六项减税政策讲解课件.ppt

1、青岛市国家税务局青岛市国家税务局所得税处所得税处信息化建设思路信息化建设思路1网报系统创新点网报系统创新点2管理子系统研发管理子系统研发3主要内容主要内容青岛市国家税务局青岛市国家税务局主要内容主要内容企业所得税减税政策讲解企业所得税减税政策讲解减税政策出台背景及意义减税政策出台背景及意义第一部分第一部分 第二部分第二部分 青岛市国家税务局青岛市国家税务局青岛市国家税务局青岛市国家税务局背景及意义背景及意义v政策出台背景政策出台背景世界经济处于缓慢复苏的进程中，美国特朗普提出减世界经济处于缓慢复苏的进程中，美国特朗普提出减税方案后，一些国家也纷纷提出减税方案，给全球税税方案后，一些国家也纷纷提

2、出减税方案，给全球税制改革带来很大的不确定性。制改革带来很大的不确定性。我国经济转型升级正处在爬坡过坎的关键阶段，有必我国经济转型升级正处在爬坡过坎的关键阶段，有必要进一步实施导向更加明确、受益更加精准的减税政要进一步实施导向更加明确、受益更加精准的减税政策，充分发挥税收的调控作用，进一步降低税收负担策，充分发挥税收的调控作用，进一步降低税收负担，培育经济增长新动能。，培育经济增长新动能。在上述国际、国内环境下，在上述国际、国内环境下，2017年年4月月19日，国务日，国务院院第第169次常务会确定实施六项减税政策次常务会确定实施六项减税政策。青岛市国家税务局青岛市国家税务局v政策实施意义政策

3、实施意义是推进供给侧结构性改革的重要举措是推进供给侧结构性改革的重要举措 是支持是支持“双创双创”的重要举措的重要举措 是为企业减负增效的重要举措是为企业减负增效的重要举措 主要内容主要内容企业所得税减税政策讲解企业所得税减税政策讲解减税政策出台背景及意义减税政策出台背景及意义第一部分第一部分 第二部分第二部分 小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策1科技型中小企业研发费加计扣除科技型中小企业研发费加计扣除2创投企业所得税税收试点政策创投企业所得税税收试点政策3青岛市国家税务局青岛市国家税务局青岛市国家税务局青岛市国家税务局小微企业小微企业v国务院对小微企业税收政策进行了多次调整

4、，国务院对小微企业税收政策进行了多次调整，逐步提高小型微利企业所得税减半征收的年逐步提高小型微利企业所得税减半征收的年应纳税所得额上限，应纳税所得额上限，20152015年年1010月提高到税法月提高到税法规定规定3030万元的万元的“顶格顶格”，此次更是，此次更是“破格破格”提升到提升到5050万元，因需报全国人大常委会备案万元，因需报全国人大常委会备案修订企业所得税法实施条例，目前尚未出台修订企业所得税法实施条例，目前尚未出台政策文件。此项政策自政策文件。此项政策自20172017年年1 1月月1 1日起至日起至20192019年年1212月月3131日施行，小型微利企业从业人日施行，小型

5、微利企业从业人数、资产总额维持企业所得税法规定的标准数、资产总额维持企业所得税法规定的标准不变。不变。青岛市国家税务局青岛市国家税务局一、政策依据一、政策依据v 关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知比例的通知（财税（财税201734号号）v 科技部科技部 财政部财政部 国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发科技型中小科技型中小企业评价办法企业评价办法的通知（国科发政的通知（国科发政2017115号号）v 国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告（

6、国家税务总局公税前加计扣除比例有关问题的公告（国家税务总局公告告201718号号）科技型中小企业科技型中小企业青岛市国家税务局青岛市国家税务局二、政策内容二、政策内容v科技型中小企业开展研发活动中实际发生的科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在，在按规定据实扣除的基础上，在2017年年1月月1日至日至2019年年12月月31日期间，再按照实日期间，再按照实际发生额的际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的资产的，在上述期间按照无形

