基础会计学第8章财务会计报表教学课件.ppt

1、2一、财务会计报告的概念和意义一、财务会计报告的概念和意义概念概念u也称财务报告也称财务报告,综合反映企业某一特定日期综合反映企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示并传递经济信息的手段。并传递经济信息的手段。u从披露的时间看，分为年度、半年度（中期从披露的时间看，分为年度、半年度（中期）、季度和月度财务报告。）、季度和月度财务报告。8.1 8.1 财务会计报告概述财务会计报告概述 3财务会计报告的意义财务会计报告的意义8.1 8.1 财务会计报告概述财务会计

2、报告概述 4二、会计报表的概念和种类二、会计报表的概念和种类概念概念 亦称财务报表，全面、总括反映会计实体的亦称财务报表，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信息的文字与表格文件。息的文字与表格文件。会计报表的种类会计报表的种类 8.1 8.1 财务会计报告概述财务会计报告概述 静态会计报表静态会计报表如：资产负债表如：资产负债表 动态会计报表动态会计报表 如如：利润表、现金流：利润表、现金流量量表表 1.1.按会计报表按会计报表反映的经济内容反映的经济内容58.1 8.1 财务会计报告概述财务会计报告概述2.2.按编制会计

3、报表的时间按编制会计报表的时间 账 簿会计报表会计报表月月 报报 半年报半年报年年 报报季季 报报68.1 8.1 财务会计报告概述财务会计报告概述 3.3.按编制会计报表的单位按编制会计报表的单位 会计报表会计报表单位报表单位报表 汇总报表汇总报表 合并会计报表合并会计报表 4.4.按会计资料服务的对象按会计资料服务的对象会计报表会计报表内部报表内部报表外部报表外部报表7三、我国的企业财务报表体系三、我国的企业财务报表体系8.1 8.1 财务会计报告概述财务会计报告概述 基本财务报表基本财务报表1.1.资产负债表资产负债表2.2.利润表（收益表利润表（收益表）3.3.现金流量表现金流量表4.

4、4.所有者权益变动表所有者权益变动表财务报表附表财务报表附表1.1 1.1 资产减值准备明细表资产减值准备明细表1.2 1.2 股东权益增减变动表股东权益增减变动表1.3 1.3 应交增值税明细表应交增值税明细表2.1 2.1 利润分配表利润分配表2.2 2.2 分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）2.3 2.3 分部报表（地区分部）分部报表（地区分部）8财务情况财务情况说明书说明书等等8.1 8.1 财务会计报告概述财务会计报告概述 四、财务会计报告的构成四、财务会计报告的构成 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果

5、）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出财务报表财务报表附注附注财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。告的其他手段所披露的相关信息。财务报表是财务

6、报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。所有者权益所有者权益变动表变动表98.1 8.1 财务会计报告概述财务会计报告概述 五、财务会计报告的编制要求五、财务会计报告的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）充分表充分表达性达性 易理解性易理解性 可比性可比性 客观性客观性相关性相关性 及时性及时性 中立性中立性 10一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况

7、的会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。静态报表。理论依据理论依据:“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”8.2 8.2 资产负债表资产负债表 11二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式资产负债表反映的内容资产负债表反映的内容1.1.资产：在某一特定日期企业所拥有的经济资产：在某一特定日期企业所拥有的经济资源资源2.2.负债：在某一特定日期企业所承担的债务负债：在某一特定日期企业所承担的债务3.3.所有者权益：在某一特定日期企业投资者所有者权益：在某一特定日期企业投资者拥有的净资产拥有的净资产 。资产负债表的格

8、式资产负债表的格式分为报告式和账户式账户。分为报告式和账户式账户。8.2 8.2 资产负债表资产负债表 12资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元资资 产产期末余额期末余额 年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应收账款应收账款流动负债合计流动负债合计 预付款项预付款项非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 流动资产合计流动资产合计 应付债券应

9、付债券非流动资产：非流动资产：可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债合计非流动负债合计 持有至到期投资持有至到期投资负债合计负债合计 长期应收款长期应收款所有者权益：所有者权益：长期股权投资长期股权投资 实收资本实收资本 非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计账户式账户式账户式资产负债表的格式账户式资产负债表的格式13报告式资产负债表的格式报告式资产负债表的格式资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项目项目期末余额期末余额年初余额年初余额一、资产一、

10、资产 货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 资产合计资产合计二、负债二、负债 短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付账款应付账款 预收款项预收款项 负债合计负债合计三、所有者权益三、所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计报告式报告式14三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制资料来源资料来源总账余额总账余额明细账余额明细账余额备查登记账余额备查登记账余额“年初数年初数”栏内各项数字的填列栏内各项数字的填列根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末数期末数”所列数字填列

