全面预算概述与编制方法课件1.ppt

1、第九章第九章 全面预算全面预算v第一节第一节 全面预算概述全面预算概述v第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制v第三节第三节 预算编制的具体方法预算编制的具体方法第一节第一节 全面预算概述全面预算概述v全面预算的意义全面预算的意义v全面预算体系全面预算体系v全面预算的编制期与编制程序全面预算的编制期与编制程序全面预算的含义全面预算的含义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业

2、特定计划期内全部生产经营活动有，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明明 全面预算的作用全面预算的作用明确工作目标明确工作目标 协调部门关系协调部门关系 控制日常活动控制日常活动 考核业绩标准考核业绩标准 全面预算体系全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，内容及相互关

3、系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分务预算三大部分全面预算体系全面预算体系经营预算经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：v销售预算销售预算v生产预算生产预算v直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算v应交税金及附加预算应交税金及附加预算v直接人工预算直接人工预算v制造费用预算制造费用预算v产品成本预算产品成本预算v期末存货预算期末存货预算v销售费用预算销售费用预算v管理费用预算管理费用预算全面预算体系全面预算体系专门决策预算专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发

4、生的、专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。算，又称特种决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型决策预算两种类型。全面预算体系全面预算体系财务预算财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表负债表这些预算以价值量指标总括反映经营预算这些预算以价值量指标总括

5、反映经营预算和资本支出预算的结果。和资本支出预算的结果。全面预算的编制期全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常编制经营预算与财务预算的期间，通常以以1年为期年为期；至于资本支出的预算期则应至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。根据长期投资决策的要求，具体制定。全面预算的编制程序全面预算的编制程序由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；各有关部门；组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；门预算草案；由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草由预算委员会平衡与协商

6、调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；案，并进行预算的汇总与分析；审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；算和部门预算；将批准后的预算，下达给各级各部门执行。将批准后的预算，下达给各级各部门执行。第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制 v企业战略目标的确定企业战略目标的确定v经营预算的编制经营预算的编制v专门决策预算的编制专门决策预算的编制v财务预算的编制财务预算的编制一、企业战略目标的确定一、企业战略目标的确定销售量目标的确定销售量目标的确定 利润目标的确定利润目标的确定 价格目标的确定价格目标的确定【例【例91】【例【例91

7、】确定目标利润】确定目标利润 企业预期利润变动率的计算企业预期利润变动率的计算 已知：某企业根据已知：某企业根据206年数据计算的单价灵敏度年数据计算的单价灵敏度为为5，单位变动成本的灵敏度为，单位变动成本的灵敏度为3%，销售量的，销售量的灵敏度为灵敏度为2%，固定成本的灵敏度为，固定成本的灵敏度为1%。根据董事会的战略目标，预计根据董事会的战略目标，预计207年年的目标利润的目标利润将比将比206年增长年增长25%，其资产总额将达到，其资产总额将达到15 000万元，超期应收账款呆滞款将达到万元，超期应收账款呆滞款将达到300万元。万元。要求：要求：（1）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率

8、；）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；（2）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。解：（解：（1）依题意：）依题意：由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率=1%=300/150001%0.002%超期应收帐款呆滞款资产总额（2 2）企业为完成目标利润应采取的单）企业为完成目标利润应采取的单项措施：项措施：单价变动率单价变动率 阻力率阻力率 25%/5%+0.02%5.02%目标利润变动率该因素的灵敏度1 11（）1 11（）1 11（）1 11（）单位变动成本变动率单位变动成本变动率 1%1%阻力率阻力率-8.35%-8

9、.35%销量变动率销量变动率 +阻力率阻力率12.52%12.52%1 21（）目标利润变动率该因素的灵敏度1 21（）1 31（）目标利润变动率该因素的灵敏度1 31（）（2）企业为完成目标利润应采取）企业为完成目标利润应采取的单项措施：的单项措施：固定成本变动率固定成本变动率 1%阻力率阻力率-25.02%1 41（）目标利润变动率该因素的灵敏度1 41（）（2）企业为完成目标利润应采取）企业为完成目标利润应采取的单项措施：的单项措施：企业只要采取以下任何一个单项措企业只要采取以下任何一个单项措施可以完成利润增长施可以完成利润增长25%的任务，即：的任务，即：v 单价增长单价增长5.02%

