内审新人培训课件.ppt
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1、内审审计方法培训 by 郑智园培训内容 一、内部审计的含义 二、内审类别 三、案例分析 四、Q&A一、内部审计的含义 定义:对集团的经济活动及内部管理制度的真实性、合法性和有效性进行监督、评价的活动。具体来说,包含以下几块:1、审查财务和经营信息的可靠性和完整性、财产的保护情况(相当于财务审计)2、审查运营的效率和效果(相当于经济效益审计)3、审查法律、法规和内部管理制度的遵守情况(相当于内部控制制度审计)4、检查、评价经营管理过程中各种经济活动的充分性和有效性,检查、评价完成指派职责的质量(相当于管理审计)。就本人观点而言:内部审计即了解流程的开始、发展、结果,寻找流程控制弱点,提出有效建议
2、并改善优化流程。一般而言,内审的重点在财务审计和营运审计,而内部控制制度审计和管理审计则融入前两者的审计中。内审分为事前、事中、事后审计。现阶段有种说法是内控加内审。本人观点只是将事前审计的概念换成了内控,而事中、事后审计纳入到内审。事前审计就是设计完善内控制度,事中事后审计就是按照内控制度去审核流程操作存在漏洞。其实只是一个细分。二、内审类型 1、财务审计 2、经济效益审计 3、内部控制制度审计 4、管理审计1、财务审计(1)货币资金审计 现金、银行存款、票据、印鉴等(2)收入审计(3)费用审计(4)固定资产审计(5)报表审计2、经济效益审计 经济效益审计,即经营审计、绩效审计。主要包括效率
3、、效果和投入产出比。(1)效率:单位成本产出的量的审计。可 以通过同比和环比进行分析性复核来达到目的。(2)效果:是否达到了公司的目标。(3)投入产出比:以最少的资源完成预定的目标。3、内部控制制度审计 主要是评价内部控制的健全性和合理性。(1)健全性:内控制度是否存在缺陷,即不足。(2)合理性:是否有没有不必要的控制,即多余。4、管理审计 经营审计时重点关注成本费用控制,即组织的运行要符合成本效益原则。一项业务表面上是正确的,比如发运配件,如果只考虑发给经销商就好,不考虑物流成本,就会产生额外的费用。而这些问题往往是业务部门疏忽的地方,审计过程中可以进行数据分析,建议被审计单位实行更合理的发
4、运方式。个人认为,经营审计需要有个明确的方向,是优化流程还是业务变革?从另一方面说,业务部门是业务的执行单位,审计人员不可能比业务人员更了解业务,但我们可以发挥自身的专业优势,能够从财务的角度去看经营业务,看它的投入产出、成本费用,不要忘了“减支就是增收”。(摘自視野網-xiaosi0715)三、案例分析 1、财务审计 (1)广告费用审计商场代金券 (2)采购费用审计迷你冰箱采购 (3)现金盘点-思路的拓展 (4)固定资产-思路的拓展 我将通过以上4个案例来做个内审分析,这2个案例涉及到以上4方面的审计内容。(1)代金券案例 与优惠券不一致,代金券顾名思义是代替钞票的,可以在购物中抵扣同样等值
5、的现金。一般的商场、超市都会使用 做为一个以出租店铺为主的商场,所发放的代金券,在商场内使用。顾客拿商场提供的代金券可以在店铺内使用,同时店铺商家可以拿顾客的代金券商场兑换现金。代金券代金券案例分析 案例:查子公司的广告费用,发现上个月曾进行代金券活动。活动内容为:购物满2000元的顾客发放50元代金券。审计人员发现:此代金券由企划部门设计,印刷由某印务个体户代印。代金券样式如图1(出于隐私需要,以代金券1作为样式)未签订合同。个体户将代金券送至公司时,由于仓管人员不在,暂时由企划部员工收下,未进行盘点,与次日入库。盘点中发现其他部门有代金券保管。对回收的代金券进行查核,发现财务收回后保管在一
6、个塑料袋内未作处理,同时在塑料袋内有未发放完毕的代金券。案例分析 此代金券活动从印刷、验收、发放、回收、作废等阶段都存在漏洞,很有必要进行流程审计。一查现有的内控制度并没有对此做控制。一般的审计主要在查核是否发了,数量是否适当,同时发放金额是否正确。代金券分析1 分析1:代金券设计阶段:(1)代金券未编号 这样将导致无法核实代金券总的印刷数量。(2)代金券无有效期 这样容易导致纠纷,同时不利财务结算存在。(3)代金券无唯一的辨识标志,如公司的财务 章或者企划活动章,导致容易伪造。代金券分析2 分析2 代金券印刷阶段:查核发现企划案上代金券共1000张,总金额为50000元,印刷单位为长期合作商
7、(制作名片的)。本次印刷没有印刷合同的。电话核实对方单位,由于印刷质量和数量问题,对方在印刷后未核对数量,而是估计了数量,多赠送或者多印刷了一些代金券。代金券分析3 分析3 验收阶段:企划人员没有验收,这样导致数量无法核实。代金券分析4 分析4 代金券移交阶段:企划人员将代金券交库管人员入库未进行盘点,也无交接记录。导致无法核实数量和责任人。代金券分析5 分析5 发放阶段:查核发现(1)本次发放代金券以客户的发票上的金额同时记录发票号码为准,但是查核登记表发现,代金券发放时未获得有效依据,未复印客户的购货发票,这样导致存在发放的舞弊。(2)经过excel的数据统计分析,有一家店铺3天内共消费4
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