审计学-第一章-概述课件.ppt

1、第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-281学习要求学习要求如何对待如何对待审计学审计学课程课程授课内容授课内容审计学审计学教学进度计划表（教学进度计划表（5151）.doc.doc平时成绩平时成绩(作业、发言、考勤等作业、发言、考勤等)学习方法学习方法考试安排考试安排第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-282第一章第一章 概论概论审计的概念审计的概念审计存在的客观基础审计存在的客观基础审计的职能和作用审计的职能和作用CPACPA标准审计报告框架标准审计报告框架审计意见审计意见第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing

2、 2022-11-283一、审计的概念一、审计的概念第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-284一、审计的概念一、审计的概念审计的本质审计的本质 u谁审计？谁审计？u审计什么？审计什么？u为什么审计？为什么审计？u审计为了谁？审计为了谁？u如何审计？如何审计？第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-285一、审计的概念一、审计的概念审计是一种独立的经济监督活动审计是一种独立的经济监督活动u审计经济监督与其它经济监督的区别审计经济监督与其它经济监督的区别监督的内容监督的内容监督的主体监督的主体监督的层次监督的层次 第一章第一章 概概

3、论论 审 计 学Auditing 2022-11-286一、审计的概念一、审计的概念审计的审计的独立性独立性u审计的灵魂审计的灵魂审计独立性的基本含义审计独立性的基本含义行为限制观行为限制观 核心价值观核心价值观审计独立性的两个方面审计独立性的两个方面形式上的独立性形式上的独立性 实质上的独立性实质上的独立性第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-287一、审计的概念一、审计的概念审计与查账（审计会计）的比较审计与查账（审计会计）的比较 u联系联系审计离不开查帐审计离不开查帐查账并不构成审计的全部查账并不构成审计的全部u区别区别主体不同主体不同内容不同内容不同地位

4、不同地位不同第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-288一、审计的概念一、审计的概念审计与会计的区别审计与会计的区别u目的不同目的不同会计的目的是产生会计信息会计的目的是产生会计信息 审计的目的是鉴证会计信息审计的目的是鉴证会计信息第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-289一、审计的概念一、审计的概念审计与会计的区别审计与会计的区别u责任不同责任不同会计责任实质上体现为企业会计责任实质上体现为企业治理层和管理层治理层和管理层的责任的责任 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行

5、经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督括对财务报告过程的监督管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。管理层负责编制财务报表，并受到治理的人员或组织。管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督层的监督 第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2810一、审计的概念一、审计的概念审计与会计的区别审计与会计的区别(续续)u责任不同责任不同企业治理层和管理层的责任是按照企业会计准则和会计制度的企业治理层和管理层的责任是按

6、照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表，具体包括：规定编制财务报表，具体包括：设计、实施和维护与报表设计、实施和维护与报表相关的相关的内部控制内部控制选择和运用选择和运用适当的适当的会计政策会计政策作出作出合理的合理的会计估计会计估计第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2811一、审计的概念一、审计的概念审计与会计的区别审计与会计的区别(续续)u责任不同责任不同审计责任体现为审计审计责任体现为审计人人员在实施审计程序的基础上对财务报表员在实施审计程序的基础上对财务报表发表审计意见发表审计意见注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，注册会计师应

7、当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责并对出具的审计报告负责执行审计准则和职业道德执行审计准则和职业道德计划审计工作、实施审计程序并获取审计证据计划审计工作、实施审计程序并获取审计证据 第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2812一、审计的概念一、审计的概念审计定义的表述审计定义的表述uCICPACICPA：注册会计师依法接受委托，对被审单位财务：注册会计师依法接受委托，对被审单位财务报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。注册会计师注册会计师财务报表及其相关资料财务报表及其相关资料独立审查独立

8、审查依法接受委托依法接受委托发表意见发表意见第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2813二、审计存在的客观基础二、审计存在的客观基础中外审计产生和发展简介中外审计产生和发展简介u我国审计发展概要我国审计发展概要官厅审计的萌芽官厅审计的萌芽“比部比部”机构的设置机构的设置“审计审计”一词的使用一词的使用民间审计的引进民间审计的引进注册会计师制度的恢复注册会计师制度的恢复国家审计制度的建立国家审计制度的建立第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2814二、审计产生的客观基础二、审计产生的客观基础中外审计产生和发展简介中外审计产生和发

