《初级会计实务》课件模块2 出纳岗位业务.pptx

1、CONTENTS目录01模块1 会计概述03模块3 往来结算岗位业务0202模块模块2 2 出纳岗位业务出纳岗位业务05模块5 固定资产核算岗位业务04模块4 存货核算岗位业务06模块6 投资核算岗位业务07模块7 职工薪酬核算岗位业务09模块9 收入与税费核算岗位业务08模块8 借款核算岗位业务11模块11 总账与报表岗位业务10模块10 利润分配与管理岗位业务Part one模块二出纳岗位业务出纳岗位业务知识目标知识目标岗位职责岗位职责能力目标能力目标l掌握出纳岗位业务内容掌握出纳岗位业务内容l掌握出纳岗位业务办理要求掌握出纳岗位业务办理要求l能够准确识别和填制货币资金收支业务的凭证能够准

2、确识别和填制货币资金收支业务的凭证l能够准确开设和登记日记账能够准确开设和登记日记账l能够货币资金清查。能够货币资金清查。l办理货币资金收付和结算业务；办理货币资金收付和结算业务；l登记日记账；登记日记账；l保管库存现金和各种有价证券；保管库存现金和各种有价证券；l保管有关印章、空白票据。保管有关印章、空白票据。任务1 出纳岗位认知1 1出即支出，纳即收入。是管理货币资出即支出，纳即收入。是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。金、票据、有价证券进进出出的一项工作。1 1)认识出纳认识出纳指会指会计部门的出纳工作人员计部门的出纳工作人员，广义上，广义上也也包括业务部门的各类收款员（收

3、银员）。包括业务部门的各类收款员（收银员）。任务1 出纳岗位认知1 1 2)2)出纳岗位任务出纳岗位任务1 收到货币资金2 支付货币资金3 货币资金清查任务1 出纳岗位认知1 1 3)3)现金管理的主要内容现金管理的主要内容现金管理暂行条例现金管理暂行条例 职工职工工资、津贴工资、津贴；个人个人劳务报酬劳务报酬；根据根据国家规定发给个人和各种资金国家规定发给个人和各种资金；各种各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向向个人收购农副产品和其他物资的价款个人收购农副产品和其他物资的价款；出差出差人员必须随身携带的差旅费人员必须随身携带的差旅费

4、；结算结算起点起点(1 000(1 000元元)以下的零星支出以下的零星支出；中国人民银行中国人民银行确定需要支付现金的其他支出确定需要支付现金的其他支出。任务1 出纳岗位认知1 1 3)3)现金管理的主要内容现金管理的主要内容现金收入及时送存银行现金收入及时送存银行不得不得坐支坐支现金现金从业务收入现金中从业务收入现金中直接支用，逃避银直接支用，逃避银行监督行监督任务1 出纳岗位认知1 1 3)3)现金管理的主要内容现金管理的主要内容 钱账分管钱账分管 严格职责分工、建立健全收据与发票的领用制度。严格职责分工、建立健全收据与发票的领用制度。必须日清月结，不得必须日清月结，不得“白条抵库白条抵

5、库”。不准保留帐外公款（即小金库）不准保留帐外公款（即小金库）定期轮岗。定期轮岗。定期和不定期地由内审或稽核人员查核。定期和不定期地由内审或稽核人员查核。任务1 出纳岗位认知1 1 4)4)银行结算的主要内容银行结算的主要内容 现金结算现金结算 转账结算转账结算收付款双方直接以现收付款双方直接以现金进行的收付金进行的收付 通过银行或网上支付平台将款通过银行或网上支付平台将款项从付款单位账户划转到收款项从付款单位账户划转到收款单位账户的货币收付行为单位账户的货币收付行为 任务1 出纳岗位认知1 1 4)4)银行结算的主要内容银行结算的主要内容银行银行结算结算支票支票银行银行汇票汇票银行银行本票本