10、v 单位变动成本降低单位变动成本降低8.35%v 销售量增长销售量增长12.52%v 固定成本降低固定成本降低25.02%（2）企业为完成目标利润应采取）企业为完成目标利润应采取的单项措施：的单项措施：二、经营预算的编制二、经营预算的编制 销售预算的编制销售预算的编制 生产预算的编制生产预算的编制 直接材料预算的编制直接材料预算的编制 应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 直接人工预算的编制直接人工预算的编制 制造费用预算的编制制造费用预算的编制 产品成本预算的编制产品成本预算的编制 期末存货预算的编制期末存货预算的编制 销售费用预算的编制销售费用预算的编制 管理费用预算的编制管理

11、费用预算的编制 销售预算的编制销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点销售预算是编制全面预算的关键和起点。编制程序：编制程序：按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额税额 预计预算期含税销售收入预计预算期含税销售收入 【例【例92】销售预算和经营】销售预算和经营 现金收入预算的编制现金收入预算的编制 已知：已知：MC公司生产经营甲乙两种

12、产品，公司生产经营甲乙两种产品，207年度年初应收账款数据和各季年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料度预测的销售价格和销售数量等资料如表如表91所示。所示。表表91 2091 207 7年度年度MCMC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料资料显示，到第资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有季的销售中有60%能于当季收到现金，能于当季收到现金，其余其余40%要到下季收讫。要到下季收讫。要求：为要求：为MC公司编制公司编制207年度

13、的销售预年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。留两位小数，其他计算结果保留整数）。解：解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表金收入预算表分别如表92和表和表93所示。所示。表表92 2092 207 7年度年度MCMC公司的销售预算公司的销售预算 价值单位：元价值单位：元表表93 2093 207 7年度年度MCMC公司的经营现金收入预算公司的经营现金收入预算 价值单位：元价值单位：元生产预算的编制生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量该预算是

14、所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。计期初存货和预计期按品种分别编制。生产预算的编制生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。【例【例93】生产预算的编制】生产预算的编制 已知：已知：MC公司甲乙两种产品公司甲乙两种产品207

15、年度期初的年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表实际存货量和年末的预计存货量等资料如表94所示：所示：表表94 2094 207 7年度年度MCMC公司的存货资料公司的存货资料 实物量单位实物量单位 ：件：件/价值单位：元价值单位：元要求：要求：为为MC公司编制公司编制207年度的生产预算。年度的生产预算。解：依题意，编制该公司的生产预算如表解：依题意，编制该公司的生产预算如表95所示：所示：表表95 207年度年度MC公司的生产预算公司的生产预算 实物量单位实物量单位：直接材料预算的编制直接材料预算的编制 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购本预算以生产预算、材料消耗定额和

16、预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。编制程序如下：编制程序如下：预计预算期某种直接材料的全部采购量预计预算期某种直接材料的全部采购量 预计预算期某种直接材料的采购成本预计预算期某种直接材料的采购成本 确定预算期企业直接材料采购总成本确定预算期企业直接材料采购总成本 计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额增值税进项税额 计算预算期预计采购金额计算预算期预计采购金额【例【例94】直接材料需用量预算、采购预算和】直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的

17、编制材料采购现金支出预算的编制 已知：已知：MC公司甲乙两种产品公司甲乙两种产品207年度需年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表料如表96所示；各种材料年初和年末所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如的存货量，以及有关账户余额等资料如表表97所示。所示。表表96 2096 207 7年度年度MCMC公司的材料消耗定额及采购单价资料公司的材料消耗定额及采购单价资料表表97 207年度年度MC公司的材料存货量与其他资料公司的材料存货量与其他资料资料显示，到第资料显示，到第4季度甲乙两种产品消耗季度甲乙两种产品消耗A材料的材料的定额都将

