财经法规与会计职业道德-四川财经职业学院课件.ppt

1、四川财经职业学院6计税依据。计税依据又叫税基，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据。计税依据可分为从价计征、从量计征和复合计征三种类型。(1)从价计征。是指按照课税对象的价值即货币单位计算，计税金额是从价计征应纳税额的计税依据。(2)从量计征。是指按照课税对象的自然计量单位计算，计税数量是从量计征应纳税额的计税依据，有重量、体积、面积等。(3)复合计征。是指同时按照从量、从价两种计税依据计算纳税人应交纳的税额，以两种计税依据计算的税额之和作为课税对象的税额。如卷烟、粮食白酒、薯类白酒。例：目前我国采取复合计税方法的有()。A卷烟 B粮食白酒C薯类白酒 D茶叶答案：ABC 7纳税环节。纳税环

2、节，是指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。现行的增值税实行多次课征制，从商品生产环节到商业零售环节，每一个环节都要就其增值额部分交税。流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。8纳税期限。纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。超过纳税期限未缴税的，属于欠税，应依法加收滞纳金。税法关于纳税期限的规定有三个概念：一是纳税义务发生时间，二是纳税期限，三是缴库期限。(1)纳税义务发生时间。纳税义务发生时间是指税法规定的纳税人应当承担纳税义务的起始时间。不同税种的纳税义务时间不尽相同。(2)纳税期限。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税

3、人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。(3)缴库期限。即税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。9纳税地点在哪里纳税 我国税法上规定的纳税地点主要有：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。10减免税。(1)减税和免税。减税是指按照税收法律、法规减除纳税义务人一部分应纳税款；免税是对应纳税额全部免征。减税和免税具体分为三类：法定减免临时减免特定减免(2)起征点。课税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。(3)免征额。对课税对象中的一部分给予减免，只就超过免征额部分征税。11法律责任。法律责任是指对违反国家税

4、法规定的行为人采取的惩罚性措施。对于纳税主体而言，其行政法律责任形式主要是行政处罚。对于征税主体而言，税务机关承担的行政法律责任，主要有行政赔偿责任和撤销违法决定等，税务机关工作人员承担的行政法律责任主要是行政处分。行政处罚主要有以下几种方式：责令限期改正。罚款。没收财产。收缴未用发票和暂停供应发票。停止出口退税权。（2）刑事责任刑事责任是对违反税法行为情节严重，已构成犯罪的当事人或直接责任人所给予的刑事制裁。追究刑事责任以税务违法行为情节严重、构成犯罪为前提。经济责任和行政责任通常是由税务机关依法追究的，而刑事责任则是由司法机关追究。刑事责任是税收法律责任中最严厉的一种制裁措施。刑法规定刑事

5、处罚分为主刑和附加刑，其中主刑包括死刑、无期徒刑、有期徒刑、拘役和管制；附加刑包括罚金、剥夺政治权利和没收财产，对于外国人员还可以驱逐出境。主刑只能独立使用，不能相互附加适用。附加刑既能独立适用，也能附加适用例：税务行政处罚的种类主要有()。A罚款 B没收财产C行政处分 D停止出口退税权答案：ABD 下列各项中属于税法基本要素的有（）。A.征税人B.纳税义务人C.征税对象D.计税依据答案：BC 区别不同类型税种的主要标志是（）。A.税率B.纳税人C.征税对象D.纳税期限答案：C 我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率答案：B 企业所得税的税率形式是（）。A.累进税率B.定额税率C.比例税率D.其他税率答案：C