纳税实务项目一纳税工作流程任务一税务基础知识课件.ppt

1、纳税实务纳税实务学习情境一学习情境一 纳税工作流程纳税工作流程学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识树立纳税意识树立纳税意识 学会依法纳税学会依法纳税 明星刘某明星刘某创立的创立的文化艺术有限责任公司自文化艺术有限责任公司自1996年成立年成立以后采取不列或少列收入、多列支出、虚假申报等手段偷以后采取不列或少列收入、多列支出、虚假申报等手段偷逃税逃税1458.3万元。税务机关已分别向刘某及其所办公司送达万元。税务机关已分别向刘某及其所办公司送达了税务处理决定书，除追缴税款外，同时加收滞纳金了税务处理决定书，除追缴税款外，同时加收滞纳金573.4万元。公司财务经理万元。公司财务经理以以

2、偷税罪偷税罪被判处有期徒刑被判处有期徒刑3年。年。宏达机械股份有限公司在对单位的年终奖方案进行表宏达机械股份有限公司在对单位的年终奖方案进行表决时，财务部经理张成刚提出将方案中部分员工每人决时，财务部经理张成刚提出将方案中部分员工每人18000.12元的奖金改为元的奖金改为18000元，理由是如果每人元，理由是如果每人18000.12元的奖金，每人的奖金需缴纳的个人所得税是元的奖金，每人的奖金需缴纳的个人所得税是1695.01元；元；如果每人如果每人18000元的奖金，每人需缴纳的个人所得税是元的奖金，每人需缴纳的个人所得税是540元。因此，财务经理的建议使得每个员工节约了税款元。因此，财务经

3、理的建议使得每个员工节约了税款1155.01元。元。案例引入案例引入案例引入案例引入树立纳税意识树立纳税意识 学会依法纳税学会依法纳税中国的税收是公元前中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行春秋时代鲁宣公实行“初税亩初税亩”从从而确立土地私有制时才出现的。而确立土地私有制时才出现的。内容摘要内容摘要学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识税收的概念与作用税收的概念与作用税制构成要素税制构成要素税收分类税收分类学习情境一学习情境一 纳税工作流程纳税工作流程学习情境一学习情境一 纳税工作流程纳税工作流程教学目的与教学目的与学习目标学习目标1.了了解税收的作用解税收的作用2.理解理解税收

4、税收的概念、特征、税收法律关系的概念、特征、税收法律关系3.掌握税法构成要素掌握税法构成要素4.熟悉我国的税种分类、现行税种熟悉我国的税种分类、现行税种学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识教学重教学重难难点点1.税收的特征税收的特征（重点）（重点）2.税收的分类税收的分类（重点）（重点）3.税制构成基本要素税制构成基本要素（重点、难点）（重点、难点）学习情境一学习情境一 纳税工作流程纳税工作流程学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识教学方法教学方法任务驱动法任务驱动法讲授法讲授法作业法作业法学习情境一学习情境一 纳税工作流程

5、纳税工作流程学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识任务一任务一、税收的概念与、税收的概念与特征特征学习情境一学习情境一 纳税工作流程纳税工作流程学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识税收取之于民税收取之于民，用之于民用之于民学习情境一学习情境一 纳税工作流程纳税工作流程任务一任务一、税收的概念与、税收的概念与特征特征学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识税收取之于民税收取之于民，用之于民，用之于民学习情境一学习情境一 纳税工作流程纳税工作流程任务一任务一、税收的概念与、税收的概念与特征特征学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识税收取之于民税收取之于民，用

6、之于民，用之于民学习情境一学习情境一 纳税工作流程纳税工作流程任务一任务一、税收的概念与、税收的概念与特征特征中华人民共和国宪法中华人民共和国宪法：依法纳税是每个公民应尽的依法纳税是每个公民应尽的义务。义务。学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识任务一任务一、税收的概念与、税收的概念与特征特征年份年份财政收入总额财政收入总额税收收入税收收入税收收入占财政收入的比重税收收入占财政收入的比重201515221711060472.66%201414035010376873.94%201312914311049785.56%201211721011074094.48%20111037408

