行政事业单位内部控制规范与报告解读课件.ppt

1、行政事业单位行政事业单位内部控制规范解读内部控制规范解读天水师范学院天水师范学院 丁丁 璇璇1ppt课件一、行政事业单位为什么需要内部控制？一、行政事业单位为什么需要内部控制？二、行政事业单位内部控制相关政策二、行政事业单位内部控制相关政策三、三、行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范总则总则四、内部控制风险评估与控制环境四、内部控制风险评估与控制环境五、内部控制主要内容五、内部控制主要内容 （业务层面）（业务层面）六、六、行政事业单位内部控制报告管理制度行政事业单位内部控制报告管理制度主主 要要 内内 容容2ppt课件一、行政事业单位为什么需要内部控制？一、行政事业单位为什么需要内

2、部控制？为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。部控制，加强廉政风险防控机制建设。行政事业单位内控失效，经济犯罪、形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风、贪腐之风盛行。与权力集中、控制无效、政治制度改革相关。加强和完善行政事业单位的内部控制建设刻不容缓。3ppt课件大量的财政资金用于建设政府豪华办公大楼大量的财政资金用于建设政府豪华办公大楼山西柳林县（贫困县）人民政府大楼 山东泰安市人民政府大楼 4ppt课件没有最好，只有更好！没有最好，只有更好！哈尔滨市超气派的政府大楼，据说花费18亿 5ppt课件美国的政

3、府大楼美国的政府大楼美国佛罗里达州宝石岛市政厅美国科罗拉多州市政厅，1907年的建筑用到现在.6ppt课件7审计年年查，年年有违规资金审计署对2008年度中央预算执行和其他财政收支进行了审计。共审计55个中央部门，延伸审计285个所属单位，发现违规资金40.5亿元，损失浪费问题4.67亿元。2012年1月至11月，审计署对中央扩大内需项目进行了审计，查出违规问题金额2,347亿元。7ppt课件二、行政事业单位内部控制相关政策二、行政事业单位内部控制相关政策8ppt课件 120082008年年6 6月月2828日日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范企业内部控制

4、基本规范，要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。220102010年年4 4月月2626日日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会又联合发布了企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引。企业内部控制基本规范及其配套指引，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。9ppt课件 3为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法和其他有关法律法规，财政部制定了行政事业单位内部控制规范（试行）行政事业单位内部控制规

5、范（试行）。20122012年年1111月月2929日公布，自日公布，自20142014年年1 1月月1 1日起施行日起施行。10ppt课件 4.20154.2015年年1212月月2121日日，财政部以财会201524号印发关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见。该意见分总体要求、主要任务、保障措施3部分。11ppt课件 5为全面推进行政事业单位加强内部控制建设，根据财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会201524号）和行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221号）的有关要求，财政部制定了行政事业单位内部控制报告行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）管

6、理制度（试行），于20172017年年3 3月月1 1日起日起施行。12ppt课件三、行政事业单位内部控制规范总则三、行政事业单位内部控制规范总则13ppt课件内控的五个目标内控的五个目标促进实现发展战略提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证单位资产安全完整合理保证单位经营管理合法合规提高公共服务的效率和效果提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证单位资产安全完整合理保证单位经营管理合法合规有效防范舞弊和预防腐败合理保证财务信息真实完整14ppt课件内部控制的基本原则内部控制的基本原则内部控制的制定、实施讲求科学性全面性原则制衡性原则重要性原则适应性原则15ppt课件全面性原则全

7、面性原则 内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程全过程，实现对经济活动的全面控制全面控制。例如：培训部的小金库。机关单位内部控制完善、实施有效，但所属机构管理混乱，藏污纳垢，还是问题很大。16ppt课件重要性原则 在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经重要经济活动济活动和经济活动的重大风险重大风险。案例：卞中案件 普通会计贪污2个多亿，前无古人，希望后无来者。卞中利用了四个细节：混岗、利用转拨资金、下班前5分钟、夹在大堆单子里、抢电话。17ppt课件制衡性原则 内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督相互制约和相互监督。河北省邯郸县