18、作相应调整，届时定额都将作相应调整，届时C材料的单价也将材料的单价也将有所变动，同时。企业每季采购金额中，有有所变动，同时。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。要到下季付讫。要求：为要求：为MC公司编制公司编制207年度的直接材料需用年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。整数）。解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分算、

19、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表别如表98、表、表99和表和表910所示。所示。表表98 207年度年度MC公司的直接材料需用量预算公司的直接材料需用量预算表表99 207年度年度MC公司的直接材料采购预算公司的直接材料采购预算 价值单位：元价值单位：元 接上表接上表接上表接上表接上表接上表表表910 207年度年度MC公司的直接材料采购现金公司的直接材料采购现金支出预算支出预算 单位：元单位：元 应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、内预计发生的应交增值税

20、、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。编制的一种经营预算。本预算中不包括预交所得税和直接计入管理本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。由于税金需要及时清缴，为简费用的印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。金及附加均于当期以现金形式支付。【例【例95】预计销售税金及附加的估算】预计销售税金及附加的估算 已知：某汽车制造厂已知：某汽车制造厂207年的预计销售收年的预计销售收入为入为1 000万元，适

21、用的消费税税率为万元，适用的消费税税率为8%，应交增值税额为应交增值税额为68万元，城市维护建设万元，城市维护建设税税率为税税率为7%，教育费附加的征收率为，教育费附加的征收率为3%。要求：根据上述资料测算该企业要求：根据上述资料测算该企业207年年预计的销售税金及附加。预计的销售税金及附加。解：依题意解：依题意 该企业预计消费税该企业预计消费税1 0008%80（万元）（万元）该企业预计城市维护建设税该企业预计城市维护建设税 （68+80）7%10.36（万元）（万元）该企业预计教育费附加该企业预计教育费附加 （68+80）3%4.44（万元）（万元）该企业预计销售税金及附加该企业预计销售税

22、金及附加 80+10.36+4.4494.8（万元）（万元）【例【例96】应交增值税的估算】应交增值税的估算简捷法简捷法 已知：仍按例已知：仍按例95资料。该企业资料。该企业206年的不含年的不含税销售收入总额为税销售收入总额为2 000万元，销售利润率为万元，销售利润率为20%，适用的增值税率为，适用的增值税率为17%，材料成本占总，材料成本占总成本的百分比为成本的百分比为75%，假定该企业生产所使用，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，应交消费税为的材料都是在当期内采购的，应交消费税为80万元。万元。要求：（要求：（1）根据上述资料测算该企业的应交增）根据上述资料测算该企业的应交

23、增值税估算率；值税估算率；（2）估算该企业）估算该企业207年应交增值税额；年应交增值税额；（3）计算该企业的附加税费率和销售税金及）计算该企业的附加税费率和销售税金及附加。附加。解：解：（1）依题意）依题意206年销项税额年销项税额2 00017%340（万元）（万元）206年总成本年总成本2000（1-20%）1 600（万元）（万元）206年材料采购成本年材料采购成本1 60075%1 200（万元）（万元）206年进项税额年进项税额1 20017%204（万元）（万元）206年应交增值税额年应交增值税额340-204136（万元）（万元）应交增值税估算率应交增值税估算率136/2000

24、100%6.8%（2）该企业）该企业207年应交增值税额年应交增值税额 1 0006.8%68（万元）（万元）（3）附加税费率）附加税费率=7%+3%=10%销售税金及附加销售税金及附加 =80+（80+68）10%=94.8（万元）（万元）【例【例97】应交税金及附加预算的编制】应交税金及附加预算的编制 （估算应交增值税采用常规法）（估算应交增值税采用常规法）已知：已知：MC公司公司207年度各季度预计的增年度各季度预计的增值税销项税额和进项税额资料分别如表值税销项税额和进项税额资料分别如表92和表和表99所示；该企业流通环节只所示；该企业流通环节只交纳增值税，并于实现销售的当期（每交纳增值