9、展简介（续）（续）u西方近代审计的产生和发展西方近代审计的产生和发展CPACPA审计产生的摇篮意大利审计产生的摇篮意大利CPACPA审计的形成地带英国审计的形成地带英国英国南海公司破产案英国南海公司破产案nanhai.pptnanhai.ppt爱丁堡会计师协会的成立爱丁堡会计师协会的成立CPACPA审计的发展中心美国审计的发展中心美国2020世纪初：资产负债表审计偿债能力世纪初：资产负债表审计偿债能力2020世纪世纪2020至至4040年代：财务报表审计偿债与盈利能力年代：财务报表审计偿债与盈利能力第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2815二、审计产生的客观

10、基础二、审计产生的客观基础审计产生和发展的前提条件审计产生和发展的前提条件u两权分离是审计产生的根本原因两权分离是审计产生的根本原因 u审计是民主、政治、法制的产物审计是民主、政治、法制的产物第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2816二、审计产生的客观基础二、审计产生的客观基础审计产生和发展的前提条件审计产生和发展的前提条件（续）（续）u审计三方面关系人审计三方面关系人审计委托人审计委托人被审单位被审单位审计者审计者u审计三方面关系人的关系审计三方面关系人的关系第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2817二、审计产生的客观基

11、础二、审计产生的客观基础审计产生和发展的前提条件审计产生和发展的前提条件（续）（续）财产所有者财产所有者审计者审计者财产管理者财产管理者会计资料及会计资料及经济活动经济活动财产的委托与受托关系财产的委托与受托关系审计与被审计关系审计与被审计关系审计委托与受托关系审计委托与受托关系审计结果报告关系审计结果报告关系第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2818二、审计产生的客观基础二、审计产生的客观基础审计产生和发展的前提条件审计产生和发展的前提条件（续）（续）u审计的基本特征审计的基本特征独立性独立性权威性权威性公正性公正性 第一章第一章 概概 论论 审 计 学A

12、uditing 2022-11-2819二、审计产生的客观基础二、审计产生的客观基础小结小结u审计是社会经济发展到一定阶段的产物审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是社会政治是社会政治民主化进程的客观要求。民主化进程的客观要求。u财产的所有权与经营管理权的分离是审计赖以生存的财产的所有权与经营管理权的分离是审计赖以生存的客观基础，没有两权分离不可能有审计，审计随两权客观基础，没有两权分离不可能有审计，审计随两权分离的产生而产生，随两权分离的发展而发展。分离的产生而产生，随两权分离的发展而发展。第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2820二、审计产生的客观基础二

13、、审计产生的客观基础小结小结(续续)u审计监督能有效地确定或解除财产所有者和经营管理审计监督能有效地确定或解除财产所有者和经营管理者之间的责任，审计体现了财产所有者和经营管理者者之间的责任，审计体现了财产所有者和经营管理者双方的意愿。双方的意愿。u两权分离作为审计存在和发展的客观基础的结论，不两权分离作为审计存在和发展的客观基础的结论，不因不同社会政治制定而改变，所以审计本身是无国界因不同社会政治制定而改变，所以审计本身是无国界之分的，但审计作为经济监督是为特定国家和统治者之分的，但审计作为经济监督是为特定国家和统治者服务的。服务的。第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 202

14、2-11-2821三、审计的职能和作用三、审计的职能和作用审计的职能审计的职能u几种提法几种提法单一职能论单一职能论双重职能论双重职能论多职能论多职能论u比较一致的观点比较一致的观点监督监督鉴证鉴证评价评价第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2822三、审计的职能和作用三、审计的职能和作用审计的作用审计的作用(地位地位)u朱镕基在治理会计秩序时强调朱镕基在治理会计秩序时强调 注册会计师事业是市场经济的基石，关系国家的注册会计师事业是市场经济的基石，关系国家的前途和命运，是千秋万代的事业，是一项非常重要的前途和命运，是千秋万代的事业，是一项非常重要的基础设施建设

15、。基础设施建设。第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2823三、审计的职能和作用三、审计的职能和作用审计的作用审计的作用u美国前总统在美国前总统在AICPA100AICPA100周年庆典上：周年庆典上：独立的审计人员为经营企业和政府机关的财务报表提供可信独立的审计人员为经营企业和政府机关的财务报表提供可信性。没有这种可信性，债权人和投资者就几乎无法做出给我们的性。没有这种可信性，债权人和投资者就几乎无法做出给我们的经济带来稳定性和活力的决策；没有你们，我们的财务市场就将经济带来稳定性和活力的决策；没有你们，我们的财务市场就将土崩瓦解。土崩瓦解。u审计制度的建立