8、的村民将“民主理财章”劈成了三瓣儿，命名为“三段章”，分别由选举产生的民主理财小组成员保管。村级财务下账报销时，必须经理财小组成员逐笔审计，分别盖章，三章合一后村支书方能签字批准。暗合“分权制衡”的原理。真正实现了从结果公开到过程公开、从专制决策到民主决策、从纵向监督到横向监督、从对上负责到对下负责的转变。18ppt课件适应性原则 内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善不断修订和完善。内部控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能用。在不同时期、不同阶段、外部环境的变化

9、、战略目标的调整等，内部控制要随之变动。19ppt课件总体要求 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。20ppt课件内部控制具体工作内部控制具体工作梳理单位各类经济活动的业务流程选择风险应对策略选择风险应对策略系统分析经济活动风险，确定风险点确定风险点建立健全单位各项内部管理制度督促相关工作人员认真执行21ppt课件 四、行政事业单位内部控制风险评估与四、行政事业单位内部控制风险评估与控制环境控制环境22ppt课件风险评估风险评估原则要求：原则要求：1.单位应当建立经济活动风险定期定期评估机制，对经济活动 存在的风险进行全面、系统和客观评估。审计

10、署：跟着市场热点走、跟着制度漏洞走、跟着大额审计署：跟着市场热点走、跟着制度漏洞走、跟着大额资金走。资金走。23ppt课件2.经济活动风险评估至少每年进行一次至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。例如：基本建设项目风险、大额采购风险、招收录用风例如：基本建设项目风险、大额采购风险、招收录用风险、考核考察提拔风险、资金资产管理风险等。险、考核考察提拔风险、资金资产管理风险等。风险评估风险评估原则要求：原则要求：24ppt课件风险评估风险评估原则要求：原则要求：3.单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小成立风险评估工作小组，单位领导担

11、任组长组，单位领导担任组长。杠杆原理：单位领导是内部控制的核心，内部控制设计和执行的好坏领导是关键。经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。25ppt课件单位层风险评估应重点关注单位层风险评估应重点关注（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部 门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。例如：有内部控制、风险管理、内部审计部门，但形同虚设例如：有内部控制、风险管理、内部审计部门，但形同虚设，人员不支持，各部门不配合，于是解决问题难，没有积极，人员不支持，各部门不配合，于是解决问题难，没有积极性性。26ppt课件（

12、二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。单位层风险评估应重点关注单位层风险评估应重点关注议事决策机制岗位责任制内部监督机制27ppt课件单位风险评估应重点关注单位风险评估应重点关注（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全；执行是否有效。（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。“好制度可以把坏人变成好人，坏制度可以把好人变成坏人。好制度可以把坏人变成好人，坏制度可以把好人变成坏人。”例：内蒙古赤峰银

13、行金库管理员，不轮岗、不休假、内部管理失控例：内蒙古赤峰银行金库管理员，不轮岗、不休假、内部管理失控导致严重经济犯罪。导致严重经济犯罪。28ppt课件单位风险评估应重点关注单位风险评估应重点关注（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的国家统一的会计制度会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。现在行政事业单位类型多，经济业务复杂（出租、经现在行政事业单位类型多，经济业务复杂（出租、经营、各种收费、资产管理、税收、不同服务等），管营、各种收费、资产管理、税收、不同服务等），管理好核算准确有难度。单位有自己的小算盘，有的故理好核算准确有难度。单位有自己

14、的小算盘，有的故意弄乱好浑水摸鱼。意弄乱好浑水摸鱼。29ppt课件业务层面风险评估应当关注业务层面风险评估应当关注（一）预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时。30ppt课件业务层面风险评估应当关注哈佛大学有两个为期哈佛大学有两个为期2020年的研究课题：年的研究课题：一是选择一个毕业班的学生，填写自己的职业目标和规划。一是选择一个毕业班的学生，填写自己的职业目标和规划。2020年年后调查发现，

