不再计算消费税 第四章 关税实务【思考与练习】一、单项选择题1关税的征税主体是（）。BA税务部门B海关C财政部门D国务院2当几个国家组成关税同盟时，成员国之间相互取消关税，对外实行共同的关税税则，对成员国而言（）。CA关境等于国境B关境小于国境C关境大于国境D无法确定关境和国境的大小3一国根据其与别国签订的贸易条约或协定而制定的关税税率是（）。BA最惠国税率B协定税率C特惠税率D普通税率4不应计入关税完税价格的

41、进口货物的费用是（）。AA由买方负担的购货佣金B由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费C由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用D由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用5某进出口公司进口货物一批，经海关审定的货价为100万美元，另外，还有运抵我国关境内输入地点起卸前发生的包装费6万美元，运输费4万美元，保险费2万美元，购货佣金3万美元，则该公司进口该批货物的关税完税价格为（）万美元。BA100B112C115D1106属于从量计征关税应纳税额的计算公式的是（）。BA关税税额应税进口货物数量单位完税价格税率B关税税额应税进口货物数量单位货物税额C关税税额应税进口货物数量单位货

42、物税额应税进口货物数量单位完税价格税率D关税税额应税进口货物数量单位完税价格滑准税税率7出口货物的完税价格不应该包括（）。DA向境外销售的成交价格B货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用C货物运至我国境内输出地点装载前的保险费用D离境口岸至境外口岸之间的运输、保管费8关税条例规定，关税税额在人民币（）元以下的一票货物，经海关审查无误，可以免税。A50100C1 000D10 000 9到岸价格包括的内容是（）。B买方佣金卖方佣金卖方付给买方的正常价格回扣因延期付款而支付的利息罚款10下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（）。AA留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B留购

43、的租赁货物，以租赁期间审定的租金作为完税价格C准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格D运往境外加工的货物，以加工后入境时的到岸价格为完税价格二、多项选择题1下列属于关税特征的有（）。ABCDA纳税上的统一性和一次性B征收上的过“关”性C税率上的复式性D对进出口贸易的调节性2按征税对象不同划分，可将关税分为（）。ABCA出口关税B进口关税C过境关税D保护关税3优惠关税包括（）。ACDA最惠国待遇B互惠关税C特定优惠关税D普遍优惠关税4进境物品的纳税义务人是指（）。ABCDA携带物品进境的入境人员B进境邮递物品的收件人C以其他方式进口物品的收件人D进境物品的邮寄人5属于关税应纳税额计算公式的有（）。ABCDA应税进口货物数量单位完税价格税率B应税进口货物数量单位货物税额C应税进口货物数量单位货物税额应税进口货物数量单位完税价格税率D应税进口货物数量单位完