成本控制和管理课件.ppt

1、成本控制和管理课程目录课程目录成本管理成本管理 现场成本管理的责任在于配合公司的成本管理现场成本管理的责任在于配合公司的成本管理制度，达成现场控制成本的目标，并持续不断制度，达成现场控制成本的目标，并持续不断改善。改善。Repair&Maintenance Depreciation Rental Supply supportRM PM Factory ManagementIndustry supply chain cost componentsLabor UtilityQA/QC Warehousing DistributionFactory logistic成本的来源成本的来源?企业利润企业

2、利润企业的战略定位与成本管理企业的战略定位与成本管理 成本领先：是企业以最低的成本提供产品或服务从而战成本领先：是企业以最低的成本提供产品或服务从而战 胜对手的一种战略。胜对手的一种战略。差异性：差异性：让顾客感到在一些重要方面，你的产品或服让顾客感到在一些重要方面，你的产品或服 务具有独特性，这一特性往往是高质量，这务具有独特性，这一特性往往是高质量，这 种感觉可使企业收取高价。种感觉可使企业收取高价。目标集聚：是指企业将目标集中于市场中某一特殊板块。目标集聚：是指企业将目标集中于市场中某一特殊板块。成本分类：成本分类：间接成本直接成本原辅材料成本&变动成本（与产量直接挂钩）固定成本。包括：

3、租金、折旧和日常行政开支等。产品成本成本分类成本分类直接材料：用于生产并直接构成完工品的材料直接材料：用于生产并直接构成完工品的材料间接材料：用于生产而未包含于完工品中的材料间接材料：用于生产而未包含于完工品中的材料直接人工：生产产品提供服务的人工直接人工：生产产品提供服务的人工间接人工：为生产服务提供支持的人工间接人工：为生产服务提供支持的人工间接材料、间接人工及其它间接成本汇集成制造费用，直接材料和直间接材料、间接人工及其它间接成本汇集成制造费用，直接材料和直接人工合在一起称为主要成本，直接人工与制造费用合在一起称为转接人工合在一起称为主要成本，直接人工与制造费用合在一起称为转化成本。化成

4、本。全面成本管理过程全面成本管理过程=预算体系预算体系+标准成本制度标准成本制度+成本核算成本核算+持续改进制度持续改进制度目标成本标准成本预算执行成本实绩成本差异分析成本核算财务人员成本改善成本管理数据流向成本核算数据流向工程技术管理人员为核心什么是标准成本控制什么是标准成本控制标准成本控制标准成本控制 工业产品批量生产特点：按预先设定的标准化生产工艺，使用符合标准工业产品批量生产特点：按预先设定的标准化生产工艺，使用符合标准 的材料，由人和设备来完成。的材料，由人和设备来完成。根据预先的标准化生产工艺的流程，即依据设定的标准作业核算的根据预先的标准化生产工艺的流程，即依据设定的标准作业核算

5、的成本。成本。在对标准化生产工艺分析的基础上，科学在对标准化生产工艺分析的基础上，科学合理的制定出每道工艺对应材料，人和设备合理的制定出每道工艺对应材料，人和设备的费用及间接成本称之为产品标准成本。的费用及间接成本称之为产品标准成本。标准成本计算步骤标准成本计算步骤1.基础工作：成本构成要素标准化。基础工作：成本构成要素标准化。2.标准直接材料费标准使用量标准直接材料费标准使用量标准单价标准单价 (技术部门)(采购部门)3.标准直接劳务费标准作业时间标准直接劳务费标准作业时间单位时间标准人工费单位时间标准人工费 (制造部门)(财务部门)4.标准设备加工费标准使用设备时间标准设备加工费标准使用设

6、备时间单位时间拆旧费单位时间拆旧费 (技术部门)(财务部门)5.标准制造间接费用标准制造间接费用标准总额标准总额 标准分配率标准分配率 (全体部门经费预算)(成本管理部门)6.标准成本标准成本(2)(3)(4)注：注：标准成本将消耗量和价格分开计算后再求积，便于分清标准成本将消耗量和价格分开计算后再求积，便于分清“量差量差”、“价差价差”。从而明确各部门责任。同时，也便于修订标准成本。从而明确各部门责任。同时，也便于修订标准成本。成本与成本分析成本与成本分析支出与费用、成本（对象化的费用），产品成本，制造成本（变动成支出与费用、成本（对象化的费用），产品成本，制造成本（变动成本、完全成本）；本