15、有明确目标具体规划的大部分都比较成功，反之后调查发现，有明确目标具体规划的大部分都比较成功，反之成功的少。成功的少。二是选择二是选择100100个小型企业调查是否实行预算管理，个小型企业调查是否实行预算管理，2020年后再看这年后再看这些企业，凡是实行预算管理的，基本都发展的比较好，没有的些企业，凡是实行预算管理的，基本都发展的比较好，没有的许多都不存在了。许多都不存在了。31ppt课件业务层面风险评估应当关注（二）收支管理情况。包括收入是否实现归口管理是否实现归口管理，是否按照规 定及时向财会部门提供收入的有关凭据提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印 章和票据等；发生支出事项时是否按

16、照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。例：某市活动中心老会计贪污例：某市活动中心老会计贪污500500万案。中心正式员人很少，大万案。中心正式员人很少，大量的临时工，薪酬支付本应作为内控的重点，但领导感情上量的临时工，薪酬支付本应作为内控的重点，但领导感情上对老会计有朴素的信任感，老会计造假无人怀疑也无人发现对老会计有朴素的信任感，老会计造假无人怀疑也无人发现，一次他的好朋友看到薪酬表后，真相大白。，一次他的好朋友看到薪酬表后，真相大白。32ppt课件业务层面风险评估应当关注（三）政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务计划组织政府采购业务；是

17、否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案保存政府采购业务相关档案。33ppt课件业务层面风险评估应当关注（四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理归口管理并明确使用责任明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产按照规定处置资产。例：科技部门人员流失，带走专利技术。例：科技部门人员流失，带走专利技术。34ppt课件业务层面风险评估应当关注（五）建设项目管理情况。包括是否按照概算投资；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；

18、是否按照规定保存建设项目 相关档案并及时办理移交手续。35ppt课件业务层面风险评估应当关注（五）建设项目管理情况。例：天津市宝坻区检察院针对京沈高速公路宝坻段沿线建设中发生的违法违纪经济犯罪情况进行了专项调研，事实触目惊心，发人深省。在3737公里路段的建设中，竟有公里路段的建设中，竟有3737名乡镇干部受到名乡镇干部受到党纪政纪处分或追究刑事责任党纪政纪处分或追究刑事责任，平均每铺设1公里公路就有1名干部随之被查处。36ppt课件业务层面风险评估应当关注（六）合同管理情况。包括是否实现合同归口管理合同归口管理；是否明确应明确应签订合同的经济活动范围和条件签订合同的经济活动范围和条件；是否有

19、效监控监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制纠纷协调机制。例：某地政府采购部门，内控制度要求内审部门介入采购合同审例：某地政府采购部门，内控制度要求内审部门介入采购合同审计，计，审计合同价格、数量、供应商、风险，是创新，提升了管审计合同价格、数量、供应商、风险，是创新，提升了管理水平。理水平。37ppt课件控制环境控制环境 机关单位要根据国家有关机关单位要根据国家有关法律法规和单位的具体情法律法规和单位的具体情况，建立规范的议事规则况，建立规范的议事规则，明确决策、执行、监督，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，等方面的职责权限，形成形成科学有效的职责分工和制科学有效的职责分工和制衡机制

20、衡机制。控制环境是内部。控制环境是内部控制的基础。控制的基础。组织组织结构结构决策决策制衡制衡岗位岗位责任责任人力人力资源资源会计会计控制控制信息信息系统系统38ppt课件控制环境控制环境组织机构：组织机构：单位应当单位应当单独设置内部控制职能部门单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门等部门或岗位在内部控制中的作用。或岗位在内部控制中的作用。组织结构反映权力结构、资

21、源分配结构、制约关系。改变组织结构反映权力结构、资源分配结构、制约关系。改变组织结构是解决问题的最好方法。组织结构是解决问题的最好方法。39ppt课件控制环境控制环境决策制衡机制：决策制衡机制：单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离决策、执行和监督应当相互分离。单位应当单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。机制。重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。、执行执行监督监督决策决策40ppt课件控制环境岗位责任制：岗

22、位责任制：单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗 位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。制措施。关键岗位：预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管关键岗位：预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。济活动的关键岗位。41ppt课件控制环