25、税，并于实现销售的当期（每季度）用现金完税；附加税费率为季度）用现金完税；附加税费率为10%；假定全年预交所得税假定全年预交所得税12 000元。元。要求：为要求：为MC公司编制公司编制207年度的应交税年度的应交税金及附加预算（计算结果保留整数）金及附加预算（计算结果保留整数）解：编制该公司的应交税金及附加预算如表解：编制该公司的应交税金及附加预算如表911所示。所示。表表911 911 207年度年度MC公司的公司的应交税金及附加预算应交税金及附加预算 单位：元单位：元 【例【例98】应交增值税的估算方法的比较】应交增值税的估算方法的比较 已知：仍按例已知：仍按例92的销售预算和例的销售预

26、算和例97的应交增的应交增值税资料，假定值税资料，假定MC公司按照公司按照207年全年应交年全年应交增值税和同期预计销售收入合计确定的应交增增值税和同期预计销售收入合计确定的应交增值税估算率。值税估算率。要求：要求：（1）计算该公司的应交增值税估算率；）计算该公司的应交增值税估算率；（2）按简捷法估算该公司）按简捷法估算该公司207年各季度的年各季度的应交增值税，并比较分析按两种方法估算应交应交增值税，并比较分析按两种方法估算应交增值税数据的关系。增值税数据的关系。解：解：（1）该公司的应交增值税估算率）该公司的应交增值税估算率 =54 824539 00010.17%（2）按简捷法估算该公司

27、）按简捷法估算该公司207年各季度年各季度 的应交增值税如表的应交增值税如表912所示：所示：表表912 应交增值税两种估算方法对照分析表应交增值税两种估算方法对照分析表 直接人工预算的编制直接人工预算的编制 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。等资料。编制程序：编制程序：预计每种产品的直接人工工时总数预计每种产品的直接人工工时总数 预计每种产品耗用的直接工资预计每种产品耗用的直接工资 预计每种产品计提的其他直接费用预计每种产品计提的其他直接费

28、用 计算预算期每种产品的预计直接人工成本计算预算期每种产品的预计直接人工成本 预计预算期企业的直接人工成本合计预计预算期企业的直接人工成本合计【例【例99】【例【例99】直接人工预算的编制】直接人工预算的编制 已知：已知：MC公司公司207年单位工时工资率和工时定额资料如表年单位工时工资率和工时定额资料如表913示。示。要求：要求：为为MC公司编制公司编制207年度的直接人工预算年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表解：依题意，编制该公司的直接人工

29、预算如表914所示。所示。表表914 207年度年度MC公司的直接人工预算公司的直接人工预算 价值单位：元价值单位：元 接上表接上表接上表接上表制造费用预算的编制制造费用预算的编制 编制制造费用预算时，可按变动性制造费用编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。和固定性制造费用两部分内容分别编制。变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。以预计的生产量进行预计。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。变动加以适当修正进行预计。制造费用预算也应包

30、括一个预算现金支出部制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。在计算时应予剔除。【例【例910】制造费用预算的编制】制造费用预算的编制 已知：已知：MC公司在编制预算时采用变动成本法，公司在编制预算时采用变动成本法，变动性制造费用按各种产品直接人工工时比例变动性制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，分配，207年预计的直接人工工时资料如表年预计的直接人工工时资料如表914所示，制造费用预算如表所示，制造费用预算如表915所示，除所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。折旧费以外的各项制造费用均