6、票汇兑汇兑托收托收承付承付委托委托收款收款信用信用卡卡商业商业汇票汇票网上网上支付支付经济经济法基础法基础课程已课程已学，课学，课下温故下温故任务1 出纳岗位认知1 1 5 5)课下查阅课下查阅A基本存款账户B一般存款账户C专用存款账户D临时存款账户n 企业应当严格执行支付结算办法企业应当严格执行支付结算办法,并按照并按照银行账银行账户管理办法户管理办法的规定开立和使用账户的规定开立和使用账户,银行存款银行存款账账户分几种？户分几种？企业企业应当遵守哪些银行应当遵守哪些银行结算结算纪律？纪律？任务2 收到货币资金2 2万汇公司出售废料收到现金万汇公司出售废料收到现金11113 3元元，其中销售

7、，其中销售收入收入100100元元，应收取的，应收取的增值增值税额税额1 13 3元元。应根据专用发票销售应根据专用发票销售记账联填制收款凭证，编制会计分录如下记账联填制收款凭证，编制会计分录如下：借：库存借：库存现金现金 11113 3 贷贷：其他业务：其他业务收入收入 100100 应应交税费交税费应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额）1 13 3任务2 收到货币资金2 2万万汇公司出纳员用现金为厂部购买办公用品，汇公司出纳员用现金为厂部购买办公用品，取得取得普通发票普通发票所列含税所列含税价款价款共计共计150150元。元。根据根据普通发票填制付款凭证并做如下分录普通发票填制付款凭证

8、并做如下分录：借借：管理费用管理费用 150150 贷贷：库存：库存现金现金 150150任务2 收到货币资金2 2货币资金收支的手续与凭证货币资金收支的手续与凭证 存行：填送款单、回单存行：填送款单、回单 收支货币：收付款单据（收据等）收支货币：收付款单据（收据等）发货票副联（小额销售）发货票副联（小额销售）职工借款时付现：借款单职工借款时付现：借款单 职工困难补助：领款单职工困难补助：领款单 职工工资：工资单职工工资：工资单原始凭证会计人员初审填制记账凭证会计主管审核盖章出纳收付款盖戳记登账任务3 支付货币资金3 3万汇公司派采购员到外地采购材料，开出汇万汇公司派采购员到外地采购材料，开出

9、汇款委托书，委托当地开户款委托书，委托当地开户银行银行将采购款项将采购款项70 70 000000元元汇往采汇往采购地银行开立采购专户。采购完成后，收到采购人员交购地银行开立采购专户。采购完成后，收到采购人员交来来材料材料发票账单，列明材料货款发票账单，列明材料货款60 60 000000元元，增值税增值税7 7 8 80000元元，材料尚未运达企业。采购专户材料尚未运达企业。采购专户存款余额存款余额2 22 20000元元已经汇回。已经汇回。根据收到的银行汇款回单联，编制会计分录如下：根据收到的银行汇款回单联，编制会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 70 0007

10、0 000 贷贷：银行：银行存款存款 70 70 000000任务3 支付货币资金3 3根据收到的有关发票根据收到的有关发票账单编制账单编制会计分录如下会计分录如下：借借：在途：在途物资物资 60 60 000000 应应交税费交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额）7 8007 800 贷贷：其他货币资金：其他货币资金外埠存款外埠存款 67 800 67 800根据根据银行的收账通知银行的收账通知编制编制会计分录如下会计分录如下：借：借：银行存款银行存款 2 200 2 200 贷贷：其他货币资金：其他货币资金外埠存款外埠存款 2 200 2 200任务3 支付货币资金3 3企业到外

11、地进行临时或零星采购时，汇往采购地银企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。行开立采购专户的款项。外埠存款外埠存款企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。银行汇票存款银行汇票存款企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。银行本票存款银行本票存款企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。信用卡存款信用卡存款企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。信用证保证金存款信用证保证金存款企业存入证券公司但尚未进行投资的

12、资金。企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。存出投资款存出投资款任务3 支付货币资金3 3万汇公司向银行交存万汇公司向银行交存75 00075 000元，申请办理银元，申请办理银行汇票，并取得银行汇票。行汇票，并取得银行汇票。根据银行盖章退回的根据银行盖章退回的“银行汇银行汇票申请书（存根联）票申请书（存根联）”，编制会计分录如下，编制会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 75 75 000000 贷贷：银行：银行存款存款 75 000其他案例其他案例详见教材详见教材任务4 货币资金清查4 4 1)1)现金清查现金清查万汇万汇公司公司现金现金清查时发现账款不符，现金短