23、境控制环境人力资源政策：人力资源政策：内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。例如：例如：政府重要机关、单位，招收工作人员，填写一个非常政府重要机关、单位，招收工作人员，填写一个非常复杂、内容充实的表格，然后详细调查，有一项内容不实，取复杂、内容充实的表格，然后详细调查，有一项内容不实，取消资格。消资格。招收讲诚信、有良好品格的人。招收讲诚信、有良好品格的人。42ppt课件控制环境控制环境会计控制：会计控制：单位应当根据中华人民共和国会计法的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力

24、的会计人员。单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。例如：个人所得税代扣代缴，熟人、亲人不扣或少扣，单位光例如：个人所得税代扣代缴，熟人、亲人不扣或少扣，单位光扣不交。资产出租、服务收入、管理收费等不入账。扣不交。资产出租、服务收入、管理收费等不入账。43ppt课件控制环境控制环境信息系统管理：信息系统管理：单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。例：重庆医科大学附属二院会计王某利用替出纳代班例：重庆医

25、科大学附属二院会计王某利用替出纳代班之际，修改收入登记表、收入日报表贪污之际，修改收入登记表、收入日报表贪污7373万元，万元，20122012年更新系统软件，核对原始单据被发现。年更新系统软件，核对原始单据被发现。44ppt课件缺乏内部控制的后果：“小会计”玩转2 2亿元20042004年年1010月月1818日日,北京市第一中级人民法北京市第一中级人民法院审理国家自然科学基金委员会会计卞院审理国家自然科学基金委员会会计卞中贪污挪用公款一案。中贪污挪用公款一案。1995199520032003年的年的8 8年贪污和挪用年贪污和挪用2626笔，近笔，近2 2亿元亿元,占整个基金会年掌控经费的占

26、整个基金会年掌控经费的1/10 1/10。被判处死缓被判处死缓,剥夺政治权利终身剥夺政治权利终身,并处没并处没收个人全部财产。收个人全部财产。卞中其人:其貌不扬；独来独往；沉默寡言；对女友宣称自己是中国首富45ppt课件大戏如何上演？内控缺陷：内控缺陷：经费管理处无人监督、查账，一人掌控，经费管理处无人监督、查账，一人掌控，1414年没有内部审计，基金委严重失察年没有内部审计，基金委严重失察办案人员：办案人员：“查到最后感觉偌大一个基金委，拨款权实际上就掌握查到最后感觉偌大一个基金委，拨款权实际上就掌握在一个会计手中在一个会计手中”。手法：手法：打包拨款，退汇重拨，以拨代收；打包拨款，退汇重拨

27、，以拨代收；伪造银行进账单、对账单伪造银行进账单、对账单46ppt课件五、行政事业单位内部控制规范主要内五、行政事业单位内部控制规范主要内容（业务层面控制）容（业务层面控制）47ppt课件1 1 预算控制预算控制2 2 收支控制收支控制3 3 采购控制采购控制4 4 资产管控资产管控5 5 项目管理项目管理6 6 合同管理合同管理主要内容主要内容48ppt课件49u广大纳税人越来越希望了解财政资金使用情况u人大代表对政府的财政公开施加了较大压力预算公开是大势所趋预算公开是大势所趋1.1.预算控制预算控制49ppt课件1.1.预算控制预算控制将全部收支统一纳入单位预算管理，严禁账外设账严禁账外设

28、账；细化预算编制细化预算编制。根据单位业务发展及实际需要合理预测年度收支，避免预算编制简单、盲目；强化预算约束强化预算约束。根据年度预算统筹安排各项收支，维护预算严肃性，严格控制无预算、超预算支出；加强决算管理加强决算管理。对预算执行情况进行分析、检查、评价。50ppt课件2.2.收支控制收支控制收入控制收入控制 财务收支是行政事业单位主要的经济活动，是内部控制的薄弱环节，出问题多，所以是关注的重点。浙江省嘉兴市交通局原局长浦加渔(任嘉兴市交通投资集团有限责任公司董事长)于2006年至2010年，与该公司原总会计师卜金林利用职务之便，挪用巨额公路建设资金违规从事房地产和证券等投资，并将1228