7、9720.386.49%2010830807739093.15%2009684776310492.15%表表1-1税收收入规模分析表税收收入规模分析表 单位：亿元单位：亿元学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识任务一任务一、税收的概念与、税收的概念与特征特征（一）税收的概念（一）税收的概念 1.概念概念 国家为了实现其国家为了实现其职能，凭借政治权力职能，凭借政治权力按照法律规定，强制按照法律规定，强制的、无偿的参与社会的、无偿的参与社会剩余产品分配，以取剩余产品分配，以取得财政收入的一种分得财政收入的一种分配形式。配形式。学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识任务一任

8、务一、税收的概念与、税收的概念与特征特征（二）税收的作用（二）税收的作用学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识任务一任务一、税收的概念与、税收的概念与特征特征任务任务一、税收的概念与一、税收的概念与特征特征（二）税收的作用（二）税收的作用（1）国家财政收入国家财政收入的主要的主要来源来源（2）国家调控经济国家调控经济运行的重要手段运行的重要手段（3）调节收入分配）调节收入分配的重要工具的重要工具（4）监督经济活动）监督经济活动的作用的作用学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性核心核心保证保证约束约束学习子情境一学习子情境一 税务基础知

9、识税务基础知识（三）税收的特征（三）税收的特征税收区别于其他财政收入的标志税收区别于其他财政收入的标志任务一任务一、税收的概念与、税收的概念与特征特征学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识习题习题1【判断题】税收是国家凭借财产权【判断题】税收是国家凭借财产权利征收的。利征收的。（）习题习题2【多选题】税收是国家为实现国家【多选题】税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，取得财政收入的一种特定分配方式，其特征取得财政收入的一种特定分配方式，其特征有（有（）A强制性强制性 B无偿性无偿性C固定性固定性 D法律性法律性练一练练一

10、练任务一任务一、税收的概念与、税收的概念与特征特征学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识任务二、税法任务二、税法（一）税法的概念（一）税法的概念 国家制定的用以调国家制定的用以调整在税收分配过程中形整在税收分配过程中形成的国家与纳税人之间成的国家与纳税人之间在征纳方面的权利与义在征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总务关系的法律规范的总称。称。学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识1.税收法律税收法律关系主体关系主体（1）征税）征税主体主体（2）纳税）纳税主体主体任务二、税法任务二、税法（二）税收法律关系（二）税收法律关系学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知

11、识 2.税收法律关系客税收法律关系客体体 税收法律关系主体税收法律关系主体的权利和义务所共同指的权利和义务所共同指向的对象向的对象-财产财产（货（货币、实物、行为）。币、实物、行为）。任务二、税法任务二、税法（二）税收法律关系（二）税收法律关系学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识 3.税收法律关系内容税收法律关系内容 税收法律主体所税收法律主体所享有的权利和承担享有的权利和承担的义务的义务-灵魂灵魂任务二、税法任务二、税法（二）税收法律关系（二）税收法律关系任务三、税制构成要素任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识（一）税收制度设计原则（一）税收制度

12、设计原则1.财政原则财政原则2.公平原则公平原则3.效率原则效率原则4.适度原则适度原则组织财政收入组织财政收入调节收入分配调节收入分配成本与收益相配比、成本与收益相配比、调控经济运行调控经济运行满足社会公共需要、满足社会公共需要、调控经济运行、固定性调控经济运行、固定性税收的税收的作用？作用？学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识纳税纳税义务人义务人征税对象征税对象税率税率纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点减免税减免税法律责任法律责任任务三、税制构成要素任务三、税制构成要素提问提问：张先生去友谊商店买了一双鞋子，普通张先生去友谊商店买了一双鞋子，普通发票上记载着价款发

