全面预算管理实务与操作课件.ppt
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1、管理会计师课程:管理会计师课程:全面预算管理实务与操作全面预算管理实务与操作中国总会计师协会:周国海中国总会计师协会:周国海教授主讲。教授主讲。全面预算管理课程目录课程目录一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理二、如何建立高效的预算管理组织二、如何建立高效的预算管理组织 三、谁来做预算三、谁来做预算 四、编制预算的思路及方法四、编制预算的思路及方法 五、预算与绩效考核五、预算与绩效考核 六、预算的执行与控制六、预算的执行与控制 七、预算信息系统七、预算信息系统2ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理本章的主要内容:本章的主要内容
2、:(一)预算之(一)预算之“痒痒”与预算之与预算之“痛痛”(二)计划为什么不是预算(二)计划为什么不是预算(三)全面预算管理的中心任务(三)全面预算管理的中心任务 (四)全面预算管理的成功要素(四)全面预算管理的成功要素 3ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理(一)预算之(一)预算之“痒痒”与预算之与预算之“痛痛”:1 1、预算编制过程过于耗时、成本太高,基本是财务、预算编制过程过于耗时、成本太高,基本是财务部门在包办;部门在包办;2 2、预算管理缺乏弹性,对市场变化的反应迟钝;、预算管理缺乏弹性,对市场变化的反应迟钝;3 3、事实上,预算没有很好
3、地支持公司的战略,甚至、事实上,预算没有很好地支持公司的战略,甚至与之产生冲突;与之产生冲突;4 4、预算管理中存在许多非增值性的流程,缺乏效率;、预算管理中存在许多非增值性的流程,缺乏效率;5 5、预算更多地注重成本的减少,而不够注重价值的、预算更多地注重成本的减少,而不够注重价值的增加;增加;6 6、预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制;、预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制;4ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理(一)预算之(一)预算之“痒痒”与预算之与预算之“痛痛”(续)(续):7 7、预算管理缺乏创新意识,如没有随着组织架构的改、
4、预算管理缺乏创新意识,如没有随着组织架构的改变而改变;变而改变;8 8、预算管理中存在许多、预算管理中存在许多“不正当不正当”的行为;的行为;9 9、缺乏预算调整机制,预算制定后几乎不再进行修改;、缺乏预算调整机制,预算制定后几乎不再进行修改;1010、作为预算编制基础的许多假设尚未得到充分地论证;、作为预算编制基础的许多假设尚未得到充分地论证;1111、人为设置部门之间的障碍,缺乏必要的知识共享;、人为设置部门之间的障碍,缺乏必要的知识共享;1212、预算管理中公司管理层所作的许多决策使员工感到、预算管理中公司管理层所作的许多决策使员工感到缺乏重视。缺乏重视。5ppt课件全面预算管理一、如何
5、理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理(二)计划为什么不是预算:(二)计划为什么不是预算:联系联系:全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标:全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标 保持一致。保持一致。区别区别:1、全面预算是短期经营预算,预算期通常是一年;而、全面预算是短期经营预算,预算期通常是一年;而 长期计划涵盖了较长的时间,如长期计划涵盖了较长的时间,如3年年5年。年。2、全面预算的对象主要是责任中心,而长期计划则更、全面预算的对象主要是责任中心,而长期计划则更 多地以战略经营单位、项目、活动或生产线为对象。多地以战略经营单位、项目、活动或生产线为对象。6ppt
6、课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理注释注释1、预算涵义:、预算涵义:预算是一种系统方法,用来分配企业的财务、预算是一种系统方法,用来分配企业的财务、实物和人力资源,以实现企业既定的战略目标。企实物和人力资源,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的现金流量与利润。于控制开支,并预测企业的现金流量与利润。预算本身不是目的,是充当一种在公司战略与预算本身不是目的,是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的经营绩效之间联系的工具。预算体