16、是任何国家经济秩序能否健康运行的审计制度的建立是任何国家经济秩序能否健康运行的重要基础重要基础u审计是国家的审计是国家的“经济警察经济警察”或或“牧羊犬牧羊犬”u审计是国家经济安全运行的审计是国家经济安全运行的“免疫系统免疫系统”第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2824三、审计的职能和作用三、审计的职能和作用审计的作用审计的作用 课堂思考题：课堂思考题：第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2825三、审计的职能和作用三、审计的职能和作用审计的作用审计的作用u有利于国家的宏观调控和改革开放有利于国家的宏观调控和改革开放u有利

17、于推进国家的经济体制和政治体制改革有利于推进国家的经济体制和政治体制改革u有利于维护社会主义市场经济秩序有利于维护社会主义市场经济秩序u有利于维护资本市场投资者的合法权益有利于维护资本市场投资者的合法权益u有利于提高企业和社会效益，维护社会的可持续发展有利于提高企业和社会效益，维护社会的可持续发展第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2826四、标准审计报告框架四、标准审计报告框架标准审计报告的涵义标准审计报告的涵义 -指包括标准措辞的引言段、责任段和意见段指包括标准措辞的引言段、责任段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、的无保留意见的审计报告，不

18、附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。强调事项段或修正性用语。u“标准标准”与与“规范规范”u标准与非标准报告的划分标准与非标准报告的划分第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2827四、标准审计报告框架四、标准审计报告框架标准审计报告范例标准审计报告范例report.docreport.doc第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2828四、标准审计报告框架四、标准审计报告框架审计报告要点审计报告要点u审计报告标题（审计报告标题（report title)report title)审计报告标题的规范审计报告标题的规范审计报告的

19、特殊涵义审计报告的特殊涵义第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2829四、标准审计报告框架四、标准审计报告框架审计报告要点审计报告要点（续）（续）u审计报告的收件人（审计报告的收件人（audit report addressaudit report address）审计业务的委托人审计业务的委托人收件人全称收件人全称 第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2830四、标准审计报告框架四、标准审计报告框架审计报告要点审计报告要点（续）（续）u引言段引言段(introductory paragraphintroductory par

20、agraph）我们我们审计了审计了后附的后附的ABCABC股份有限公司（以下简称股份有限公司（以下简称ABCABC公司）财务报表公司）财务报表包括包括20201 1年年1212月月3131日的资产负债表，日的资产负债表，20201 1年度的利润表、年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注以及财务报表附注第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2831四、标准审计报告框架四、标准审计报告框架审计报告要点审计报告要点（续）（续）u责任段责任段(responsibility paragraphresponsibility par

21、agraph）管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和会计管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是制度的规定编制财务报表是ABCABC公司管理层的责任：公司管理层的责任：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制选择和运用恰当的会计政策选择和运用恰当的会计政策作出合理的会计估计作出合理的会计估计 第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2832四、标准审计报告框架四、标准审计报告框架审计报告要点审计报告要点（续）（续）u责任段责任段(responsibility paragraphrespo

22、nsibility paragraph）注册会计师的责任注册会计师的责任 我们的责任是在我们的责任是在实施审计工作的基础上实施审计工作的基础上对财务报表发表对财务报表发表审计意见审计意见审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据和披露的审计证据我们相信，我们我们相信，我们获取的审计证据获取的审计证据是充分、适当的，为发是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础表审计意见提供了基础 第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2833四、标准审计报告框架四、标准审计报告框架审计报告要点审计报告要点（续）

23、（续）u审计报告意见段审计报告意见段(opinion paragraphopinion paragraph）我们认为我们认为ABCABC公司财务报表已经按照企业会计准则和会计制度公司财务报表已经按照企业会计准则和会计制度的规定编制的规定编制在在所有重大方面公允反映了所有重大方面公允反映了ABCABC公司公司20201 1年年1212月月3131日的财务日的财务状况以及状况以及20201 1年度的经营成果和现金流量年度的经营成果和现金流量 第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2834四、标准审计报告框架四、标准审计报告框架审计报告要点审计报告要点（续）（续）u审

24、计报告签发人审计报告签发人(name of CPA firmname of CPA firm）会计师事务所盖章会计师事务所盖章 注册会计师签章（双签制度）注册会计师签章（双签制度）第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2835四、标准审计报告框架四、标准审计报告框架审计报告要点审计报告要点（续）（续）u审计报告的日期（审计报告的日期（audit report dateaudit report date）获取充分、恰当审计证据后获取充分、恰当审计证据后(完成审计工作的日期，即结束完成审计工作的日期，即结束审计程序的时间审计程序的时间)管理层签署财务报表的日期管理层