11、。所列数字填列。如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。8.2 8.2 资产负债表资产负债表 15“期末数期末数”各项目内容的填列各项目内容的填列1.1.根据总分类账户的根据总分类账户的期末余额直接填列期末余额直接填列如如“短期借款短期借款”、“固定资产原价固定资产原价”项目项目2.2.根据几个总分类账户的根据几个总分类账户的期末余额合计数填期末余额合计数填列列如如“贷币资金贷币资金”项目项目3.3.根据明细分类账户的根据明细分类账户的期末余额填列期末余额

12、填列如如“预收账款预收账款”、“应付账款应付账款”和和“预付预付账款账款”、“待摊费用待摊费用”和和“预提费用预提费用”等项目等项目 8.2 8.2 资产负债表资产负债表 16 8.2 8.2 资产负债表资产负债表 注意：注意：“应收账款应收账款”项目项目=“应收账款应收账款”明细帐期末借方余额明细帐期末借方余额+“预收账款预收账款”明细帐期末借方余额明细帐期末借方余额 “预收账款预收账款”项目项目=“应收账款应收账款”明细帐期末贷方余额明细帐期末贷方余额+“预收账款预收账款”明细帐期末贷方余额明细帐期末贷方余额 “应付账款应付账款”项目项目=“应付账款应付账款”明细帐期末贷方余额明细帐期末贷

13、方余额+“预付账款预付账款”明细帐期末贷方余额明细帐期末贷方余额 “预付账款预付账款”项目项目=“应付账款应付账款”明细帐期末借方余额明细帐期末借方余额+“预付账款预付账款”明细帐期末借方余额明细帐期末借方余额17根据明细分类账户的期末余额填列举例根据明细分类账户的期末余额填列举例应收账款应收账款A A企业企业 应收账款应收账款B B企业企业 应收账款应收账款C C企业企业 20 00030 000 3 000 7 0004 000预收账款预收账款V V企业企业 预收账款预收账款U U企业企业 8 000 6 000 9 000 3 000（预收性质）（预收性质）（应收性质）（应收性质）合合

14、计计20 00020 00030 00030 0006 0006 0005656 000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“应收账款应收账款”项目项目合合 计计8 0008 0004 0004 0001212 000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“预收款项预收款项”项目项目 8.2 8.2 资产负债表资产负债表 18根据明细分类账户的期末余额填列举例根据明细分类账户的期末余额填列举例科目名称科目名称明细科目借方余额合计明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款应收账款1 600 000100 000预付账款预付账款800 00060 000应付账款应付账款40

15、0 0001 800 000预收账款预收账款600 0001 400 000“应收账款应收账款”项目金额为：项目金额为：“预付款项预付款项”项目金额为：项目金额为：“应付账款应付账款”项目金额为：项目金额为：“预收款项预收款项”项目金额为：项目金额为：1 600 000600 0002 200 000（元）（元）800 000400 0001 200 000（元）（元）60 0001 800 0001 860 000（元）（元）1 400 000100 0001 500 000（元）（元）8.2 8.2 资产负债表资产负债表 19“期末数期末数”各项目内容的填列各项目内容的填列4.4.依总分类

16、账户和明细分类账户的期末余额依总分类账户和明细分类账户的期末余额分分析计算填列析计算填列 如如“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“长期应付长期应付款款”等项目等项目 5.5.根据有关资产科目与其备抵科目根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净抵销后的净额填列额填列 如如“短期投资短期投资”项目项目 8.2 8.2 资产负债表资产负债表 206.6.综合运用综合运用上述填列方法分析填列上述填列方法分析填列 如如“存货存货”项目项目 先根据先根据“物资采购物资采购”“”“原材料原材料”“”“低值易耗品低值易耗品”、“自制半成品自制半成品”“”“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“分期收

17、款发出商品分期收款发出商品”“”“委托加工物资委托加工物资”“”“委托代销商委托代销商品品”“”“受托代销商品受托代销商品”“”“生产成本生产成本”等科目的期末余等科目的期末余额合计；额合计；再减去再减去“代销商品款代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”科科目期末余额后的金额填列。目期末余额后的金额填列。若采用计划成本核算，还应加或减材料成本差若采用计划成本核算，还应加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。异、商品进销差价后的金额填列。8.2 8.2 资产负债表资产负债表 21一、利润表的含义一、利润表的含义 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报利润表是反映企业一定期间生产经

