第十章成本计划课件.ppt

1、第十章 成本计划概述工程项目成本的分解工程项目计划成本的确定工程项目成本模型工程项目资金计划概述 基本概念：1投资和投资计划。这是从业主，从投资者角度出发的。2成本和成本计划，这通常承包商用得较多。3费用和费用计划。它的意义更为广泛，各种对象都可使用。但在财务上，“成本”和“费用”概念不一样，有些费用可以进入成本项目，有的不能作为成本开支。概述成本计划的一般工作是在项目实施前的成本估算(或报价)，以及作工程的成本进度计划(即S曲线)和资金计划。而积极的成本计划体现在：1不是被动的按照已确定的技术设计、合同、工期、实施方案和环境预算工程成本，还应包括对不同的方案进行技术经济分析，从总体上考虑工期

2、、成本、质量、实施方案等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。2成本计划已不局限于建设成本，而且还要考虑运营成本的高低，即采用全寿命期成本计划方法。3全过程的成本计划管理。4积极的成本计划的目标不仅是项目建设成本的最小化，而且它必须与项目盈利的最大化统一。5要按照项目预定的规模和进度计划安排资金的供应，保证项目的顺利实施。积极的成本计划：概述人们对成本计划的错误倾向：在项目初期常常就项目的成本计划有较高要求项目的决策者、计划部门心理因素的影响所以，成本计划应是有根据的、科学的、理智的、符合实 际的、有预见性的，能清楚表达在假设条件下的成本花费。要达到这一点，首先，人们必须有理性的思维，从一开

3、始就鼓励所有计划工作者和项目参与者开诚布公和诚实，特别要防止与反对虚假行为概述与项目成本计划的精度有关的因素：工程项目范围的确定性、工程技术设计的深度等工程环境实施方案所掌握的同类工程资料的详细和精确程度对于常规项目，目标设计计划成本有30%的误差，可行性研究有20%的误差，初步设计有15%的误差，施工图预算有5%10%的误差。概述成本计划的过程 从总体上，成本计划通常经过确定总成本目标、成本逐层分解、成本估算、再由下而上逐层汇集、进行对比分析的过程(见图9-2)。图9-2设计、工作量定义分项估(预)算费用23总投资按目标分解累计并对比目标14概述概述成本计划的内容和表达方式 通常一个完整的项

4、目成本计划包括如下几方面内容：1各个成本对象的计划成本值。2成本-时间表和曲线，即成本的强度计划曲线。3累计成本时间表和曲线，即S曲线或香蕉图，它又被称为项目的成本模型。4相关的其它计划。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。常用的成本计划的表达方式有如下几种：1表格形式，例如成本项目时间表和成本分析对比表等。2曲线形式。有两种：(1)直方图形式，例如“成本时间”图，它表达任一时间段中工程成本的完成量。(2)累计曲线，例如“累计成本时间”曲线。3其他形式，例如表达各成本要素份额的圆(柱)形图等。工程项目成本的分解工程项目成本的分解方法工程项目成本的分解方法 按工程项目按工程项目进行成

5、本分解；进行成本分解；按工程建设按工程建设进行成本分解；进行成本分解；按按进行成本分解；进行成本分解；按建筑工程按建筑工程结构进行成本分解结构进行成本分解。成本分解结构可以用树型结构图来表达。成本分解结构可以用树型结构图来表达。工程项目成本的分解按工程项目工作分解结构进行成本分解按工程项目工作分解结构进行成本分解 工程项目成本的分解 在我国，建设项目总投资可以分为固定资产投资（即工程造价）和流在我国，建设项目总投资可以分为固定资产投资（即工程造价）和流动资产投资（即流动资金）。而工程造价可以分解为：动资产投资（即流动资金）。而工程造价可以分解为：(1)建筑工程费用；建筑工程费用；固固 （2）设