7、资产成本的175%在税前摊销。在税前摊销。青岛市国家税务局青岛市国家税务局v 科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照其他政策口径按照财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 科技部科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税财税2015119号号）规定执行。）规定执行。v 科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在，在2019年年12月月31日以前形成的无形资产，在日以前形成的无形资产，在2017年年1月月1日至日至2019年年1

8、2月月31日期间发生的日期间发生的摊销费用，可适用摊销费用，可适用通知通知规定的优惠政策。规定的优惠政策。青岛市国家税务局青岛市国家税务局v 无形资产摊销案例无形资产摊销案例 例例1：某科技型中小企业在：某科技型中小企业在2016年年1月月通过研发形成无形通过研发形成无形资产，计税基础为资产，计税基础为120万元，摊销年限为万元，摊销年限为10年。假设其计年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在其在2016年度按照现行规定可税前摊销年度按照现行规定可税前摊销18（12150%）万元，）万元，2017、2018、2019

9、年度每年可年度每年可税前摊销税前摊销21（12175%）万元。）万元。例例2：某科技型中小企业在：某科技型中小企业在2018年年1月月通过研发形成无通过研发形成无形资产，计税基础为形资产，计税基础为120万元，摊销年限为万元，摊销年限为10年。假年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，范围，则其在则其在2018、2019年度每年均可税前摊销年度每年均可税前摊销21万元。万元。例例3：某科技型中小企业在：某科技型中小企业在2018年年6月月通过研发形通过研发形成无形资产，计税基础为成无形资产，计税基础为120万元，摊销年限为万元

10、，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，加计扣除的范围，则其在则其在2018、2019年度可税年度可税前摊销分别为前摊销分别为12.25万元、万元、21万元。（万元。（2018年税年税前摊销计算：前摊销计算：121271.75=12.25）青岛市国家税务局青岛市国家税务局三、科技型中小企业评价三、科技型中小企业评价v科技型中小企业的标准科技型中小企业的标准在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。职工总数不超过职工总数不超过500人、年销售收入不超过人、年销

11、售收入不超过2亿元、资产总亿元、资产总额不超过额不超过2亿元。亿元。企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。汰类。企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经经营异常名录和严重违法失信企业名单营异常名录和严重违法失信企业名单。企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于不低于60分，且科技人员指标得分不得为分，且科技

12、人员指标得分不得为0分。分。青岛市国家税务局青岛市国家税务局v 科技型中小企业评价程序科技型中小企业评价程序01 01 企业自主评价企业自主评价010102020303040402 02 科技部门审核科技部门审核03 03 公示公示04 04 入库并取得登记编号入库并取得登记编号青岛市国家税务局青岛市国家税务局v更新信息和撤销编号更新信息和撤销编号 已入库企业应在每年已入库企业应在每年3月底前通过服务平台对月底前通过服务平台对科技型中科技型中小企业信息表小企业信息表中的信息进行更新，按照评价程序开展后中的信息进行更新，按照评价程序开展后续工作。续工作。已入库企业有下列行为之一的，由省级科技管理

13、部门撤销已入库企业有下列行为之一的，由省级科技管理部门撤销其行为发生年度登记编号并在服务平台上公告：其行为发生年度登记编号并在服务平台上公告：u企业发生重大变化，不再符合第二章规定条件的；企业发生重大变化，不再符合第二章规定条件的；u存在严重弄虚作假行为的；存在严重弄虚作假行为的；u发生科研严重失信行为的；发生科研严重失信行为的；u发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；u被列入经营异常名录和严重违法失信企业名单的；被列入经营异常名录和严重违法失信企业名单的；u未按期更新未按期更新科技型中小企业信息表科技型中小企业信息表信息的。信息的