7、系在分配资源的基础上,衡量与监控企业及各部门的经营绩效,以基础上,衡量与监控企业及各部门的经营绩效,以确保最终实现公司的战略目标。确保最终实现公司的战略目标。预算作为一种管理工具的全面预算管理,是公司预算作为一种管理工具的全面预算管理,是公司治理结构下的治理结构下的游戏游戏规则。规则。7ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理注释注释2、预算具有的特点:、预算具有的特点:预算是一种整体的经营计划;预算是一种整体的经营计划;预算是以财务数字表达对未来的预测;预算是以财务数字表达对未来的预测;未来的预期是一特定的计划(包含长期、中期及未来的预期是一特定的计
8、划(包含长期、中期及短期);短期);预算的主体为一组织;预算的主体为一组织;预算包括一切财务收入及支出;预算包括一切财务收入及支出;预算的表达相当有系统,以便于分析比较;预算的表达相当有系统,以便于分析比较;预算须经相关机构审议通过;预算须经相关机构审议通过;预算是执行的准则;预算是执行的准则;预算是一书面文件预算是一书面文件。8ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理注释注释3:预算目标:预算目标:预算目标是公司战略目标在本期内的财务具体化,公司战预算目标是公司战略目标在本期内的财务具体化,公司战略是预算管理的目标导向,引导年度预算目标的确定;略是预
9、算管理的目标导向,引导年度预算目标的确定;年度预算目标强调可操作性,必须能通过预算编制体现出年度预算目标强调可操作性,必须能通过预算编制体现出来。来。(1)目标确定原则)目标确定原则 市场原则市场原则 股东期望原则股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则充分挖潜资产盈利能力原则(2)四大预算目标)四大预算目标 财务目标财务目标 业务目标业务目标 市场目标市场目标 创新目标创新目标9ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理(三)全面预算管理的中心任务:(三)全面预算管理的中心任务:1、预算管理不只是专业职能部门的职责、预算管理不只是专业职能部门的职责 预算
10、是一种公司整体规划和动态控制的管理预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法,是对公司整体经营活动的一系列量化的计方法,是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排;划安排;预算的有效推行将为公司各下属单位确定了预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标,同时也建立了必须共同遵具体可行的努力目标,同时也建立了必须共同遵守的行为规范;守的行为规范;预算是执行战略过程中进行管理监控的基准预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照;也是企业业绩评价的基础和比较对象;和参照;也是企业业绩评价的基础和比较对象;预算管理的过程就是企业目标分解、实施、预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制
11、和实现的过程。控制和实现的过程。10ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理(三)全面预算管理的中心任务(三)全面预算管理的中心任务(续)(续):2、预算管理是一个系统工程、预算管理是一个系统工程 预算管理以公司的发展战略目标和基本策预算管理以公司的发展战略目标和基本策略为原则,以良好的组织架构、明确的职责分略为原则,以良好的组织架构、明确的职责分工和权限划分以及完善的流程为基础。工和权限划分以及完善的流程为基础。3、预算管理是计划未来工作的过程、预算管理是计划未来工作的过程 在编制预算的过程中以公司各下属单位的各在编制预算的过程中以公司各下属单位的各
12、种计划为基础。预算是工作计划的量化体现,种计划为基础。预算是工作计划的量化体现,同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接。同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接。11ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理注释注释1、预算管理的动因:、预算管理的动因:管理的迫切需要;管理的迫切需要;企业资本经营机制运行的必然需要;企业资本经营机制运行的必然需要;公司治理结构下的公司治理结构下的“游戏规则游戏规则”之一;之一;是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心重心。12ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理