6、备、工具、器具、家具购置费用；）设备、工具、器具、家具购置费用；定定 （3）工程建设其他费用（包括土地使用费、与工程建设有关的）工程建设其他费用（包括土地使用费、与工程建设有关的 资资 其他费用、与未来企业经营有关的其他费用等）。其他费用、与未来企业经营有关的其他费用等）。产产 （4）预备费（包括基本预备费、价差预备费等）。）预备费（包括基本预备费、价差预备费等）。投投 （5）建设期贷款利息。）建设期贷款利息。资资 （6）固定资产投资方向调节税。）固定资产投资方向调节税。其他费用，如土地、建设单位管理费、拆迁费用等。其他费用，如土地、建设单位管理费、拆迁费用等。流动资产投资流动资产投资 按工程

7、建设投资分解结构进行成本分解按工程建设投资分解结构进行成本分解工程项目成本的分解按工程量清单分解：通常是将工程按工艺特点、工作内容、工程所处位置细分为分部分项工程。这在招标文件的工程量目录中列出，承包商按此报价，并作为业主和承包商之间实际工程价款结算的对象。工程项目成本的分解图9-4 工程费用结构分解 0.投标和承包需要的条件 1.一般条件 2.现场工作 3.混凝土工程 4.砖石工程 5.金属工程 6.木材和塑料工程 7.隔热和防潮工程 10.特殊设备 9.装饰工程 11.设备 12.室内陈设 13.专用建筑 14.传递系统 15.机械工程 16.电气工程 03300 现浇混凝土 03200

8、混凝土配筋 03100 混凝土模板工程 03050 混凝土浇筑工程 03400 预制混凝土 03500 石棉水泥板 03600 水泥灌浆 03700 混凝土工程修补和清理 8.门窗工程 03240 纤维增强料 03230 预应力钢筋束 03220 焊接钢丝网 03210 钢筋 一 级 二 级 三 级工程项目成本的分解按 建筑工程成本要素分解：我国建筑工程成本可分为人工费、材料费、机械费、措施费、规费、企业管理费等。国际工程费用由直接费、工地管理费、企业管理费、利润和税金构成承包商的成本计划和核算通常以它作为基础工程项目成本的分解业主、项目经理和承包商的成本信息沟通业主、项目经理和承包商的成本信

9、息沟通工程建设工程建设投资分解结构投资分解结构工程量清工程量清单分解结构单分解结构建筑工程成本建筑工程成本要素分解结构要素分解结构 项目经理应掌握的成本信息项目经理应掌握的成本信息业主需要的成本信息业主需要的成本信息 承包商需要的成本信息承包商需要的成本信息工程项目成本的分解 钢 筋 30t 模 板 1000m 混凝土 300m 工 作 量 表图9-5 3 2 现浇混凝土楼面 1号基础混凝土工程 项 目 结 构 表工程项目计划成本的确定计划成本确定的主要依据：项目范围资源需求计划和资源价格环境条件工期历史信息项目风险工程项目计划成本的确定1.前期策划阶段的估算 按照项目规模、生产能力或服务能力

10、指标匡算(1)参照过去同类工程信息。(2)按照国家或部门颁布的概算指标计算。(3)专家咨询法。针对新项目，尚没有系统的详细说明，或对研究开发性的项目，可用德尔菲(Delphi)法进行成本估算。征询意见可以采用头脑风暴的办法，也可以用小组讨论的办法。(4)生产能力估算法。工程项目计划成本的确定生产能力估算法 寻找一个近期内已建成的性质相同的建设项目，可以根据该项目的生产能力 Al和实际总投资额 Cl，拟建的建设项目生产能力 A2来推算拟建项目的总投资额C2，公式为：c2=c1(A2/A1)n*f 其中：Al和 A2必须用统一的生产能力指标。f为考虑不同时期，不同地点引起的价格调整系数。n为生产能

11、力指数一般取0.6nl.0 n的取一般考虑：当 Al和A2很相近时，即两个项目生产能力、规模差别不大时，n取值可近于 l。当 Al、A2差别很大，而生产能力的扩大是通过扩大单个设备的生产容量实现的，则n取06-07之间；若是通过增加与 Al相同规格的设备的数量扩大生产能力，则n取08-09之间。工程项目计划成本的确定2.项目设计和计划阶段的概预算(1)使用定额资料，如概(预)算定额。(2)直接按部分工程，专项的供应或服务进行询价，以作为计划的依据。(3)采用已完工程的数据。工程项目计划成本的确定3 承包商工程成本计划的编制方法ABC分类法：对A类分项详细精确核算对B类分项直接用过去的资料或定额