14、。青岛市国家税务局青岛市国家税务局四、优惠备案会计核算四、优惠备案会计核算v可以享受优惠规定可以享受优惠规定企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库登记编号的。登记编号的。18号公告明确，企业在汇算清缴期内（号公告明确，企业在汇算清缴期内（5月月31日前）按照日前）按照评价办法评价办法第十条、十一条、十二条第十条、十一条、十二条规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受年度可享受通知通知规定的优惠政策。规定的优惠政策。企业上一年度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍企业上一年

15、度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍符合条件从而取得入库登记编号的。符合条件从而取得入库登记编号的。青岛市国家税务局青岛市国家税务局v不能享受优惠规定不能享受优惠规定企业企业按企业企业按评价办法评价办法第十二条规定更新信息后不第十二条规定更新信息后不再符合条件的，从而没有继续取得入库登记编号的。再符合条件的，从而没有继续取得入库登记编号的。企企业因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤企企业因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的。相应年度不得享受销登记编号的。相应年度不得享受通知通知规定的优规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。11

16、9号文件负面清单中规定的不允许享受加计扣除的号文件负面清单中规定的不允许享受加计扣除的行业和活动行业和活动青岛市国家税务局青岛市国家税务局v备案及核算要求备案及核算要求将相应年度的入库登记编号填入将相应年度的入库登记编号填入企业所得税优企业所得税优惠事项备案表惠事项备案表中中“具有相关资格的批准文件（具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）证书）及文号（编号）”栏次栏次其他备案和会计核算要求按照总局其他备案和会计核算要求按照总局2015年年76号、号、97号公告要求执行号公告要求执行青岛市国家税务局青岛市国家税务局创投企业创投企业v财政部财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天国家税务总局

17、关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知（财税使投资个人有关税收试点政策的通知（财税201720173838号号 ）v国家税务总局关于创业投资企业和天使投资国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告（国家税个人税收试点政策有关问题的公告（国家税务总局公告务总局公告201720172020号号 ）一、政策依据一、政策依据青岛市国家税务局青岛市国家税务局二、政策内容二、政策内容v 公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满、初创期科技型企业（以下简称初创科技

18、型企业）满2年年（24个月，下同）的，可以按照投资额的个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持在股权持有满有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。v 有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：法人合伙人可以按照对

19、初创科技型企业投资额的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。公司制创投企业公司制创投企业种子期、初创期种子期、初创期科技企业科技企业实缴投资满2年合伙制创投

20、企业企业法人合伙人种子期、初创期种子期、初创期科技企业科技企业实缴投资满2年不再要求满2年满2年：投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起青岛市国家税务局青岛市国家税务局v试点时间及地点试点时间及地点企业所得税政策自企业所得税政策自2017年年1月月1日起试点执行日起试点执行 试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。业园区。青岛市国家税务局青岛市国家税务局三、各方需符合的条件三、各方需符合的条件v创投企业条件创投企业条件在中国

21、境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；技型企业的发起人；符合符合创业投资企业管理暂行办法创业投资企业管理暂行办法（发展改革委等（发展改革委等10部部门令第门令第39号）规定或者号）规定或者私募投资基金监督管理暂行办法私募投资基金监督管理暂行办法（证监会令第（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；照上述规定完成备案且规范运作；投资后投资后2年内，创业

22、投资企业及其关联方持有被投资初创科年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于技型企业的股权比例合计应低于50%；创业投资企业注册地须位于本通知规定的试点地区。创业投资企业注册地须位于本通知规定的试点地区。仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。青岛市国家税务局青岛市国家税务局v初创科技型企业初创科技型企业 在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

23、行查账征收的居民企业；接受投资时，从业人数不超过接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销；资产总额和年销售收入均不超过售收入均不超过3000万；万；接受投资时设立时间不超过接受投资时设立时间不超过5年（年（60个月，下同）；个月，下同）；接受投资时以及接受投资后接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易年内未在境内外证券交易所上市；所上市；接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于费用支出的比例不低于20%。青岛市国家