7、、完全成本）；标准成本制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），完工产品成本，标准成本制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），完工产品成本，产品成本结构；产品成本结构；产品成本分析（产品成本分析（1、控制角度：差异分析，、控制角度：差异分析，2、经营角度：成本结构分、经营角度：成本结构分析），成本概念：固定、变动、半变动、作业成本；析），成本概念：固定、变动、半变动、作业成本；成本分析（总量或边际）：本量利分析，敏感性分析。成本分析（总量或边际）：本量利分析，敏感性分析。费用与费用分析费用与费用分析费用与部门特征（约当成本中心）；费用分类，集团的费用分类（按费用与部门特征（约当成本中心）；费用分

8、类，集团的费用分类（按用途）和结构；用途）和结构；费用的确认、记录、统计、报告（在主要报表中的体现和专门的费用费用的确认、记录、统计、报告（在主要报表中的体现和专门的费用表）；表）；费用分析目的（节支）、原则（成本收益权衡）、方法（绝对、相对，费用分析目的（节支）、原则（成本收益权衡）、方法（绝对、相对，纵向、横向，总量、增量，等）纵向、横向，总量、增量，等）费用分析的报告：报告目的、对象，分析对象（可控制费用），权衡费用分析的报告：报告目的、对象，分析对象（可控制费用），权衡标准，建议（收益与成本）及操作性、局限；标准，建议（收益与成本）及操作性、局限；费用分析后：实施变动方案，或制定新预算

9、时。费用分析后：实施变动方案，或制定新预算时。预算和控制预算和控制预算：性质（战术性计划）、目的（计划与控制、评价）、分类预算：性质（战术性计划）、目的（计划与控制、评价）、分类 （长、短期，项目性）、重点、参与者，预算在企业控制流程（长、短期，项目性）、重点、参与者，预算在企业控制流程 中的位置；中的位置；预算编制的方法：增减、零基、滚动；预算编制的方法：增减、零基、滚动；弹性预算：适应多种经营可能的预算，敏感性分析；弹性预算：适应多种经营可能的预算，敏感性分析；预算执行分析：差异分析（总量、人均）；预算执行分析：差异分析（总量、人均）；预算变更和业绩评价（时间和要求）。预算变更和业绩评价（

10、时间和要求）。经营理念、战略目标中长期中长期战略规战略规划划预算BudgetBudget评价、控制收益、代价和职业判断降低生产成本降低生产成本传统的看法材料、报废、退货、废弃物现代的定义所有一切不增值的活动（顾客角度）浪费的概念浪费的概念尽管是增加价值的活动，所有的资源超过尽管是增加价值的活动，所有的资源超过了了 “绝对最少绝对最少”的界限，也是浪费。的界限，也是浪费。产品流产品流原料运入储存排队等候缓冲从工厂 装运搬运制造制造-前前道工序道工序制造制造-组装组装一级包装一级包装/二级包装二级包装/三包装三包装总时间总时间价值增值价值增值Cash to Cash客户搬运The cost fro

11、m activities which are not adding any value to the products.对产品不增加任何价值的活对产品不增加任何价值的活动所产生的费用动所产生的费用The cost which is necessary to adds a value to a product对产品增加价值的必要费用对产品增加价值的必要费用生产成本的组成生产成本的组成Composition of the Production Cost Almost same in each company在各公司中都大体相同在各公司中都大体相同Workshop Labor车间工人车间工人Mate

12、rial原材料原材料OH管理费用管理费用Other其他其他 The cost generated depends on how to make成本构成取决于如何制造成本构成取决于如何制造工厂有哪些浪费？工厂有哪些浪费？四种增值的工作 使物料变形 组装 改变性能 部分包装 你所在的工厂有浪费现象吗？请列出至少7种。什么是浪费什么是浪费Anything other than absolute minimum resource of material，machine and manpower required to add value to the product.除了使产品增值所需的材料，设备和人

13、力资源之绝对最小量以外的一切东西。多余的劳务费多余的折旧费多余的利息支出产品成本降低产品成本降低产品成本增加产品成本增加劳 务 费降低间接制造费降低以作业的再分配减少人员消除第三层次、第四层次的浪费等待时间显著化消除制造过剩的浪费用能销售的速度制造（丰田生产方式的中心课题）设备折旧费和间接劳务费等的增加第四层次的浪费1)多余的仓库2)多余的搬运工3)多余的搬运设备4)多余的库存管理、质量维护人员5)使用多余的计算机第三层次的浪费过剩库存的浪费利息支出（机会成本）的增加第二层次的浪费（最大的浪费）制造过剩的浪费（工作进展过度）第一层次的浪费（过剩的生产能力的存在）(1)过多的人员(2)过剩的设备