29、万元提现或转入个人账户。浙江省高级人民法院于2011年6月作出终审判决，判处卜金林无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；判处浦加渔有期徒刑5年。51ppt课件52收入控制 实施收入业务不相容岗位相互分离、相互制约 明确收入分类，严格区分应上缴收入和其他收入 及时上缴应缴收入，禁止截流和延迟上缴 加强监督检查，杜绝利用收入私设“小金库”等违法违纪行为52ppt课件2.收支控制支出控制 审计署审计署20122012年对国家核电技术公司年对国家核电技术公司20112011年度财务收支进年度财务收支进行了审计。所属国核电站运行服务技术公司等行了审计。所属国核电站运行服务技术公司等5 5家单

30、位家单位以会务费物业费等名义在成本费用中以会务费物业费等名义在成本费用中列支列支3399.593399.59万万元，元，实际用于购买发放给职工的实际用于购买发放给职工的购物卡购物卡。53ppt课件54支出控制原始凭证原始凭证报销单报销单日记帐日记帐费用帐费用帐外单位外单位审批审批审核审核付款付款业务部门财务部门审批审批审核审核记帐记帐结算结算会计出纳审批审批主管领导重点是完整流程和手续54ppt课件2.2.收支控制收支控制-货币资金控制货币资金控制 实施不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离、相互制约，保护资金安全、完整 实施流程控制流程控制，资金支付业务应当经过完整流程 建立资金盘点盘点和银行

31、对账对账制度，保证资金账户明晰 杜绝白条抵库、公款私存、出租出借银行账户等违法违纪行为55ppt课件时间：2007年4月14日14时许；地点：河北邯郸市农业银行金库案值：近5100万元现金人民币被盗(一个多月)身份：两疑犯为银行现金管理中心管库员农行河北省分行行长：农行河北省分行行长：“不出事是偶然，出事是必然。不出事是偶然，出事是必然。”疑犯：疑犯：“我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒。想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒。”2.收支控制-货币资金控制货币资金控制56ppt课件57单

32、位资金资产受贪污挪用，多数和内部控制缺失有关通州区卫生局出纳李某在4年时间里挪用公款192万余元，用于自己和男友消费。57ppt课件2.2.收支控制收支控制往来款项控制往来款项控制 挂账与核销均要严格审批手续严格审批手续，控制往来款项账户余额 年底结转应当附有明细信息结转应当附有明细信息，避免死账、呆账 定期清理定期清理往来款项，明确管理责任58ppt课件3.3.采购控制采购控制 单位应当建立健全建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度内部管理制度。单位应当明确相关岗位的职责权限明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、

33、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离。采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计分类统计，并在内部进行通报内部进行通报。59ppt课件 单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。协调机制。建立记录控制建立记录控制妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府 对政府集中采购目录以外项目，要完善采购程序，通过“货比三家”，降低采购成本，提高采购质量。3.3.采购控制采购控制60ppt课件3.3.采购控制采购

34、控制 案例案例 2008 2008年年1111月，南江县教育局在采购汶川地震灾后教学仪器设备月，南江县教育局在采购汶川地震灾后教学仪器设备的过程中（总价为的过程中（总价为462.85462.85万元电脑），万元电脑），文明先后收受绵阳鼎丰文明先后收受绵阳鼎丰科技有限公司总经理刘定果科技有限公司总经理刘定果5 5万元及价值万元及价值52005200元的笔记本电脑元的笔记本电脑1 1台。台。四川省南江县人民法院于四川省南江县人民法院于20092009年年1010月，以受贿罪判处文明月，以受贿罪判处文明有期徒刑有期徒刑4 4年；以单位行贿罪判处绵阳鼎丰科技有限公司罚金年；以单位行贿罪判处绵阳鼎丰科技

35、有限公司罚金1111万元，判处刘定果免予刑事处罚。万元，判处刘定果免予刑事处罚。61ppt课件 单位应当对资产实行分类管理对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。单位应当合理设置岗位合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安 全和有效使用。单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。4.4.资产管控资产管控例：某央企财务部开票员贪污例：某央企财务部开票员贪污13001300万，授意客户将钱打入私万，授意客户将钱打入私人账户，用于网上赌博。企业人账户，用于网上赌博。企业资金困难，资金困