24、税务局青岛市国家税务局四、政策执行口径四、政策执行口径v 投资满投资满2 2年是指投资于初创科技型企业的实缴投资满年是指投资于初创科技型企业的实缴投资满2 2年，投资年，投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。起。v 研发费用总额占成本费用支出的比例，是指企业接受投资当年研发费用总额占成本费用支出的比例，是指企业接受投资当年及下一纳税年度的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计及下一纳税年度的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计的比例。的比例。v 出资比例，按投资满出资比例，按投资满2 2年当年年末各合伙人对合伙创投

25、企业的年当年年末各合伙人对合伙创投企业的实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算。实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算。v 从业人数及资产总额指标，按照初创科技型企业接受投资前连从业人数及资产总额指标，按照初创科技型企业接受投资前连续续1212个月的平均数计算，不足个月的平均数计算，不足1212个月的，按实际月数平均计算个月的，按实际月数平均计算 v 法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业，可合并计算法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业，可合并计算其可抵扣的投资额和分得的所得。其可抵扣的投资额和分得的所得。青岛市国家税务局青岛市国家税务局五、备案备查要求五、备案备查要

26、求v公司制创投企业公司制创投企业备案资料备案资料1.企业所得税优惠事项备案表企业所得税优惠事项备案表 2.发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料复印件发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料复印件 备查资料备查资料1.发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料；发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料；2.初创科技型企业接受现金投资时的投资合同（协议）、章程、实际出资的初创科技型企业接受现金投资时的投资合同（协议）、章程、实际出资的相关证明材料；相关证明材料；3.创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明；创

27、业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明；4.被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料：被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料：（1）接受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学）接受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情况说明；历的从业人数比例的情况说明；（2）接受投资时设立时间不超过）接受投资时设立时间不超过5年的证明材料；年的证明材料；（3）接受投资时以及接受投资后）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市情况年内未在境内外证券交易所上市情况说明说明（4）研发费用总额占成本费用总额比例的情况说明。）研发费用总

28、额占成本费用总额比例的情况说明。青岛市国家税务局青岛市国家税务局v合伙制创投企业合伙制创投企业 合伙创投企业法人合伙人符合享受优惠条件的，合伙创投合伙创投企业法人合伙人符合享受优惠条件的，合伙创投企业应在投资初创科技型企业满企业应在投资初创科技型企业满2年的年度以及分配所得的年的年度以及分配所得的年度终了后年度终了后3个月内向合伙创投企业主管税务机关报送个月内向合伙创投企业主管税务机关报送合合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表；法人合伙人应在年度申报享受优惠时，向主管税务机关办法人合伙人应在年度申报享受优惠时，向主管税务机关办理备案手续，备案时报送理备

29、案手续，备案时报送企业所得税优惠事项备案表企业所得税优惠事项备案表。同时将法人合伙人投资于合伙创投企业的出资时间、出。同时将法人合伙人投资于合伙创投企业的出资时间、出资金额、出资比例及分配比例的相关证明材料、合伙创投资金额、出资比例及分配比例的相关证明材料、合伙创投企业主管税务机关受理后的企业主管税务机关受理后的合伙创投企业法人合伙人所合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表得分配情况明细表及其他有关资料留存备查。留存备查及其他有关资料留存备查。留存备查的其他资料同公司制创投企业。的其他资料同公司制创投企业。青岛市国家税务局青岛市国家税务局六、后续管理要求六、后续管理要求v 税务机关在公司制创投企业、合伙创投企业合伙人享税务机关在公司制创投企业、合伙创投企业合伙人享受优惠政策后续管理中，对初创科技型企业是否符合受优惠政策后续管理中，对初创科技型企业是否符合规定条件有异议的，可以转请初创科技型企业主管税规定条件有异议的，可以转请初创科技型企业主管税务机关提供相关资料，主管税务机关应积极配合。务机关提供相关资料，主管税务机关应积极配合。