初级企业会计实务第一章总论课件.ppt

1、前言：考试题型（时间2.5小时）客观题（机读卡）合计60分一、单选题 20题 20分二、多选题 15题 30分 （多选、少选、错选、不选得0分）三、判断题 10题 10分 （正确1分，错误扣0.5分，不判断不得分不扣分，整题最低0分）主观题 （答题纸）合计40分四、计算分析题 4题 20分 五、综合题 2题 20分前言：2007考题分布情况第一章 总论 5分（单选4，判断1分）第二章 资产 29分（单选7，多选8，判断4，计算10分）第三章 负债 16分（单选1，多选6，判断1，综合10分）第四章 所有者权益 6分（单选2，多选4）第五章 收入、费用和利润 20分（单5，多6，判4，计算5分）

2、第六章 财务报表 17分（单1，多4，综合12分）第七章 成本计算 8分（单1，多2，计算5分）教材的内容按重要程度分为三个层次：第一层次(非常重要)第二章、第五章第二层次(比较重要)第一章、第六章和第七章第三层次(一般重要)第三章、第四章前言：2006考题分布情况第一章 总论 5分（单选4，判断1分）第二章 资产 41分（单9，多6，判8，计算10，综 合8分）第三章 负债 8分（单选4，多选4分）第四章 所有者权益 1分（单选1）第五章 收入、费用和利润 20分（1，8，1，计算10）第六章 财务报表 16分（多4，综合16分）第七章 成本计算 3分（单选2，判断1）重点：二、五、六章前言

3、全书可概括为以下四部分：第一部分 第一章 总论(会计基本理论)第二部分 第二章至第五章(会计要素的确认、计量)第三部分 第六章 财务报表第四部分 第七章 成本核算第一章 总论第一节 会计概述一、会计的定义 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。按照会计资料报送对象的不同可以将会计划分为管理会计和财务会计两类。【例】判断：管理会计侧重的是过去的信息，财务会计侧重的是未来的信息。（）解析：管理内部未来 财务外部过去第一节 会计概述会计的本质是一种经济管理活动 管理部门（办公室）包括财务部门：管理费用厂区（生产部门、车间）：生产成本销售部门：销售费用第一节 会计概

4、述二、会计的职能 基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。【例】判断：会计的职能是指核算、监督，核算和监督是会计的职能。（）解析：大概念小化。前半句错误，后半句正确。第一节 会计概述三、会计的对象 会计的对象是指会计所要核算和监督的内容。即特定主体能够以货币表现的经济活动。具体是指（DE）A.经济活动 B.经营后动 C.实务运动 D.资金运动 E.价值运动注解：1、资金运动包括资金投入、资金运用、资金退出2、A.资金投入投入来源所有人的投入和债权人投入，统称为权益，前者叫所有者权益，简称股权，后者叫债权人权益，简称负债。（资产=权益）B.资金运用供、产、销 C.资金退出交税、还债、分红

5、 （资产=负债+所有者权益）资金运动包括：资金的投入、运用、退出资金投入G 货币资金 G 储备资金 W 生产资金 P 商品资金 W 结算资金 G 解缴税金偿还债务分配股利资金再投入G资 金 退 出资金循环g职工薪酬第二节 会计要素1.一般对象：资金运动（又叫价值运动）2.具体对象（会计核算和监督的具体内容）最基本分类：会计要素（6个）进一步分类：会计科目（科目表）第二节 会计要素（1）反映财务状况（资金相对静止状态）资产 =负债 +所有者权益（2）反映经营成果（资金显著变动状态）收入 费用 =利润权责发生制：企业单位应当采用权责发生制核算。第二节 会计要素(1)期初：资产 =负债 +所有者权益

6、 (2)期末结账前：资产 =负债 +所有者权益+收入费用 资产+费用 负债+所有者权益+收入(3)期末结账后，收入费用利润，转入所有者权益，即：资产 =负债 +所有者权益A类：资产、费用 =B类：权益、收益+第三节 会计科目和账户一、会计科目设置的原则（一）合法性原则（二）相关性原则（三）实用性原则二、会计账户 掌握借贷记账法下的账户结构、试算平衡、总分类账与明细分类账的平行登记。A类：资产、费用，借方登记增加，贷方登记减少。B类：权益、收益，借方登记减少，贷方登记增加。平行登记要点：依据相同，方向相同，金额相等，期间相同。第四节 会计凭证一、会计凭证意义和种类 会计凭证按照编制的程序和用途不