12、对C类分项做粗略匡算合同价：这是业主在分析许多投标书的基础上最终与一家承包商确定的工程价格，最终在双方签订的合同文件中确认，并作为工程结算的依据，对承包商来说，是通过报价竞争获得承包商资格而确定的工程价格工程项目计划成本的确定4.工程实施中的成本计划工作(l)已完成或已支付成本，即在实际工程上的成本消耗，它表示工程实际完成的进度。(2)追加成本(费用)。由于工程变更，环境变化，合同条件变化所应该追加的部分。(3)剩余成本计划，即按当时的环境，要完成余下的工程还要投入的成本量。(4)最终实际成本和结算价格。工程项目计划成本的确定5成本数据库的建立和使用 成本数据库的建立应注意如下问题：1.为了使

13、成本管理能规范化、标准化，对于一定的专业工程，前述成本对象的划分应标准化，建立统一的划分方法、统一的编码、统一的实际成本的汇集方法，形成一个统一的国家标准。2.已完的进入成本数据库的工程应有代表性，并对它的具体状况应有足够的说明。3.这些划分应与实际成本的核算、工程成本的统计在性质上、内容上、范围上统一。4.为了保证资料的可用性，实际工程成本资料的统计工作应规范化，甚至法制化。5.在工程中，上述计划成本几个对象之间应有很好的沟通，并不是从不同的角度要作几个独立的的计划和核算，而是将一个详细的核算，如承包商的成本预算(报价)，按不同的对象进行信息处理得到不同项目的成本结构。工程项目成本模型（一）

14、概述 早在20世纪60年代，成本计划与 PERT网络结合，人们在网络分析的基础上将计划成本分解落实到各 个项目单元上，直到网络上的工程活动，将计划成本在相应的工程活动的持续时间上平均分配，这样可以获得工期计划成本累计曲线，它被人们称为该项目的成本模成本模型型。利用成本模型可以进行不同工期(进度)方案、不同技术方案的对比。按实际工程成本和实际工程进度还可以作出项目的实际成本模型，可以进行整个项目“计划一实际”成本以及进度的对比。这对把握整个工程进度，分析成本进度状况，预测成本趋向十分有用。所以国外的许多项目管理专家认为，项目的成本模型对项目管理十分重要。工程项目成本模型（二）绘制方法 1.在经过

15、网络分析后，按各个活动的最早时间输出横道图(有时也按最迟时间或最早最迟同时对比)，并确定相应项目单元的工程成本(委托合同价，预算成本等)。2.假设工程成本在相应工程活动的持续时间内平均分配，即在各活动上计划成本时间关系是直线，则可得各活动的计划成本强度。3.按项目总工期将各期(如每周、每月)的各活动的计划成本进行汇集，得各时间段成本强度。4.作成本工期表(图)。这是一个直方图形。5.计算各期期末的计划成本累计值，并作曲线。工程项目成本模型例：确定各工程活动的计划成本见下表9-3：在网络分析后即可得到各时间段上项目的成本强度，它是在横道图上作出的（见图9-6），为一直方图。同时求各期末项目计划成

16、本累计值，则可得到累计曲线。工程项目成本模型时 间A246810121416182022242628BCDEFGHIJ工程活动图9-630321357911131517192123252729314222162161616202020202020341341344444883333319642624840725692132112152192172269238213200226234230250246242258260278272275281284合计累计2040608010012014016018020022024026028030051015202410669435321620413483投

17、入曲线累计曲线工程项目成本模型图9-7 项目成本模型工期成本100%工期成本100%图9-8项目的成本模型理想化的图式见图9-7，一般它按工程活动的最早时间绘制。有时为了便于对比和实施控制，将按最早时间和最迟时间的曲线图作于同一张图上得到如图9-8所示的模型，即香蕉图。工程项目资金计划（一）基本概念 项目的现金流量已越来越引起人们的重视，并将它 纳入计划的范围。它是项目的财务问题。1对业主来说，项目的建设期主要是资金支出，所以现金流量计划表现为支付计划。他可以按照这个计划筹集和安排资金。2对承包商来说，项目的费用支出和收入常常在时间上不平衡，对于付款条件苛刻的项目，承包商常常必须垫资承包。工程

