会计工作管理体制课件.ppt

1、武汉理工大学会计学原理资源共享课程会计学原理会计学原理教学团队教学团队第十二章第十二章 会计工作组织会计工作组织 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制 第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制一、宏观会计工作管理体制一、宏观会计工作管理体制会计工作的宏观管理体制是指政府部门的会计工作管理体制。会计工作的宏观管理体制是指政府部门的会计工作管理体制。（一）会计工作的主管部门（一）会计工作的主管部门 会计法会计法充分肯定了财政部门主管会计工作的作用和经验，并充分肯定了财政部门主管会计工作的作用和经验，并以法律形式予以明确：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以法律

2、形式予以明确：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门主管会计工作应遵循财政部门主管会计工作应遵循“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”的原则，的原则，这是划分会计工作管理权责的重要原则，也体现了管理的效率原则。这是划分会计工作管理权责的重要原则，也体现了管理的效率原则。虽然会计工作的主管机关是财政部门，但是不排斥其他部门的虽然会计工作的主管机关是财政部门，但是不排斥其他部门的相关管理。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管、银行相关管理。审计、税务、人民银行、证券监管、保

3、险监管、银行监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。有关单位的会计资料实施监督检查。第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制（二）（二）会计制度会计制度的制定权限的制定权限是指政府管理部门对处理会计事务所制定的规章、准则、办法等规范性是指政府管理部门对处理会计事务所制定的规章、准则、办法等规范性文件的总称，包括对会计工作、会计核算、会计监督、会计人员、会计文件的总称，包括对会计工作、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案等方面所作出的规范性文件。档案等方面所作出的规范

4、性文件。（三）我国会计工作宏观管理的机构设置（三）我国会计工作宏观管理的机构设置国家财政部设置会计事务管理司国家财政部设置会计事务管理司 地方财政部门设置会计事务管里局（处）地方财政部门设置会计事务管里局（处）主要职责详见教主要职责详见教材材 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法会计法制定并公制定并公布。有特殊要求的行业、系统可以制定实施国家统一的会计制度的具布。有特殊要求的行业、系统可以制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但应按规定报批或备案。体办法或者补充规定，但应按规定报批或备案。第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制

5、会计工作管理体制二、微观会计工作管理体制二、微观会计工作管理体制会计工作的微观管理体制指单位内部的会计工作管理体制。会计工作的微观管理体制指单位内部的会计工作管理体制。（一）单位内部会计工作管理的责任主体（一）单位内部会计工作管理的责任主体 会计法会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位法定代表人，是指定代表单位行使职权的主要负责人。单位法定代表人，是指依法代表法人单

6、位行使职权的负责人。如国家机关、事业单依法代表法人单位行使职权的负责人。如国家机关、事业单位、社会团体、企业（经济组织）的负责人。法律、行政法位、社会团体、企业（经济组织）的负责人。法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，是指依法代表非法规规定代表单位行使职权的主要负责人，是指依法代表非法人单位行使职权的负责人。如合伙企业的合伙人、个人独资人单位行使职权的负责人。如合伙企业的合伙人、个人独资企业的投资人。企业的投资人。第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制（二）单位内部会计工作的核算方式（二）单位内部会计工作的核算方式独立核算方式独立核算方式集中核算（统一核算

7、或一级核算）集中核算（统一核算或一级核算）非集中核算（分散核算）非集中核算（分散核算）2非独立核算方式非独立核算方式 独立核算方式适合具有一定数额的资本金，有独立经营自主权，独立核算方式适合具有一定数额的资本金，有独立经营自主权，能单独编制计划，单独计算盈亏，单独在银行开立账户，并经工商能单独编制计划，单独计算盈亏，单独在银行开立账户，并经工商行政部门登记的法人单位和非法人单位。行政部门登记的法人单位和非法人单位。非独立核算方式适合有一定的经济管理权，计算盈亏，对内报非独立核算方式适合有一定的经济管理权，计算盈亏，对内报送会计报表，但不具有独立的资本金，不单独在银行开立账户，送会计报表，但不具

8、有独立的资本金，不单独在银行开立账户，并经工商行政部门登记的企业或事业法人所属的部门或下属单位。并经工商行政部门登记的企业或事业法人所属的部门或下属单位。第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制（三）单位内部会计工作管理的机构设置（三）单位内部会计工作管理的机构设置单位内部会计机构的设置单位内部会计机构的设置 会计科（处）会计科（处）会计凭证会计凭证日记账日记账明细账明细账总账总账会计报表会计报表生产车间生产车间材料仓库材料仓库填制取得原填制取得原始凭证，送始凭证，送交会计部门交会计部门第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制2 2单位内部会计岗

9、位的具体分工单位内部会计岗位的具体分工 会计会计机构机构负责人负责人出纳出纳投资投资资金资金账务账务成本成本税务税务预算预算内部内部核算核算总账会计总账会计（兼会计主管）（兼会计主管）出纳出纳明细账会计明细账会计大中型企业大中型企业小型企业小型企业第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制会计机构会计机构负责人负责人综合财务组综合财务组工资组工资组资金组资金组成本组成本组会计组会计组集团型企业集团型企业 国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师；国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师；凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责