13、解真正的全面预算管理注释注释2、预算管理的特征:、预算管理的特征:一定是涉及未来的;一定是涉及未来的;一定涉及行动;一定涉及行动;存在一个关于个人或团体行动原因的要素存在一个关于个人或团体行动原因的要素(管理是针对群体的);(管理是针对群体的);以价值性为主的对资源的协调整合;以价值性为主的对资源的协调整合;是通过管理职能发挥作用的。是通过管理职能发挥作用的。13ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理注释注释3、预算管理的目标:、预算管理的目标:预算通过企业资金、信息的整合,明确预算通过企业资金、信息的整合,明确适度的分权、授权、战略驱动的业绩评价适
14、度的分权、授权、战略驱动的业绩评价等来实现资源合理配置,作业高度协同,等来实现资源合理配置,作业高度协同,战略有效实施,经营持续改善,价值稳步战略有效实施,经营持续改善,价值稳步增加的目标增加的目标。14ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理(四)全面预算管理的成功要素(四)全面预算管理的成功要素:1、确保一切活动受控于预算、确保一切活动受控于预算以货币计价的一切资源均为预算控制对象(全面以货币计价的一切资源均为预算控制对象(全面性);性);只有纳入预算的资源才可进入运作(唯一性);只有纳入预算的资源才可进入运作(唯一性);进入运作的资源应接受事先审
15、核(事前控制);进入运作的资源应接受事先审核(事前控制);跟踪重要投入资源的过程和产出(过程控制);跟踪重要投入资源的过程和产出(过程控制);重要性控制:重要性控制:80/20原则;原则;预算是边界约束下的预期预算是边界约束下的预期;预算编制过程就是资预算编制过程就是资源配置过程;预算控制是经营过程的价值链控制源配置过程;预算控制是经营过程的价值链控制(投入产出控制)。(投入产出控制)。15ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理(四)全面预算管理的成功要素(续)(四)全面预算管理的成功要素(续):2、预算是控制,而非压制过程:介入业务、预算是控制,而
16、非压制过程:介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式活动的控制是预算存在的唯一形式 在过程中修正(预算编制与调整);在过程中修正(预算编制与调整);在过程中控制资源价值(资源运用);在过程中控制资源价值(资源运用);在过程中控制价值目标(投入产出);在过程中控制价值目标(投入产出);预算控制渗透在经济活动中,确保业务活动预算控制渗透在经济活动中,确保业务活动按既定的游戏规则行事。按既定的游戏规则行事。16ppt课件全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理一、如何理解真正的全面预算管理注释注释1、预算管理的环境:、预算管理的环境:公司治理结构;公司治理结构;公司管理哲学和企业文化;公司管理哲学和
17、企业文化;组织结构(董事会、预算管理委员会)等;组织结构(董事会、预算管理委员会)等;授权和分配责任方式;授权和分配责任方式;健全的公司财务会计核算体系;健全的公司财务会计核算体系;管理基础工作;管理基础工作;内部审计;内部审计;人事政策;人事政策;外部影响。外部影响。17ppt课件全面预算管理二、如何建立高效的预算管理组织二、如何建立高效的预算管理组织本章的主要内容:本章的主要内容:(一)谁来操控预算这条(一)谁来操控预算这条“船船”(二)什么样的组织架构适合全面预算管理(二)什么样的组织架构适合全面预算管理(三)预算管理的组织架构(三)预算管理的组织架构(四)预算管理委员会的职责(四)预算
18、管理委员会的职责 18ppt课件全面预算管理二、如何建立高效的预算管理组织二、如何建立高效的预算管理组织(一)谁来操控预算这条(一)谁来操控预算这条“船船”:预算管理机制,指预算管理体系结构及所要发挥预算管理机制,指预算管理体系结构及所要发挥的功能以及两者间的关系。的功能以及两者间的关系。其形成基础是预算管理体系所确定的企业内部权其形成基础是预算管理体系所确定的企业内部权责利结构;责利结构;其作用对象是企业内部各责任主体(预算单位或其作用对象是企业内部各责任主体(预算单位或投资中心、利润中心、成本中心和费用中心);投资中心、利润中心、成本中心和费用中心);其作用形式是通过对责任主体权责利的确定
19、和明其作用形式是通过对责任主体权责利的确定和明确,使责任主体产生利益动力和责任约束;确,使责任主体产生利益动力和责任约束;其作用目标是实现企业价值最大化。其作用目标是实现企业价值最大化。19ppt课件全面预算管理注释注释1、全面预算管理的功能、全面预算管理的功能全面预算管理:涉及企业管理各全面预算管理:涉及企业管理各个个层次层次全面预算管理全面预算管理与责任预算相配合,建立一与责任预算相配合,建立一套分解到各部门的考核指标套分解到各部门的考核指标体系,使预算管理与绩效考体系,使预算管理与绩效考核体系有机结合,从而有效核体系有机结合,从而有效保证公司整体目标的实现保证公司整体目标的实现通过定期分