25、签署财务报表的日期第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2836五、审计意见五、审计意见审计意见的作用审计意见的作用u审计意见是审计报告的核心审计意见是审计报告的核心 u使财务报表使用人确信已审计财务信息的可靠性使财务报表使用人确信已审计财务信息的可靠性第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2837五、审计意见五、审计意见审计意见类型审计意见类型 u无保留意见无保留意见(unqualified opinionunqualified opinion）-注册会计师通过实施审计工作，认为被审单位财务注册会计师通过实施审计工作，认为被审单

26、位财务报表已按照企业会计准则和会计制度的规定，在所有重报表已按照企业会计准则和会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果和大方面公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。现金流量。-能合理保证财务报表不存在重大错报。能合理保证财务报表不存在重大错报。第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2838五、审计意见五、审计意见审计意见类型审计意见类型（续）（续）u保留意见保留意见(qualified opinionqualified opinion）表明除了与保留事项相关的影响外，被审单位财表明除了与保留事项相关的影响外，被审单位财

27、务报表按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所务报表按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审单位的财务状况、经营成有重大方面公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。果和现金流量。第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2839五、审计意见五、审计意见审计意见类型审计意见类型（续）（续）u否定意见否定意见(adverse opinionadverse opinion）表明被审单位财务报表整体上没有按照企业会计表明被审单位财务报表整体上没有按照企业会计准则和企业会计制度的规定，公允地反映了被审单位准则和企业会计制度的规定，公允

28、地反映了被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。的财务状况、经营成果和现金流量。第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2840五、审计意见五、审计意见审计意见类型审计意见类型（续）（续）u无法表示意见无法表示意见(disclaimer of opiniondisclaimer of opinion）表明审计范围受到限制可能产生的影响非常重大表明审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师不能获得充分恰当的审计证据，以和广泛，注册会计师不能获得充分恰当的审计证据，以致无法对财务报表是否公允反映形成审计意见。致无法对财务报表是否公允反映形成审计意见。第一

29、章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2841思考题思考题u如何理解审计的本质？区分形式上和实质上独立性的意如何理解审计的本质？区分形式上和实质上独立性的意义何在？义何在？u区分会计责任与审计责任意义何在？为何二者不能相互区分会计责任与审计责任意义何在？为何二者不能相互替代？替代？u如何理解审计是一个国家的如何理解审计是一个国家的“经济警察经济警察”？u为什么说独立性是审计的灵魂？为什么说独立性是审计的灵魂？u审计三方面关系人及其关系是什么？审计三方面关系人及其关系是什么？u如何理解审计存在的客观基础？如何理解审计存在的客观基础？u标准审计报告各基本要素的涵义是什么

30、？标准审计报告各基本要素的涵义是什么？u如何理解审计意见的作用？如何理解审计意见的作用？u如何理解注册会计师审计意见和审定财务报表质量的关如何理解注册会计师审计意见和审定财务报表质量的关系？系？第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2842练习练习 小张手上有几万元闲散资金，听说最近股市行情不错，同事们小张手上有几万元闲散资金，听说最近股市行情不错，同事们也赚了不少钱，决定投资购买股票，但却不知购买哪家股票，于是也赚了不少钱，决定投资购买股票，但却不知购买哪家股票，于是非常虚心地请教同事小徐，小徐自信地告诉他，当然购买报表显示非常虚心地请教同事小徐，小徐自信地告

31、诉他，当然购买报表显示效益好的公司股票。效益好的公司股票。小张按小徐的指示，经过比较购买了小张按小徐的指示，经过比较购买了P P公司的股票。但没过多久，公司的股票。但没过多久，所持股票大跌。小张吃了哑巴亏，回头找小徐讨教所持股票大跌之所持股票大跌。小张吃了哑巴亏，回头找小徐讨教所持股票大跌之理由，徐表示无可奈何。张又去请教会计老陈，老陈告诉他在选股理由，徐表示无可奈何。张又去请教会计老陈，老陈告诉他在选股时一定要看注册会计师审计报告的意见，张迫不及待查询时一定要看注册会计师审计报告的意见，张迫不及待查询P P公司当公司当年审计报告，发现其审计报告的意见是否定意见，并就年审计报告，发现其审计报告的意见是否定意见，并就P P公司的信公司的信息与陈交换了意见。张还是百思不得其解。何为注册会计师？何谓息与陈交换了意见。张还是百思不得其解。何为注册会计师？何谓审计报告与否定意见？后来通过老陈的讲解，小张频频点头，豁然审计报告与否定意见？后来通过老陈的讲解，小张频频点头，豁然开朗。开朗。请结合上述案例说明注册会计师审计在我国经济发展中的地位请结合上述案例说明注册会计师审计在我国经济发展中的地位以及审计报告的作用。以及审计报告的作用。第一章第一章 概概 论论 审 计 学Auditing 2022-11-2843