14、(3)过剩的库存好途径好途径坏途径坏途径浪费层次浪费层次精简架构精简架构三个重要原则 存在价值：是否真的需要某个部门/职位？管理幅度：少于10人 管理层次：合适的汇报关系，最影响利润的部门经理直接向总经理汇报，比如采购经理与人力资源经理。简化管理层次，如扁平化管理 组织结构分析对公司利润起着直接和重要的作用，可应用于整个公司。组织结构分析每年至少进行一次。通过工作抽样，进一步消除人员过多现象。工作抽样工作抽样 工作抽样是工业工程IE的一部分。对于成本降低来讲，工作抽样是最有效的方法之一，它是合理而迅速精简不必要人员的最好工具。工作抽样的方法 观察员进入车间或办公室特定部位观察特定职能，记录每个

15、人在做什么，做事的速率；每台机器或每个职能发生了什么？从而提供：员工工作时间百分比 员工工作速率 机器利用率 生产性时间 非生产性时间 调整准备时间工作抽样程序工作抽样程序 与IE的实施程序相同：培训与相关部门沟通模拟观察分析总结行动方案 要点 交叉抽样 随即抽样 样本的重复性劳动力指标劳动力指标直接劳动力效率直接劳动力效率(DLP)计算生产线直接劳动力的生产力。直接劳动力是指生产线上的操作人员计算生产线直接劳动力的生产力。直接劳动力是指生产线上的操作人员(包括生产主任包括生产主任)，QC、维修人员、仓库员工、清洁人员等不计算在内。、维修人员、仓库员工、清洁人员等不计算在内。净产量净产量 直接

16、劳动力效率直接劳动力效率(DLP)=X 100%直接劳动力（人时）直接劳动力（人时）直接劳动力人时是指生产线上直接劳动力工作时间的总和，包括直接劳动力人时是指生产线上直接劳动力工作时间的总和，包括超时工作，而不论员工的雇佣状态（合同工或临时工）。超时工作，而不论员工的雇佣状态（合同工或临时工）。总劳动力效率总劳动力效率(TPL)计算生产运作中总人员的利用率。包括直接劳动力，行政、工程、仓管、计算生产运作中总人员的利用率。包括直接劳动力，行政、工程、仓管、质量、技术，但不包括市场、销售、研究开发、财务、人力资源、党务质量、技术，但不包括市场、销售、研究开发、财务、人力资源、党务等人员。等人员。净

17、产量净产量总劳动力效率（总劳动力效率（TLP）=-X 100%总劳动力（人时）总劳动力（人时）总劳动力人时包括超时工作，而不论员工的雇佣状态（合同工或临总劳动力人时包括超时工作，而不论员工的雇佣状态（合同工或临时工）。时工）。劳动力指标劳动力指标 直接劳动力效率(DPL)越高，用来制造同一生产量的工作时间越少。DPL也可以反映生产线员工人数配置是否合理，过多的人员配置会降低DPL，而过少的人员配置会影响生产从而使产量降低。生产管理就是要寻求最合理的人员配置，并持续改善。不同工厂之间DPL可以进行比较。生产同类产品可直接进行比较。如不同类产品，可以产值进行比较。SKA知知 识识（做什么，为什么做

18、）技技 能能（怎么做）态态 度度（想做）经济订购量一般“定量控制”所使用的订货量，通常是经济订购量(Economic Order Quantity,EOQ)或者最低订量(Minimum Quantity)。在你下订单之前，审核库存周转情况，在最大限度的低库存水平下订货，这不仅适用于工厂，也适用于办公用品。如果是“定期订货控制法”则订货量为该期间內的使用量。总费用库存费用生产准备费用费用数量C*Q*缺勤缺勤运输问题运输问题机器故障机器故障供应商供应商能力不足能力不足协作问题协作问题缺乏清洁工作缺乏清洁工作准备时间长准备时间长生产线不平衡生产线不平衡质量问题质量问题计划性差计划性差原材料原材料库存

19、的库存的海洋海洋成品运给客户成品运给客户降低库存成本降低库存成本什么是质量成本什么是质量成本?质量成本定义企业为提高产品质量而支出的各种费用，以及因产品质量问题而产生的损失费用。质量成本的分类1 预防成本 2 鉴定成本 3 内部损失成本 4 外部损失成本 投入成本与损失成本关系图质量的成本质量的成本成本:直接/间接劳动力:销售，工程，制造，质量，运营，行政管理物料：原材料，零部件，加工处理品，供给品相关活动：转换并降低全部成本转换并降低全部成本 预防预防 考评考评内部失效内部失效计划审核保修费用投诉/拒收错误返工/废料培训维护检查/测试外部失效外部失效劣质的成本劣质的成本法定责任如何控制质量成