36、难，13001300万未收回，万未收回，7 7个月无人管。个月无人管。62ppt课件4.4.资产管控资产管控-职责不相容职责不相容（一）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。（二）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。（三）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。63ppt课件 单位应当建立健全建设项目内部管理制度。例：北京某单位乱开账户，以私人名义在南四环、北四环都有例：北京某单位乱开账户，以私人名义在南四环、北四环都有

37、账户，存有大量违规资金。账户，存有大量违规资金。单位应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符4.4.资产管控资产管控64ppt课件 单位应当加强对银行账户的管理当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。单位应当合理设置岗位合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。单位应当建立与建设

38、项目相关的议事决策机制，严禁任何个人严禁任何个人单独决策单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。5.5.项目管理65ppt课件案例案例 20062006年至年至20082008年年3 3月，浙江省环境保护局违规帮助民营月，浙江省环境保护局违规帮助民营企业浙江环茂自控科技有限公司垄断了全省的污染源企业浙江环茂自控科技有限公司垄断了全省的污染源自动监控系统的建设和运营维护，还违规拆借资金自动监控系统的建设和运营维护，还违规拆借资金20002000万元供其使用，致使该公司牟取巨额利润；该局万元供其使用，致使该公司牟取巨额利润；该局及及7 7

39、家直属事业单位还将大量业务收入转出，以家直属事业单位还将大量业务收入转出，以“咨询咨询津贴津贴”和票据报销等方式套现私分。浙江省纪委最终和票据报销等方式套现私分。浙江省纪委最终查出戴备军等人涉嫌滥用职权和受贿。查出戴备军等人涉嫌滥用职权和受贿。66ppt课件行政事业单位控制 67ppt课件 单位应当采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密严格保密的情况下进行。位应当按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结

40、算。单位应当加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。5.5.项目管理68ppt课件5.5.项目管理项目管理例例：贵州交通厅路万里垄断决策、执行等不相容职务。通贵州交通厅路万里垄断决策、执行等不相容职务。通过操纵招标、转标、篡改图纸，得赃款过操纵招标、转标、篡改图纸，得赃款1 1亿多。使贵州亿多。使贵州的高速公路比其他省窄的高速公路比其他省窄2 2米，成为米，成为“死亡之路。死亡之路。例例：北京体育博物馆，广电部设计院委托私人设计，北京体育博物馆，广电部设计院委托私人设计，20072007年投入使用。还不到一年，地基下沉、承重梁断裂。年投入使用。还不到一年，地基

41、下沉、承重梁断裂。检查后发现相关图纸、验收文件都没有公章。检查后发现相关图纸、验收文件都没有公章。69ppt课件 例：8787亿天价亿天价“搓板路搓板路”背后的腐败背后的腐败投资87亿多元建设的甘肃省天水至定西段高速公路，是连接我国东、中、西部的骨干道路连霍（连云港至霍尔果斯）高速公路的重要组成部分，被称为“畅通甘肃东大门的发展之路、希望之路”。但该高速公路仅通车80天后，就出现坑槽、裂缝、沉降等重大病害，部分路段不得不铲除重铺。5.5.项目管理项目管理70ppt课件 单位应当建立健全合同内部管理制度。单位应当合理设置岗位合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严

42、禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。单位应当对合同实施归口管理实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。6.6.合同管理合同管理71ppt课件6.6.合同管理合同管理 例如：某公司，对老客户每年签一次供销合同，公司例如：某公司，对老客户每年签一次供销合同，公司先盖章，寄过去对方盖章后寄回来，有的只在合同上先盖章，寄过去对方盖章后寄回来，有的只在合同上注明情况。由于管理不严，有的合同没有收回来，后注明情况。由于管理不严，有的合同没有收回来，后来发生纠纷，打官司很不利。来发生纠纷，打官司很不利。72ppt

43、课件 单位应当加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保管。单位应当对合同履行情况实施有效监控。合同履过程中，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施6.6.合同管理合同管理73ppt课件6.6.合同管理合同管理 案例：中信泰富案例：中信泰富20082008年年1010月月2020日在香港上市，因外汇买日在香港上市，因外汇买卖合同，亏损卖合同，亏损155155亿港币，因其