13、票上记载着价款206元，增值税税款元，增值税税款6元，元，谁去税务局缴税？张先生和友谊商店谁是纳谁去税务局缴税？张先生和友谊商店谁是纳税人，谁是负税人？税人，谁是负税人？当期应纳增值税税额当期应纳增值税税额=销项税销项税-进项税进项税销项税和进项税分别由谁负担？销项税和进项税分别由谁负担？学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识任务三、税制构成要素任务三、税制构成要素解答解答：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，纳税主体，税款的法律缴务的单位和个人，纳税主体，税款的法律缴纳者。纳者。张先生是负税人而不是纳税人，友谊商张先生是负税人而不是纳

14、税人，友谊商店才是纳税人。店才是纳税人。学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识（一）纳税人（一）纳税人任务三、税制构成要素任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识（二）征税对象（二）征税对象征税对象征税对象（对什么征税）（对什么征税）税目税目：征税的具体项目征税的具体项目-征征税的广度税的广度计税依据计税依据：征税对象的：征税对象的数量化，计算应纳税额数量化，计算应纳税额的基础（征多少）的基础（征多少）任务三、税制构成要素任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识（三）税率（三）税率税制的核心要素税制的核心要素（深度）（深度）税率

15、形式税率形式典型典型代表代表比例税率比例税率产品、产品、行业、地区、幅度行业、地区、幅度增值税、营业税增值税、营业税累进税率累进税率全额全额累进税率累进税率-超额超额累进税率累进税率个人所得个人所得税税超超率累进税率率累进税率土地增值税土地增值税定额定额税率税率与与征税对象征税对象的的价值量价值量无关无关车船税车船税、城镇土地使用税、城镇土地使用税任务三、税制构成要素任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识（三）税率（三）税率税制的核心要素税制的核心要素（深度）（深度）级次级次全全月应纳税所得额月应纳税所得额税率税率速算速算扣除数扣除数1不不超过超过1500元的元的

16、3%02超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分10%1053超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分20%5554超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分25%10055超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分30%27556超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分35%55057超过超过80000元的部分元的部分45%13505任务三、税制构成要素任务三、税制构成要素（三）税率（三）税率税制的核心要素税制的核心要素（深度）（深度）级次级次增值额增值额税率税率速算扣除率速算扣除率1未超过扣除项目金额未超过扣除项目金额50%的部分的部分30%0

17、2超过扣除项目金额超过扣除项目金额50%未超过未超过100%的部分的部分40%5%3超过扣除项目金额超过扣除项目金额100%未超过未超过200%的部分的部分50%15%4超过扣除项目金额超过扣除项目金额100%以上的以上的60%35%学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识任务三、税制构成要素任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识（三）税率（三）税率税制的核心要素税制的核心要素（深度）（深度）税率形式税率形式典型典型代表代表比例比例税率税率增值税增值税、营业税、营业税累进税率累进税率全额全额累进税率累进税率-超额超额累进税率累进税率个人所得个人所得税税超超

18、率累进税率率累进税率土地增值税土地增值税定额定额税率税率与与征税对象征税对象的的价值量价值量无关无关车船税车船税、城镇土地使用税、城镇土地使用税任务三、税制构成要素任务三、税制构成要素学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识（三）税率（三）税率税制的核心要素税制的核心要素（深度）（深度）任务三、税制构成要素任务三、税制构成要素纳税纳税义务人义务人征税对象征税对象税率税率纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点减免税减免税法律责任法律责任学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识任务三、税制构成要素任务三、税制构成要素四、税收的、税收的分类分类按照征税对象分类按照征税对象分

19、类类型类型名称名称概念概念典型典型税种税种流转税流转税流转额流转额增值税、消费税、关税增值税、消费税、关税所得税所得税所得所得额额个人所得税、企业所得税个人所得税、企业所得税财产税财产税特定财产特定财产房产税、车船税、契税、城镇土房产税、车船税、契税、城镇土地使用税等地使用税等特定行为目特定行为目的税的税为了特定目的，为了特定目的，针对特定行为针对特定行为城市维护建设税、耕地占用税、城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税、印花税车辆购置税、印花税资源税资源税自然和社会资自然和社会资源源资源税、城镇土地使用税、土地资源税、城镇土地使用税、土地增值税增值税学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基