20、析与总结责任成通过定期分析与总结责任成本报告,使之成为及时监督本报告,使之成为及时监督各部门活动的依据,也成为各部门活动的依据,也成为各部门自我约束的价值尺度各部门自我约束的价值尺度将公司总体经营目标通过预将公司总体经营目标通过预算划分到不同责任中心,明算划分到不同责任中心,明确各责任中心的经济活动目确各责任中心的经济活动目标标利用预算管理控制、激励及利用预算管理控制、激励及评价等功能的综合性特征贯评价等功能的综合性特征贯彻企业经营彻企业经营战略战略通过建立多层次责任中心,通过建立多层次责任中心,明确控制与考核的对象明确控制与考核的对象20ppt课件全面预算管理二、如何建立高效的预算管理组织二
21、、如何建立高效的预算管理组织(二)什么样的组织架构适合全面预算管理:(二)什么样的组织架构适合全面预算管理:董董 事事 会会预预 算算 管管 理理 部部预预 算算 管管 理理 责责 任任 中中 心心监监 事事 会会总总 经经 理理预预 算算 管管 理理 委委 员员 会会投投 资资中中 心心利利 润润中中 心心成成 本本中中 心心21ppt课件全面预算管理二、如何建立高效的预算管理组织二、如何建立高效的预算管理组织(三)预算管理的组织架构:(三)预算管理的组织架构:董事会董事会企业战略规划部门企业战略规划部门经理层经理层战略管理部战略管理部预算管理委员会预算管理委员会预算管理部预算管理部各责任中
22、心各责任中心22ppt课件全面预算管理二、如何建立高效的预算管理组织二、如何建立高效的预算管理组织(四)预算管理委员会的职责:(四)预算管理委员会的职责:机构机构隶属关系隶属关系主要职责主要职责战略管理委战略管理委员会员会董事会董事会负责战略方案的审议、风险关注、负责战略方案的审议、风险关注、实施评估(审议批准权、评估权)实施评估(审议批准权、评估权)战略战略管理部管理部经理层经理层负责战略分析、提出初步战略方案、负责战略分析、提出初步战略方案、日常战略管理。日常战略管理。战略管理原战略管理原则则三权分离:三权分离:战略论证:专家;战略论证:专家;战略审议:董事会;战略审议:董事会;战略实施:
23、经理层战略实施:经理层23ppt课件全面预算管理二、如何建立高效的预算管理组织二、如何建立高效的预算管理组织预算管理委员会预算管理委员会主要职责主要职责董事长或总经理任董事长或总经理任主任,由财务总监、主任,由财务总监、副总经理、主要职副总经理、主要职能部门负责人等人能部门负责人等人员组成。员组成。审议通过有关预算管理制度;审议通过有关预算管理制度;组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测;组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测;审议通过预算目标、预算编制方法和程序;审议通过预算目标、预算编制方法和程序;审查整体预算方案及各部门编制的预算草案;审查整体预算方案及各部门编制的预算草案;协调和解决预
24、算编制过程中的矛盾;协调和解决预算编制过程中的矛盾;将经过审查的预算提交董事会审批,董事会通过后将经过审查的预算提交董事会审批,董事会通过后 下达正式预算;下达正式预算;检查、监督和分析预算执行情况,提出改善措施;检查、监督和分析预算执行情况,提出改善措施;提出修订和调整预算的建议,对于预算执行中出现提出修订和调整预算的建议,对于预算执行中出现 的矛盾进行调解和仲裁;的矛盾进行调解和仲裁;审定公司年度决算,并提出考核奖惩意见。审定公司年度决算,并提出考核奖惩意见。24ppt课件全面预算管理二、如何建立高效的预算管理组织二、如何建立高效的预算管理组织预算管理部预算管理部主要职责主要职责独立设置或
25、在财独立设置或在财务部内设置务部内设置(1 1)传达预算的编制方针、程序、具体指导分厂、部门预)传达预算的编制方针、程序、具体指导分厂、部门预算案的编制;算案的编制;(2 2)根据预算编制方针,对分厂、部门编制预算草案进行)根据预算编制方针,对分厂、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司的预算案,一初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司的预算案,一并报全面预算管理委员会审查;并报全面预算管理委员会审查;(3 3)在预算执行过程中,监督、控制分厂、部门的预算执)在预算执行过程中,监督、控制分厂、部门的预算执行情况;行情况;(4 4)每期预算执行完毕,及时形成预算执行报告和
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