18、营成果的会计报表，是反映企业经营资金循环的动态报表。表，是反映企业经营资金循环的动态报表。理论依据理论依据:“利润利润=收入收入费用费用 ”8.3 8.3 利润表利润表 22二、利润表的内容和格式二、利润表的内容和格式利润表的内容利润表的内容 利润表包括表首和表体两部分。利润表包括表首和表体两部分。表首列示表首列示编表单位的名称、报表名称、提供信息的编表单位的名称、报表名称、提供信息的期间、所用货币的名称和单位等。期间、所用货币的名称和单位等。表体内容包括表体内容包括：营业收入、营业成本、营业税金、：营业收入、营业成本、营业税金、其他抵扣、销售费用、管理费用、财务费用、投资净其他抵扣、销售费用

19、、管理费用、财务费用、投资净收益、营业外收入、营业外支出、非常净损失、以前收益、营业外收入、营业外支出、非常净损失、以前年度损益调整、所得税等项目。年度损益调整、所得税等项目。利润表的格式利润表的格式 8.3 8.3 利润表利润表 23单单步步式式利润表利润表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项目项目本期金额本期金额 上期金额上期金额一、主营业务收入一、主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 收入合计收入合计二、主营业务成本二、主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管

20、理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 费用合计费用合计三、三、净利润净利润单步式利润表的格式单步式利润表的格式24利润表利润表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元多多步步式式项目项目行次行次本年金额本年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入 减：减：营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：加：公允价值变动收益公允价值变动收益（损失以（损失以“”填列）填列）投资收益（损失以投资收益（损失以“”填列）填列）其中：其中：对联营企业和合营企业的投

21、资收益对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（二、营业利润（亏损以亏损以“”填列）填列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：其中：非流动资产处置损失非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额（亏损以（亏损以“”填列）填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润（亏损以（亏损以“”填列）填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益多步式利润表的格式多步式利润表的格式25三、利润表的编制三、利润表的编制“上期金额上期金额”栏内各项数字填列栏内各项数字填列根据上年利润表的根据上年利润表的“本期金

22、额本期金额”数字填列。数字填列。“本期金额本期金额”栏内各项数字填列栏内各项数字填列按照相关科目的发生额分析填列。如：按照相关科目的发生额分析填列。如：“营业收入营业收入”项目，根据项目，根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。“营业成本营业成本”项目，根据项目，根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。8.3 8.3 利润表利润表 26“营业务税金附加营业务税金附加”“销售费用销售费用”“”“管理费用管理费用”“”“财务费用财务费用”“”“投资收益投资收益”（

23、损失以（损失以“”号）号）“营业外收入营业外收入”“”“营业外支出营业外支出”“所得税费用所得税费用”项项目，均按各科目发生额填列。目，均按各科目发生额填列。“利润总额利润总额”项目，计算填列，亏损以项目，计算填列，亏损以“”号号填列。填列。“净利润净利润”项目，计算填列，净亏损以项目，计算填列，净亏损以“”号号填列填列 8.3 8.3 利润表利润表 27一、现金流量表的含义和作用一、现金流量表的含义和作用含义含义1.1.现金流量表现金流量表是反映一定时期内企业经营活动是反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及等价物所产、投资活动和筹资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，

24、用来揭示企业经济活动所生影响的财务报表，用来揭示企业经济活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。情况。2.2.理论依据理论依据现金流入现金流入现金流出现金流出=现金净增加额现金净增加额 8.4 8.4 现金流量表现金流量表 283.3.现金流量表的理解现金流量表的理解是以收付实现制为基础编制的财务状况变动是以收付实现制为基础编制的财务状况变动表。表。现金流量是指某一段时间内企业现金流入和现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量流出的数量现金现金指广义的现金，即现金和现金等价物。指广义的现金，即现金和现金等价物。现金包括现金包括库存现金

25、、银行存款和其他货币资库存现金、银行存款和其他货币资金金 8.4 8.4 现金流量表现金流量表 293.3.现金流量表的理解现金流量表的理解现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。现金等价物包括三个月内到期的债券投资。现金等价物包括三个月内到期的债券投资。权益性投资不属于现金等价物。权益性投资不属于现金等价物。企业应当确定现金等价物的范围，一经确定不得随企业应当确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。意变更。现金流量表的作用现金流量表的作用 8.4 8.4

26、 现金流量表现金流量表 30二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构分为表头、表体和补充资料三部分分为表头、表体和补充资料三部分1.1.表头表头有四要素有四要素表名、编制单位、时年（年度）和货币单位表名、编制单位、时年（年度）和货币单位2.2.表体表体包括三个基本内容包括三个基本内容经营活动产生的现金流量；经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量。8.4 8.4 现金流量表现金流量表 31现金流量表现金流量表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元 项项 目目本期金额本期