7、同，分为原始凭证和记账凭证。二、原始凭证 按照来源不同分类：外来原始凭证、自制原始凭证 按照填列手续及内容不同：一次凭证、累计凭证、汇总凭证 按照格式不同：通用凭证、专用凭证 按照经济业务的类别：款项收付业务凭证、出入库业务凭证、成本费用凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证和转账业务凭证三、记账凭证 按内容分类：收款凭证、付款凭证、转账凭证 按照填列方式分类：复式记账凭证、单式记账凭证、汇总记账凭证第五节 会计账簿1.按用途分类（1）序时账簿。一般只设现金日记账和银行存款日记账。（2）分类账簿。总账。明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。（3）备查账簿。备查账簿简称备查簿，补

8、充登记时使用。租入固定资产备查账、受托加工物资。2.按账页格式分类（1）两栏式账簿。两栏式账薄是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。（2）三栏式账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。（3）多栏式账簿。收入、费用明细账。（4）数量金额式账簿。原材料、库存品、产成品等存货类明细账一般都采用数量金额式账簿。3.按外型特征分类（l）订本账。一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。（2）活页账。各种明细分类账一般采用活页账形式。（3）卡片账。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。第五节 会计账簿 4、对账 （一）账证核对（二）账账核对 账账核对是

9、指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：1.总分类账簿有关账户的余额核对；2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对；3.总分类账簿与序时账簿核对；4.明细分类账簿之间的核对。（三）账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。第五节 会计账簿错账查找的方法 1.差数法差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。例如，在记账过程中只登记了会计分

10、录的借方或贷方，漏记了另一方，从而形成试算平衡中借方合计与贷方合计不等。其表现形式是：借方金额遗漏，会使该金额在贷方超出；贷方金额遗漏，会使该金额在借方超出。对于这样的差错，可由会计人员通过回忆和与相关金额的记账核对来查找。2.尾数法 对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。3.除2法除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。当某个借方金额错记入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商即是反向的金额。例如，应记入“原材料甲材料”科目借方的4 000元误记入贷方，则该明细科目的期末余额将小于其总分类科目期末余额8 000元，被2除的商4 00

11、0元即为借贷方向反向的金额。同理，如果借方总额大于贷方600元，即应查找有无300元的贷方金额误记入借方。如非此类错误，则应另寻差错的原因。【例13】某会计人员记账时将应记入“库存商品甲商品”科目借方的5 000元误记入贷方。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是（）。A.除2法 B.除9法 C.差数法 D.尾数法 第五节 会计账簿 4.除9法 是指以差数除以9来查找错数的方法。适用于以下三种情况：（1）将数字写小。如将400写为40，错误数字小于正确数字9倍。查找的方法是：以差数除以9后得出的商即为写错的数字，商乘以l0即为正确的数字。上例差数360（即40040）除以9，商

12、40即为错数，扩大10倍后即可得出正确的数字400。【例14】某会计人员记账时将应记入“银行存款”科目借方的5 100元误记为510元。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是（）。A.除2法 B.除9法 C.差数法 D.尾数法【答案】B 【解析】将应记入“银行存款”科目借方的5 100元误记为510元。属于将数字写小，因此，应采用除9法。（2）将数字写大。如将50写为500，错误数字大于正确数字9倍。查找的方法是：以差数除以9后得出的商为正确的数字，商乘以l0后所得的积为错误数字。上例差数450（即50050）除以9后，所得的商50为正确数字，50乘以10（即500）为错误数字

13、。（3）邻数颠倒。如将78写为87，将96写为69，将36写为63等。颠倒的两个数字之差最小为1，最大为8（即9-1）。查找的方法是：将差数除以9，得出的商连续加11，直到找出颠倒的数字为止。如将78记为87，其差数为9。查找此错误的方法是，将差数除9得1，连加11后可能的结果为12、23、34、45、56、67、78、89。当发现账簿记录中出现上述数字（本例为78）时，则有可能正是颠倒的数字。【2006年试题】下列各项，可以采用除9法查找到错误的有（）。A.将“应收账款”科目借方的5000元误记入贷方B.将“应收账款”科目借方的5000元误记为500元C.漏记了一笔“应收账款”科目借方500

14、0元D.将“现金”科目借方的76元误记为67元【答案】BD第五节 会计账簿 5、错账更正方法 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正：（一）划线更正法 适用于记账凭证无错，账簿内容或金额错误（二）红字更正法 1、适用于记账凭证科目有错，已登记到账簿 2、适用于记账凭证科目无错，金额多记。即红字调减。（三）补充登记法 适用于记账凭证科目无错，金额少记。即蓝字调增。第五节 会计账簿 6、结账 （一）结账的程序1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；3.将