20、础知识中央税中央税地方税地方税共享税共享税税收税收管理权管理权税收税收使用权使用权中央中央地方地方共享共享学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识四、税收的、税收的分类分类按照按照管理和使用权限管理和使用权限分类分类学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识四、税收的、税收的分类分类按照按照管理和使用权限管理和使用权限分类分类类型类型名称名称典型典型税种税种中央税中央税关税、消费税、海关代征的进口环节消关税、消费税、海关代征的进口环节消费税和增值税费税和增值税地方税地方税耕地占用税、房产税、车船使用税耕地占用税、房产税、车船使用税、契税契税、城镇土地使用税、城镇土地使用税中央与地

21、方中央与地方共享税共享税增值税增值税、企业、企业所得税所得税、个人所得、个人所得税税价内税价内税价外税价外税商品税金是否包含价格商品税金是否包含价格?是是否否价格价格=成本成本+利润利润价格价格=成本成本+利润利润+税金税金学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识四、税收的、税收的分类分类按照按照税收与价格的关系税收与价格的关系分类分类四、税收的、税收的分类分类按照按照税收与价格的关系税收与价格的关系分类分类学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识按照按照税收税收与价与价格的格的关系关系分类分类类别类别代表税种代表税种价内税价内税消费税消费税价外税价外税增值税增值税啤酒啤酒消费

22、税消费税化妆品化妆品消费税消费税白酒白酒消费税消费税0.5元元/斤斤+20%30%250元元/吨吨应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额应纳税额应纳税额=价值量价值量比例税率比例税率应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额+价值量价值量比例税率比例税率从量税从量税从价税从价税复合税复合税学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识四、税收的、税收的分类分类税收与价格的关系税收与价格的关系四、税收的、税收的分类分类计税依据的不同计税依据的不同学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识类型名称类型名称典型税种典型税种从量税从量税消费税中的：成品油、啤酒、黄酒消费税中的：成品

23、油、啤酒、黄酒 耕耕地占用税地占用税 城镇土地使用税城镇土地使用税从价税从价税增值税增值税、所得税、所得税复合税复合税消费税：卷烟、白酒消费税：卷烟、白酒纳税人纳税人税负税负能能直接转嫁直接转嫁不能不能直接转嫁直接转嫁间接税间接税直接税直接税纳税人纳税人负税人负税人纳税人负税人纳税人负税人学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识四、税收的、税收的分类分类税负是否易于转嫁税负是否易于转嫁学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识四、税收的、税收的分类分类税负是否易于转嫁税负是否易于转嫁类型类型名称名称特点特点典型税种典型税种直接直接税税纳税人纳税人=负税人负税人所得税、财所得税

24、、财产税产税间接间接税税纳税人纳税人负税负税人人流转税流转税四、税收的、税收的分类分类习题习题3【多选题】下列税种中，属于流转税的【多选题】下列税种中，属于流转税的是（是（）A.关税关税B.增值税增值税 C.房产税房产税D.营业税营业税习题习题4【多选题】下列税种中，属于中央税的【多选题】下列税种中，属于中央税的是（是（）A.营业税营业税B.增值税增值税 C.房产税房产税 D.消费税消费税练一练练一练学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识四、税收的、税收的分类分类习题习题5【多选题】应税消费品中，征收消【多选题】应税消费品中，征收消费税时属于执行从价定率与从量定额相费税时属于执行从价定率与从量定额相结合的复合征收方式的有（结合的复合征收方式的有（）A.卷烟卷烟 B.电池电池 C.涂料涂料D.白酒白酒学习子情境一学习子情境一 税务基础知识税务基础知识学习子情境一税务基础知识学习子情境一税务基础知识课堂小结课堂小结税务基础知识税务基础知识税收的概念税收的概念及特征及特征税制税制构成要素构成要素税法税法税收分类税收分类O(_)O谢谢谢谢