44、签约了亿港币，因其签约了1313个累计期权合个累计期权合约约，均是摩根士丹利（美国金融服务公司）推荐的合，均是摩根士丹利（美国金融服务公司）推荐的合约。内容是：出口钢铁，进口矿石，目的是锁住价格约。内容是：出口钢铁，进口矿石，目的是锁住价格、降低汇率风险。、降低汇率风险。而合同有一个澳币汇率的临界值，而合同有一个澳币汇率的临界值，上面封顶下不保底，案子发生后才知道，是不对等合上面封顶下不保底，案子发生后才知道，是不对等合约约。74ppt课件 财会部门应当根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向单位有关负

45、责人报告。合同归口管理部门应当加强对合同登记的管理加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理实行对合同的全过程管理。与单位经济活动相关的合同应当同 时提交财会部门作为账务处理的依据。6.6.合同管理合同管理75ppt课件6.6.合同管理合同管理合同信息管理：单位应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得单位应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。、工作秘密或商业秘密。例如：军工、航天，高新技术等合同的保

46、密。例如：军工、航天，高新技术等合同的保密。76ppt课件6.合同管理纠纷管理 合同发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈判。合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。协商协商书面协议书面协议仲裁，诉仲裁，诉讼讼77ppt课件 六、六、行政事业单位内部控制报告行政事业单位内部控制报告管理制度管理制度78ppt课件主要内容 1.1.出台背景出台背景 2.2.总则总则 3.3.内部控制报告编报工作的组织内部控制报告编报工作的组织 4.4.内部控制报告的编制与报送内部控制报告的编制与报送 5.5.内

47、部控制报告的使用内部控制报告的使用 6.6.内部控制报告的监督检查内部控制报告的监督检查行政事业单位内部控制报告管理制度79ppt课件1.1.出台背景出台背景 为全面推进行政事业单位加强内部控制建设，根据财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会201524号）和行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221号）的有关要求，财政部制定了行政事业单位内部控制报告管行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）理制度（试行），于，于20172017年年3 3月月1 1日起施行日起施行。行政事业单位内部控制报告管理制度80ppt课件2.2.总则总则 目的：为贯彻落实党的十八届四中全会通

48、过的中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定的有关精神，进一步加强行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查等工作，促进行政事业单位内部控制信息公开，提高行政事业单位内部控制报告质量。行政事业单位内部控制报告管理制度81ppt课件2.2.总则总则 适用对象：所有行政事业单位适用对象：所有行政事业单位 本制度所称行政事业单位包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位。注：行政事业单位是内部控制报告的责任主体。单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责。行政事业单位内

49、部控制报告管理制度82ppt课件2.2.总则总则行政事业单位编制内部控制报告应当遵循下列原则：行政事业单位内部控制报告管理制度全面性原则重要性原则客观性原则规范性原则83ppt课件全面性原则全面性原则 内部控制报告应当包括行政事业单位内部控制的建立与实施、覆盖单位层面和业务层面各类经济业务活动，能够综合反映行政事业单位的内部控制建设情况。行政事业单位内部控制报告管理制度84ppt课件重要性原则重要性原则 内部控制报告应当重点关注行政事业单位重点领域和关键岗位，突出重点、兼顾一般突出重点、兼顾一般，推动行政事业单位围绕重点开展内部控制建设，着力防范可能产生的重大风险。行政事业单位内部控制报告管理

50、制度85ppt课件客观性原则客观性原则 内部控制报告应当立足于行政事业单位的实际情况，坚持实事求是，真实、完整地反映坚持实事求是，真实、完整地反映行政事业单位内部控制建立与实施情况。行政事业单位内部控制报告管理制度86ppt课件规范性原则规范性原则 行政事业单位应当按照财政部规定的统一报告格式及信息要求编制内部控制报告，不得自行修改或删减报告及附表格式。行政事业单位内部控制报告管理制度87ppt课件3.3.内部控制报告编报工作的组织内部控制报告编报工作的组织财政部财政部 全国行政事业单位内控报告编报地方各级财政地方各级财政部门部门 本地区行政事业单位内控报告编报行政主管部门行政主管部门 本部门