31、以现金支付。其中，租赁费其中，租赁费3 000元是根据年初做出的专门决元是根据年初做出的专门决策确定的。策确定的。要求：为要求：为MC公司编制制造费用的现金支出预算公司编制制造费用的现金支出预算（分配率计算结果保留两位小数，其他计算结（分配率计算结果保留两位小数，其他计算结果保留整数）。果保留整数）。表表915 207年度年度MC公司的制造费用预算公司的制造费用预算 价值单位：元价值单位：元 解：依题意，编制的制造费用现金支出预算如表解：依题意，编制的制造费用现金支出预算如表916所示。所示。表表916 207年度年度MC公司的制造费用现金支出预算公司的制造费用现金支出预算 价值单位：元价值单

32、位：元产品成本预算的编制产品成本预算的编制 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制人工预算和制造费用预算的基础上编制。编制程序编制程序 估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 估算每种产品预算期预计发生的生产成本估算每种产品预算期预计发生的生产成本 估算每种产品预算期的预计产品生产成本估算每种产品预算期的预计产品生产成本 估算每种产品预算期预计的产品销售成本估算每种产品预算期预计的产品销售成本【例【例911】【例【例911】产品成本预算的编制】产品成本预算的编制 已知：已知：M

33、C公司公司207年的年初产成品资料、生产年的年初产成品资料、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算和制造预算、直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算分别如表费用预算分别如表94、表、表95、表、表99、表、表914和表和表916所示。产成品按先进先出法计价。所示。产成品按先进先出法计价。要求：分别按变动成本法为要求：分别按变动成本法为MC公司编制甲乙两种公司编制甲乙两种产品产品207年度的产品成本预算（单位成本保留年度的产品成本预算（单位成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。两位小数，其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制的甲乙两种产品解：依题意，编制的甲乙两种产品207年度的产

34、品成本预算年度的产品成本预算分别如表分别如表917 和表和表918所示。所示。表表917 207年度年度MC公司甲产品成本预算公司甲产品成本预算 计划产量：计划产量：4040件件/价值单位：元价值单位：元 接上表接上表表表918 207年度年度MC公司乙产品成本预算公司乙产品成本预算 计划产量：计划产量：3580件件/价值单位：元价值单位：元 接上表接上表期末存货预算的编制期末存货预算的编制 本预算与产品成本预算密切相关，它也受到本预算与产品成本预算密切相关，它也受到存货计价方法的影响。其程序为：存货计价方法的影响。其程序为：按存货的具体项目分别编制预算按存货的具体项目分别编制预算 汇总各项存

35、货的期末余额汇总各项存货的期末余额【例【例912】期末存货预算的编制】期末存货预算的编制 已知：已知：MC公司的直接材料采购预算和甲公司的直接材料采购预算和甲乙两种产品乙两种产品207年度的产品成本预算分年度的产品成本预算分别如表别如表99、表、表917和表和表918所示。所示。产成品按先进先出法计价，原材料按后产成品按先进先出法计价，原材料按后进先出法计价。进先出法计价。要求：按变动成本法为要求：按变动成本法为MC公司编制公司编制207年度的年末存货预算（单位成本保留两年度的年末存货预算（单位成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。位小数，其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制的解：依题

36、意，编制的207年度的年末存货预算如表年度的年末存货预算如表919所示：所示：表表919 20919 207 7年度年度MCMC公司期末存货预算公司期末存货预算 价值单位：元价值单位：元 接上表接上表销售费用预算的编制销售费用预算的编制 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性项目的

37、单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。【例【例913】【例【例913】销售费用预算及其现金支出预算的编制】销售费用预算及其现金支出预算的编制 已知：已知：MC公司公司207年度的销售费用预算如表年度的销售费用预算如表920所示。所示。要求：要求：为为MC公司编制公司编制207年度的销售费用现金支年度的销售费用现金支出预算（计算结果保留整数）。出预算（计算结果保留整数）。表表920 207年度年度MC公司销售费用预算公司销售费用预算 单位：元