20、本如何控制质量成本 预算控制 过程控制 全面质量管理TQM 质量成本的控制标准实际预算实际预算实际预算实际预算实际预算合 计合计外部损失成本内部损失成本鉴定成本预防成本部 门实际预算实际预算实际预算实际预算实际预算合 计合计外部损失成本内部损失成本鉴定成本预防成本部 门鉴定成本鉴定成本 50%预防成本为预防成本为10%预防成本预防成本 10%鉴定成本超过损失鉴定成本超过损失成本，损失成本成本，损失成本 40%损失成本为损失成本为50%损失成本损失成本 70%最佳区域最佳区域满意区域满意区域改进区域改进区域鉴定成本鉴定成本 50%预防成本为预防成本为10%预防成本预防成本 10%鉴定成本超过损失

21、鉴定成本超过损失成本，损失成本成本，损失成本 40%损失成本为损失成本为50%损失成本损失成本 70%最佳区域最佳区域满意区域满意区域改进区域改进区域停机损失停机损失1、因设备故障引起的停机时间；、因设备故障引起的停机时间；2、因组装、拆卸及调整带来的停机损失；、因组装、拆卸及调整带来的停机损失；速率损失速率损失3、空转及小停止的损失；、空转及小停止的损失；4、速度减低的损失；、速度减低的损失；不良损失不良损失5、开车稳定前的损失；、开车稳定前的损失；6、工艺损失（废料、返工及不合格）；、工艺损失（废料、返工及不合格）；设备的六大损失设备的六大损失100%生产能力 Capacity速度损失 S

22、peed Loss启动 Start up小停车和空转 Minor Stoppage&Idling质量缺陷 Defect故障 Breakdown设置和调整 Adjustment时间 Time停机 Shutdown产量成本与产量的关系成本与产量的关系$B1生产B的总成本生产C的总成本生产A的总成本生产A的固定成本 生产B的固定成本 生产C的固定成本B2B3V1V2$高产量、低变异生产C 可变成本可变成本固定成本低产量、高变异生产A$可变成本可变成本 固定成本重复性生产B$可变成本可变成本固定成本$消除系统损耗消除系统损耗 什么是系统损耗？什么是系统损耗？系统损耗是指在公司系统、规则和指导方针建立起

23、来后，系统损耗是指在公司系统、规则和指导方针建立起来后，没有将它们持续贯彻到实际行动中而产生的与预期之间的没有将它们持续贯彻到实际行动中而产生的与预期之间的差异。差异。系统损耗造成大量浪费，从而导致成本不断增加。系统损耗造成大量浪费，从而导致成本不断增加。消除系统损耗是提高公司业绩的一种有效途径。对于培养消除系统损耗是提高公司业绩的一种有效途径。对于培养全员成本意识有十分积极的作用。全员成本意识有十分积极的作用。降低成本的工具降低成本的工具 5S,SOP,KPI,Multi-skill,SMED,Jido-ka,Heijunka,TQC,TPM,TPS Sug,Kaizen,OPL,TAG,5

24、W,4M,5W1H,5W2H,SPC,PDCARCost 相比它的竞争对手，它的产品必须具备：相比它的竞争对手，它的产品必须具备：最具竞争力的低最具竞争力的低成本成本最可靠并满足不同客户最可靠并满足不同客户/消费者需求的消费者需求的质量质量超出客户超出客户/消费者期望的消费者期望的服务服务 与使用的设备是否先进无必然联系与使用的设备是否先进无必然联系 与采用的管理体系是否先进无必然联系与采用的管理体系是否先进无必然联系 与人与人-企业文化息息相关企业文化息息相关什么是最具竞争力的工厂什么是最具竞争力的工厂最具竞争力的工厂的文化最具竞争力的工厂的文化 最具竞争力的工厂的文化表现在最具竞争力的工厂的文化表现在：工厂：工厂各环节的员工各环节的员工都能都能充满热情充满热情的，的，持续持续而而有效有效的的锁定锁定并并消灭消灭各种各种浪费浪费，永不满，永不满足。足。一个好的管理体系是帮助企业文化形成的有效工具一个好的管理体系是帮助企业文化形成的有效工具 如果只追求管理体系中的一些表面形式，而忽视了文化差如果只追求管理体系中的一些表面形式，而忽视了文化差异和文化发展则为舍本逐末异和文化发展则为舍本逐末世界级工厂的核心世界级工厂的核心 锁定锁定工厂乃至整个运作系统的浪费 快速并持续不断地消灭浪费(追求尽善尽美)全员参与的文化