15、损益类科目转入本年利润科目，结平所有损益类科目；4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。（二）结账的方法：划单红线，年末划双红线。第五节 会计账簿7、会计账簿的更换与保管（一）会计账簿的更换 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿、固定资产明细账等可以连续使用。（二）会计账簿的保管 年度终了，各种账户在结转下年，建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。第六节账务处理程序 账务处理程序，也称会计核算组织程序或

16、会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。常用的账务处理程序主要有：（一）记账凭证账务处理程序 特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是基本的账务处理程序。优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用于：规模较小、经济业务量较少的单位。第六节账务处理程序（二）汇总记账凭证账务处理程序 特点：根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭

17、证登记总分类账的一种账务处理程序。优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于：规模较大、经济业务较多、核算工作要求较细的单位。（三）科目汇总表账务处理程序 特点：科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。第六节账

18、务处理程序第六节账务处理程序原始凭证经办人员填制或取得记账凭证编制报表会计账簿审核后 登记账簿会计人员审核后复式记账查账、对账、更正错账、结账1、筹集资金（1）实收资本银行存款短期借款长期借款财务费用应付利息实收资本短期借款长期借款财务费用应付利息2、生产准备业务（1）：购买固定资产银行存款在建工程固定资产应付职工薪酬工程物资固定资产入账价值（成本）包括固定资产达到预定可使用状态前的一切支出。如：耗费的工程物资、存货，税费，专用借款利息，人员薪资等2、生产准备业务（2）：购买材料银行存款在途物资原材料材料采购成本，含买价和其他采购费用增值税是价外税，采购时支付的进项税用于月末抵减销项税额应交税

19、费应交增值税（进项税额）3、产品生产：生产成本构成3、间接生产成本（制造费用）生产成本课桌1、直接材料费2、直接人工费库存商品课桌产品完工主营业务成本销售时，成本价销售数3、产品生产：核算简图原材料生产成本应付职工薪酬累计折旧制造费用待摊或预提库存商品4、产品销售业务（1）主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）银行存款售价增值税主营业务成本库存商品营业税金及附加应交税费应交消费税等 产品销售时：（1）确认收入；（2）结转成本；（3）计算税费。5、结转收入，成本、费用、支出主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益本年利润主营业务成本其他业务支出管理费用财务费用销售费用营业外支出所得税费用净

20、利润及利润分配留存收益：盈余公积（法定、任意），未分配利润6、利润分配：提取盈余公积、分配给投资者利润本年利润利润分配未分配利润利润分配应付股利利润分配提取盈余公积盈余公积应付股利结转明细账户结转明细账户总收入可供分配利润净利润未分配利润转出1.末结转净利润年总费用减少减少减少减少增加法定盈余公积2.1取盈余公积提2.2规定分配给 投资者利润按2007年考试题：单选题2记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表财务处理程序的主要不同点是（）。A登记日记账的依据不同B编制记账凭证的依据不同C登记总分类账的依据不同D编制汇总记账凭证的依据不同10企业原材料明细账通常采用的格式是（）

21、A卡片式B多栏式C数量金额式D三栏式14下列会计凭证，属于外来原始凭证的是（）。A限额领料单B工资计算单C差旅费报销单D职工出差的火车票2007年考试题：单选题16下列对账工作，属于账实核对的是（）A总分类账与序时账核对B总分类账与所属明细分类账核对C会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对D财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对18.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。A.公益性捐赠支出B.无形资产出售损失C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失2008年考试题：单选题3.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计预算与考核B.会计预测与决策C.会计分析与评价D会计核算

22、与监督6.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.填制的日期B.经济业务的内容C.接受单位的名称D.经济业务的记账方向2007年、2008年考试题：多选题21.下列各项，构成企业留存收益的有（）A.资本溢价B.未分配利润C.任意盈余公积D.法定盈余公积29.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（）A.消费税B.增值税C.教育费附加D.城市维护建设税26编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A企业开出支票，银行尚未支付B企业送存支票，银行尚未入账C银行代收款项，企业尚未接到收款通知D银行代收款项，企业尚未接到付款通知33下列各项中，一般应采用数量金额式明细账登记的有（）。A产成品B原材料C应收账款D固定资产2007年、2008年考试题：判断题64企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，方可代作原始凭证。（）68企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）68现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）