38、单位：元解：依题意，编制的解：依题意，编制的207年度的销售费用现金支出预算年度的销售费用现金支出预算 如表如表921所示：所示：表表921 207年度年度MC公司销售费用现金支出预算公司销售费用现金支出预算 单位：元单位：元管理费用预算的编制管理费用预算的编制 本预算的编制可采取以下两种方法：本预算的编制可采取以下两种方法：按项目反映全年预计水平。这是因为管理费按项目反映全年预计水平。这是因为管理费 用大多为固定成本；用大多为固定成本；类似于制造费用预算或销售费用预算的编制类似于制造费用预算或销售费用预算的编制 方法，即将管理费用划分为变动性和固定性方法，即将管理费用划分为变动性和固定性 两

39、部分费用。两部分费用。为简化预算编制，本章采用第一种方法。为简化预算编制，本章采用第一种方法。【例【例914】管理费用及其现金支出预算的格式】管理费用及其现金支出预算的格式根据有关资料编制的根据有关资料编制的MC公司公司207年度的管理费用及其现金支出预年度的管理费用及其现金支出预算如表算如表922所示。所示。三、专门决策预算的编制三、专门决策预算的编制 本类预算通常是根据短期经营决策确定的最本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入经营优方案基础上编制的，因而需要直接纳入经营预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。【

40、例【例915】经营决策预算对经营预算的影响】经营决策预算对经营预算的影响 已知：已知：MC公司为提高甲产品质量，拟于公司为提高甲产品质量，拟于207年度增设一台年度增设一台专用检测设备，有以下三种取得方案：专用检测设备，有以下三种取得方案：方案一：用方案一：用40 000元从市场上购置，预计可用元从市场上购置，预计可用5年；年；方案二：用半年时间自行研制，预计研制成本为方案二：用半年时间自行研制，预计研制成本为20 000元；元；方案三：采用经营租赁形式，以全年方案三：采用经营租赁形式，以全年3 000元的租金向信托投元的租金向信托投资公司租借（每季支付资公司租借（每季支付750元）。元）。经

41、公司决策，决定采取第三个方案。于是该项决策预算被纳经公司决策，决定采取第三个方案。于是该项决策预算被纳入当期的制造费用预算（见表入当期的制造费用预算（见表915制造费用预算中的租制造费用预算中的租赁费项目）。赁费项目）。【例【例916】投资决策预算对其他预算的影响】投资决策预算对其他预算的影响 已知：为了形成开发新产品（丙产品）的生产能力，已知：为了形成开发新产品（丙产品）的生产能力，MC公司公司决定决定207年度上马一条新的生产线，年内安装调试完毕，年度上马一条新的生产线，年内安装调试完毕，年末交付使用。该固定资产投资的明细项目及其分次支付时年末交付使用。该固定资产投资的明细项目及其分次支付

42、时间如表间如表923所示。预计发生固定资产投资所示。预计发生固定资产投资60 950元。元。丙产品需用的主要原材料为丙产品需用的主要原材料为D材料，其预计单价为材料，其预计单价为10元元/千克，千克，第四季度采购量为第四季度采购量为1 000千克。千克。为筹集该项投资所需资金，为筹集该项投资所需资金，MC公司将于年初发行票面利率为公司将于年初发行票面利率为8%、每年末支付一次利息、预计发行收入为、每年末支付一次利息、预计发行收入为30 000元的公元的公司债券（建设期利息计入固定资产原值）；于第司债券（建设期利息计入固定资产原值）；于第2季度增加季度增加发行股本为发行股本为40 000元的普通

43、股（假定不因此而形成资本公元的普通股（假定不因此而形成资本公积）。积）。根据资料编制的根据资料编制的MC公司公司207年度投资预算及筹资方案年度投资预算及筹资方案如表如表923所示。所示。表表923 207年度年度MC公司公司D产品生产线项目投资预算及资金筹措方案产品生产线项目投资预算及资金筹措方案 单位：元单位：元 接上表接上表该项目的建设期为该项目的建设期为1年，年，207年度应付公司债的利息年度应付公司债的利息为为2 400元（元（30 0008%1），该利息必须资本化，），该利息必须资本化，计入固定资产原值，则：计入固定资产原值，则：预算期完工的固定资产价值预算期完工的固定资产价值60