27、金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：销售商品、挺供劳务收到的现金销售商品、挺供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 现金流量表的格式现金流量表的格式 32 二

28、、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔取得子公司及其他营业

29、单位支付的现金净颔 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 现金流量表的格式现金流量表的格式 33三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有

30、关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表的格式现金流量表的格式 34三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 1.1.直接法直接法 通过现金收入和现金支出的主要类别来反映通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来企业经营活动的现金流量。来企业经营活动的现金流量。2.2.间接法

31、间接法 以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收、应付等的收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变动，来计算经营活动现金流量。项目的增减变动，来计算经营活动现金流量。3.3.现金流量表编制具体说明现金流量表编制具体说明 8.4 8.4 现金流量表现金流量表 35现金流量表现金流量表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：销售商品、挺供劳务收到的现金销售商品、挺供劳务收到的现金

32、 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期收到本期收到前期前期的应收账款的应收账款本期收到本期收到前期前期的应收票据的应收票据本期的本期的预收

33、预收账款账款本期因销售退回而支付的现金本期因销售退回而支付的现金本期收回本期收回前期前期核销的坏账损失核销的坏账损失本期购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务支付的现金本期支付本期支付前期前期购买商品、接受劳务的未付购买商品、接受劳务的未付款项款项本期本期预付预付款项款项本期发生的购货退回收到的现金本期发生的购货退回收到的现金反映企业实际支付给职工（反映企业实际支付给职工（不包括离退休人不包括离退休人员、在建工程人员员、在建工程人员）的现金以及为职工支付）的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职

34、工支付奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。的其他费用。包括包括本期本期发生并支付的税费，以及本期支付发生并支付的税费，以及本期支付以以前前各期发生的税费和各期发生的税费和预交预交的税金。的税金。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等；也不包括本期退回的增值税、所得税，本用税等；也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税等，在期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还收到的税费返还”项目中反映。项目中反映。以现金支付的罚款支出、支付的以现金支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、差旅费、业务招待费现金支出、

35、保险费、审计费、咨询费等、支保险费、审计费、咨询费等、支付给离退休人员的各项费用、经付给离退休人员的各项费用、经营租赁所支付的现金等。营租赁所支付的现金等。收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。教育费附加返还款等。罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的租金等。的现金收入、经营租赁收到的租金等。36 二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置周定资产、无形资产和其他长期资

36、产收回的现金净额处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额

37、企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资期债权投资本金本金而收到的现金。而收到的现金。反映企业因反映企业因股权性投资股权性投资而分得的而分得的现金股利现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因收到的现金，以及因债权性投资债权性投资而取得的现而取得的现金利息收入。金利息收入。用现金购买的固定资产、工程物资用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬支付给在建工程人员的薪酬收到的在

38、购买股票时支付的已宣布而尚未领收到的在购买股票时支付的已宣布而尚未领取的现金股利；收到的在购买债券时支付的取的现金股利；收到的在购买债券时支付的已到期但尚未领取的债券利息。已到期但尚未领取的债券利息。企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。在购买股票时支付的已宣告但尚未领取的现在购买股票时支付的已宣告但尚未领取的现金股利；在购买债券时支付的已到期但尚未金股利；在购买债券时支付的已到

39、期但尚未领取的债券利息。领取的债券利息。37 三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等

40、价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项的款项净额净额（发行（发行收入减去支付的佣金收入减去支付的佣金等发行费用后等发行费用后的净额），以及收到的投资者直接以现金方式投资投的净额），以及收到的投资者直接以现金方式投资投入企业的现金。入企业的现金。以发行股票、债券等方式筹集资金而以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接由企业直接支付的审计、咨询等费用支付的审计、咨询

41、等费用，不在不在本项目中反映，而在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。项目中反映。如接受现金捐赠等。如接受现金捐赠等。该项目反映企业以现金偿还债务的该项目反映企业以现金偿还债务的本金本金，包括：，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。金等。企业偿还的借款企业偿还的借款利息利息、债券、债券利息利息，在，在“分配股分配股利、利润或偿付利息所支付的现金利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，项目中反映，不在不在本项目中反映。本项目中反映。融资租入的租赁费；以发行股票、债券等融资租入的租赁费；以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询、公证等费用；分期付款购入固定资咨询、公证等费用；分期付款购入固定资产除第一次付款外所支付的现金；减少注产除第一次付款外所支付的现金；减少注册资本等发生的现金支出。册资本等发生的现金支出。38本章作业本章作业习题一、习题二、习题五习题一、习题二、习题五