10、重叠的行政副职；凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；其他单位可以自行决定是否设置总会计师。总会计师岗位属于单位高层，其他单位可以自行决定是否设置总会计师。总会计师岗位属于单位高层，总会计师是单位行政领导成员，是高层管理人员，直接对单位负责人负责。总会计师是单位行政领导成员，是高层管理人员，直接对单位负责人负责。而会计机构负责人则是中层管理人员，要接受总会计师的领导。而会计机构负责人则是中层管理人员，要接受总会计师的领导。第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制（四）单位内部会计人员配备制度（四）单位内部会计人员配备制度单位内部会计岗位任职资

11、格制度单位内部会计岗位任职资格制度单位内部会计人员聘用制度单位内部会计人员聘用制度 单位内部会计人员回避制度单位内部会计人员回避制度 （五）单位内部会计工作交接制度（五）单位内部会计工作交接制度1 1单位内部会计工作交接的范围单位内部会计工作交接的范围2 2单位内部会计工作交接监管的具体要求单位内部会计工作交接监管的具体要求3 3单位内部会计工作交接的基本程序单位内部会计工作交接的基本程序 4 4单位内部会计工作交接人员的责任单位内部会计工作交接人员的责任第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制（六）单位内部会计档案管理制度（六）单位内部会计档案管理制度 会计档案是指会

12、计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算的会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算的专门材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。专门材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。1 1会计档案的内容会计档案的内容 会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料2 2会计档案的立卷与归档会计档案的立卷与归档 对会计档案应由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成对会计档案应由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册；各单位保管的会计档案不得借出。册，编制会计档案保管清册；各单位保管的会计档案不得借出

13、。3 3会计档案的保管期限会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两种。定期保存的会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两种。定期保存的期限分别为期限分别为3年、年、5年、年、10年、年、15年和年和25年。年。具体规定详见教材具体规定详见教材4 4会计档案的销毁会计档案的销毁 会计档案保管期满需要销毁时，按规定应当由档案保管部门提出会计档案保管期满需要销毁时，按规定应当由档案保管部门提出销毁意见，会同财务部门鉴定、编制会计档案销毁清册，经单位领销毁意见，会同财务部门鉴定、编制会计档案销毁清册，经单位领导审核，报请上级主管单位批准后即可销毁。导审核，报请上级主管单位批准后

14、即可销毁。第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制三、微观会计工作管理体制与内部控制制度三、微观会计工作管理体制与内部控制制度 内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的用的一种管理手段，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。一个组成部分。（一）内部控制的意义（一）内部控制的意义维护财产维护财产和资源的和资源的安全完整安全完整保证会计保证会计信息的真信息的真实性和准实性和准确性确性有效地防范企有效地防范企业经营风险业经营

15、风险内部控制内部控制的意义的意义促进企业的促进企业的有效经营有效经营第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制（二）内部控制理论的发展历程（二）内部控制理论的发展历程1 1内部牵制阶段；内部牵制阶段；2 2内部控制制度阶段；内部控制制度阶段；3 3会计控制管理控制阶段；会计控制管理控制阶段；4 4内部会计控制内部会计控制内部管理控制；内部管理控制；5 5内部控制结构阶段；内部控制结构阶段；6 6内部控制整合框架阶段。内部控制整合框架阶段。第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制（三）我国内部控制理论的发展和应用（三）我国内部控制理论的发展和应用l1

16、9991999年修订的年修订的会计法会计法，第一次以法律的形式，第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。对建立健全内部控制提出原则要求。l财政部会同有关部门于财政部会同有关部门于20062006年年7 7月月1515日发起成立日发起成立企业内部控制标准委员会（财会企业内部控制标准委员会（财会200620061111号），号），按照委员会工作计划，草拟了按照委员会工作计划，草拟了企业内部控制规企业内部控制规范范基本规范基本规范和和1717项具体规范（征求意见稿）。项具体规范（征求意见稿）。l20082008年年6 6月月2828日我国第一部日我国第一部企业内部控制基本企业内部控制基本规

17、范规范发布，该基本规范于发布，该基本规范于20092009年年7 7月月1 1日起首先在日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行企业执行。第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制 企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范所称内部控制，是指由企业董事会、所称内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程；监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程；其实施内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产其实施内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安

18、全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。进企业实现发展战略。内部监督内部监督信息与沟通信息与沟通控制活动控制活动风险评估风险评估内部环境内部环境内部控制内部控制要素要素1.1.内部控制要素内部控制要素第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制2.2.内部控制措施内部控制措施l不相容职务分离控制不相容职务分离控制 l授权审批控制授权审批控制 l会计系统控制会计系统控制 l财产保护控制财产保护控制 l预算控制预算控制 l运营分析控制和绩效考评控制运营分析控制和绩效考评控制第十二章第十二章

19、 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制（四）内部会计控制（四）内部会计控制 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的含义内部会计控制的含义2 2内部会计控制的常用方法内部会计控制的常用方法（1 1）不相容职务相互分离控制）不相容职务相互分离控制 （5 5）财产保全控制）财产保全控制 （2 2）授权批准控制）授权批准控制 （6 6）风险控制）风险控制 （3 3）会计系统控制）会计系统控制 （7 7）内部报告控制）内部报告控制 （4 4）预算控制）预算控制 （8 8）电子信息技术控制）电子信息技术控制 第十二章第十二章 第四节第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制（五）内部审计（五）内部审计内部审计是对会计的控制和再监督内部审计是对会计的控制和再监督 内部审计属于内部控制内部审计属于内部控制 本章结束本章结束谢谢谢谢!