44、 950+2 40063 350（元）（元）本预算中，只有本预算中，只有D材料采购被纳入直接材料采购预算材料采购被纳入直接材料采购预算（见表（见表99），其余均未涉及经营预算。），其余均未涉及经营预算。四、财务预算的编制四、财务预算的编制 现金预算的编制现金预算的编制 财务费用预算的编制财务费用预算的编制 预计利润表和预计利润分配表的编制预计利润表和预计利润分配表的编制 预计资产负债表的编制预计资产负债表的编制现金预算的编制现金预算的编制 本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其程序是础，其程序是：确定期初现金余额确定期初现金余额 估算本期

45、现金收入估算本期现金收入 确定预算期可运用现金确定预算期可运用现金 估算本期现金支出估算本期现金支出 计算现金余缺计算现金余缺 现金的筹集与运用现金的筹集与运用 确定期末现金余额确定期末现金余额【例【例9 91717】现金预算的编制】现金预算的编制已知：已知：MC公司公司207年度的经营现金收入预算表、年度的经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算、应交税金及附加直接材料采购现金支出预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预算分别如表算分别如表93、

46、表、表910、表、表911、表、表914、表、表916、表、表921和表和表922所示。每季所示。每季末现金余额的额定范围为末现金余额的额定范围为40005000元。元。要求：为要求：为MC公司编制公司编制207年度的现金预算。年度的现金预算。解：依题意编制的解：依题意编制的MC公司公司207年度现金预算如表年度现金预算如表924所示。所示。表表924 207年度年度MC公司公司现金预算现金预算 单位：元单位：元接上表接上表接上表接上表财务费用预算的编制财务费用预算的编制 财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本资金而

47、发生财务费用水平的一种预算。就其本质而言该预算属于经营预算，但由于该预算必质而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。据来编制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。【例【例918】财务费用预算的编制】财务费用预算的编制 已知：已知：MC公司公司207年度的现金预算如表年度的现金预算如表 924所示。所示。要求：要求：为为MC公司编制公司编制207年度的财务费年度的财务费用预算用预算。解：依题意编制的解：依题意编制的MC公司公司207年度财务费用预算如年度财务费用预算如表表925所示

48、。所示。表表925 207年度年度MC公司财务费用预算公司财务费用预算 预计利润表和预计利润分配表的编制预计利润表和预计利润分配表的编制 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的基础上编制。算的基础上编制。为了进一步编制预计资产负债表，还需要在为了进一步编制预计资产负债表，还需要在预计利润表的基础上编制预计利润分配表。预计利润表的基础上编制预计利润分配表。【例【例919】预计利润表的编制】预计利润

49、表的编制 已知：已知：MC公司公司207年度的销售预算、产品成本年度的销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算分别如表分别如表92、表、表917、表、表918、表、表911、表表915、表、表916、表、表921、表、表922和表和表925所示。所示。要求：按变动成本法为要求：按变动成本法为MC公司编制公司编制207年度的年度的预计利润表（所得税计算结果保留整数）。预计利润表（所得税计算结果保留整数）。解：依题意编制的解：依题意编制的MC公司公司207年度预

50、计利润表如表年度预计利润表如表926所示。所示。表表926 207年度年度MC公司预计利润表公司预计利润表 单位：元单位：元 接上表接上表【例【例920】预计利润分配表的编制】预计利润分配表的编制 已知：已知：MC公司公司207年度的预计利润表如表年度的预计利润表如表926所示。所示。要求：为要求：为MC公司编制公司编制207年度的预计利润分年度的预计利润分配表（计算结果保留整数）配表（计算结果保留整数）解：依题意编制的解：依题意编制的MC公司公司207年度预计利润分配表年度预计利润分配表如表如表927所示。所示。表表927 207年度年度MC公司利润分配表公司利润分配表 预计资产负债表的编制