13、清查时发现账款不符，现金短缺缺500500元。编制会计分录如下元。编制会计分录如下：借借：待：待处理财产损溢处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损益损益 500500 贷贷：库存现金：库存现金 500500“待处理财产损溢”，属于资产类科目，但不符合资产的确认条件，不得列示在资产负债表中。如果期末未获批准则应预先处理，等批准之后再进行差额调整，因此该科目期末无余额。任务4 货币资金清查4 4 1)1)现金清查现金清查经查，其中经查，其中400400元属于出纳员王美丽工作失误元属于出纳员王美丽工作失误造成，责令其赔款；另造成，责令其赔款；另100100元原因不明，批准予以转销。查元原因不明，

14、批准予以转销。查明原因，批准后，作如下账务处理明原因，批准后，作如下账务处理：借借：其他：其他应收款应收款出纳员王美丽出纳员王美丽 400400 管理费用管理费用 100100 贷贷：待处理财产损溢：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损益损益 500500任务4 货币资金清查4 4 1)1)现金清查现金清查万汇公司在现金突击检查中发现现金溢余万汇公司在现金突击检查中发现现金溢余400400元，根据清查结果编制分录元，根据清查结果编制分录：借：借：库存现金库存现金 400400 贷贷：待处理财产损溢：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损益损益 400400任务4 货币资金清查4

15、4 1)1)现金清查现金清查经查，发现出纳员在支付工资时，少支付员经查，发现出纳员在支付工资时，少支付员工李美丽工李美丽100100元，其余元，其余300300元不能查明原因。查明原因，批元不能查明原因。查明原因，批准后，作如下账务处理准后，作如下账务处理：借借：待处理财产损溢：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损益损益 400400 贷贷：其他应付款：其他应付款李美丽李美丽 100100 营业营业外外收入收入 300 300任务4 货币资金清查4 4业业 务务账务处理账务处理库存现金库存现金短缺短缺批准前批准前借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金贷：库存现金查明原因，按管

16、理查明原因，按管理权限经批准后权限经批准后借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢库存现金库存现金溢余溢余批准前批准前借：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢查明原因，按管理查明原因，按管理权限经批准后权限经批准后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关单位或个人的部分）贷：其他应付款（应支付给有关单位或个人的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）库存现金短缺或

17、溢余的账务处理库存现金短缺或溢余的账务处理任务4 货币资金清查4 4 2)2)银行存款核对银行存款核对本年本年1212月月3131日，万汇公司银行存款日记账的日，万汇公司银行存款日记账的余额为余额为950000950000元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为930000930000元。通元。通过逐笔核对，发现存在以下未达账项：过逐笔核对，发现存在以下未达账项：（1 1）企业送存转账支票）企业送存转账支票5300053000元，并已登记银行存款增加，元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。但银行尚未记账。（2 2）企业开出转账支票）企业开出转账支票2600026000元，并已登

18、记银行存款减少，元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3 3）企业委托银行代收丙公司预付款）企业委托银行代收丙公司预付款2500025000元，银行已收元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账。妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账。（4 4）银行代企业支付电费）银行代企业支付电费1800018000元，银行已登记减少企业元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。编制银行存款余额调节表。编制银行存款余额调节表。任务4 货币资

19、金清查4 4 2)2)银行存款核对银行存款核对表表2-3 2-3 银行存款余额调节银行存款余额调节表表 单位：元单位：元项项 目目余余 额额项项 目目余余 额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后存款余额调节后存款余额任务4 货币资金清查2 2 2)2)银行存款核对银行存款核对表表2-3 2-3 银行存款余额调节银行存款余额调节表表 单位：元单位：元项项 目目余余 额额项项 目目余余 额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额950000 银行对账单余额银行对账单余额930000加：银行已收、企业未收加：银行已收、企业未收25000 加：企业已收、银行未收加：企业已收、银行未收53000减：银行已付、企业未付减：银行已付、企业未付18000 减：企业已付、银行未付减：企业已付、银行未付26000调节后的存款余额调节后的存款余额957000调节后存款余额调节后存款余额957000任务4 货币资金清查2 2 2)2)银行存款核对银行存款核对