18、项目的现金流量计划有如下作用：(1)安排资金以保障正常的项目进程。(2)计算资金成本，即计算由于工程负现金流量(支出收入)带来的利息支出，这应该计入报价中。(3)考虑到财务风险问题，垫资多，资金缺口大，财务风险大，则要考虑相应的对策。工程项目资金计划工程成本计划与工程收支有密切的联系，但又不是一回事，对承包商来说：（1）按承包合同确定的付款方式可能提前取得资金，如开办费、定金、预付款，也有推迟收款的，例如按照合同工程进度付款一般滞后l一2个月。（2）有些支出是超前的，有些是滞后的。例如预先采购材料，预付分包款，也可能对材料远期付款。涉及工程项目的资金计划都是按照收付实现制，而不是按照权责发生制

19、进行计算的。工程项目资金计划（二）计划方法 1.支付计划 2.工程款收入计划 3.现金流量 4.融资计划 工程项目资金计划1.支付计划 承包商工程项目的支付计划包括：（1）人工费支付计划，（2）材料费支付计划，（3）设备费支付计划，（4）分包工程款支付计划，（5）现场管理费支付计划，（6）其它费用计划，如上级管理费、保险费、利息等各种其它开支。工程项目资金计划2 工程款收入计划 承包商工程收入计划与两个因素有关：1工程进度，即按照成本计划确定的工程完成状况；2合同确定的付款方式。通常有：(l)工程预付款(备料款、准备金)的规定。这笔款项在以后工程进度款中按比例扣还。(2)按月进度付款。例如按

20、FIDIC条件，月末承包商提交该月工程进度帐单，由工程师在28天内审核并递交业主；业主在收到帐单后28天内支付。则工程款支付比成本计划滞后 l一2个月。而且许多未完工程还不能结算。(3)按形象进度分阶段支付。一般分开工、基础完工、主体完成、竣工等几个阶段，各支付一定的比例，则工程款收入计划为阶梯状(见图69)。(4)其它形式带资承包。如由承包商垫资，工程款在工程结束后支付，或由工程本身的收益支付(即类似 BOT项目)等。工程项目资金计划3.现金流量 在工程支付计划和工程收入计划的基础上可以得到工程的现金流量。它可以通过表或图的形式反映。通常按时间将工程支付和工程收入的主要费用项目罗列在一张表中

21、，按时间计算出当期收支相抵的余额，再按时间计算到该期末的累计余额。在此基础上即可绘制现金流量图。工程项目资金计划4 融资计划 由于工程支付计划与工程款收入计划之 间会存在差异，有时会有很大的差异，如果 差异为正，则为正现金流量，即承包商占用了他人资金进行工程，而且资金还有富余。这当然是很好的，但通常很困难，现代工程付款条件越来越苛刻。如果差异为负，则为负现金流量，即承包商自己必须垫入这部分资金。而对业主来说，在建设期主要是负现金流量。要取得项目的成功，必须有财务支持。对负现金流量必须有相同的资金在该时间注入，以保证工程顺利开展。这里有如下几个问题要考虑：(1)项目融资计划的确定。(2)以什么样

22、的融资方式取得资金。工程项目资金计划 项目融资是现代战略管理和项目管理的重要课题。项目的融资方式决定项目的资本结构，不仅对建设过程，而且对项目建成后的运行过程都极为重要。它决定了项目以及由项目所产生的企业的性质。现在资金渠道很多，例如：自有资金；世行贷款、亚行贷款；国内外商业银行贷款；外国政府各种形式的信贷；发行股票；发行债券；合资经营；各种形式的合作开发，如各种形式的 BOT项目；国内的各种形式的基金；国际租赁等。工程项目资金计划工程项目资金计划每一个渠道有它的特殊性，各种来源都有不同的项目借贷条件和使用条件，不同的资金成本，投资者(借贷者)有不同的权力和利益，有不同的宽限期，最终有不同的风险。通常要综合考虑风险、资金成本、收益等各种因素，确定本项目的资金的来源、结构、币制、筹集时间，以及还款的计划安排等，确定符合技术，经济和法律要求的融资计划或投资计划。