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1、第四单元第四单元 会计凭证会计凭证KJ授课要求授课要求 了解会计凭证的概念和填制要求，理解凭了解会计凭证的概念和填制要求，理解凭证的分类，明白凭证的重要性证的分类，明白凭证的重要性掌握凭证的填制与审核掌握凭证的填制与审核第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证是记录经济业是记录经济业务发生和完成务发生和完成情况情况据以登记帐簿据以登记帐簿的一种书面证的一种书面证明文件明文件明确经济责明确经济责任任一、按其编制程序和用途分一、按其编制程序和用途分原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 指在经济业务发指在经济业务发生时取得或填制的，生时取得或填制的，用以证明经济业务用以证明经济业务的发生或者完成情

2、的发生或者完成情况，并作为原始依况，并作为原始依据的会计凭证据的会计凭证 是指会计人员根据审核后是指会计人员根据审核后的原始凭证的原始凭证，记载经济业务，记载经济业务简要内容，确定经济业务应简要内容，确定经济业务应借应贷会计科目的会计分录借应贷会计科目的会计分录而填制的而填制的记账依据记账依据 原始凭证的样版这张原始凭证体现了以现金支付企业供这张原始凭证体现了以现金支付企业供应科王强预借差旅费应科王强预借差旅费20002000元元 付付 款款 凭凭 证证贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 付第付第 号号附附单单据据 张张会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制单制单 交款人交款人2

3、007 4 16 王婷 1 库存现金 预借差旅费 其他应收款 2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0现 01用付款凭证用付款凭证同时涉及到银行存款与现金时只填付款凭证同时涉及到银行存款与现金时只填付款凭证注意注意原始凭证按来源按来源按用途按用途按填制手续按填制手续外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证执行凭证执行凭证通知凭证通知凭证通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证原始凭证的种类种类P190-191P190-191按格式按格式计算凭证计算凭证增值税发增值税发票、车票票、车票 收料单、领料单、收料单、领料单、产品入库单产品入库单 收料单、领料单收料

4、单、领料单付款通知单、付款通知单、银行进账单银行进账单 工资计算表、制工资计算表、制造费用分配表造费用分配表 差旅费报销单差旅费报销单 统一印制的收、统一印制的收、付款收据付款收据阿拉伯数字1 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 930 上下无空，太满上下无空，太满上下居中上下居中数字没有倾斜，太直数字没有倾斜，太直上留空、下无空上留空、下无空有倾斜有倾斜原始凭证书写要求壹壹 贰贰 叁叁 肆肆 伍伍 陆陆 柒柒 捌捌 玖玖 拾拾 佰佰 仟仟 万万 亿亿 元元 角角 分分 零零 整整 大写金额：人民币贰仟肆佰零玖元

5、捌角整大写金额：人民币贰仟肆佰零玖元捌角整大写金额：人民币叁仟零伍元壹角肆分大写金额：人民币叁仟零伍元壹角肆分 2、3 005.143、32 000.00大写金额：人民币叁万贰仟元整大写金额：人民币叁万贰仟元整记账凭证是指会计人员根是指会计人员根据审核后的原始据审核后的原始凭证凭证，记载经济，记载经济业务的简要内容，业务的简要内容，记帐凭证记帐凭证也称分录凭证也称分录凭证确定经济业务应确定经济业务应借应贷会计科目借应贷会计科目的会计分录而填的会计分录而填制的，制的，并作为记帐依据并作为记帐依据的会计凭证的会计凭证记账凭证按反映的按反映的经济内容经济内容按用途按用途收款凭证收款凭证付款凭证付款凭

6、证分录凭证分录凭证转账凭证转账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证联合凭证联合凭证记账凭证的种类种类P196-197P196-197按编制方法按编制方法汇总凭证汇总凭证涉及现金、涉及现金、银行存款银行存款的收款的收款涉及现金、涉及现金、银行存款的银行存款的付款付款不涉及现金、不涉及现金、银行存款的收银行存款的收付业务付业务收款凭证的模版收款凭证的模版上面业务的内容是销售甲产品20 000元，款项存入银行VV付款凭证的模版付款凭证的模版VV上面业务的内容是购买A材料，以存款支付11 700VV转账凭证的模版转账凭证的模版上面业务的内容是生产领用钢材10 000元用于生产甲产品，一

7、位老太太问她的邻居：一位老太太问她的邻居：“你女儿的会计课学习得怎样？你女儿的会计课学习得怎样？”“糟糕透了。她以前是管我要我糟糕透了。她以前是管我要我节约花钱，现在倒好了，她花了钱节约花钱，现在倒好了，她花了钱拿着拿着 帐单找我来报销。帐单找我来报销。我们先来看一则小笑话；我们先来看一则小笑话；从银行提取现金填什么凭证呢？讨论讨论（2 2分钟）分钟）现金付款凭证银行付款凭证涉及到银行存款和现金同时出现的业务只填付款凭证 把现金存入银行又填什么凭证呢？对于现金和银行存款之间的存取（相互划对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方转）业务，为避免重复记账，应统一

8、按减少方填制付款凭证，根据此付款凭证同时登记现金填制付款凭证，根据此付款凭证同时登记现金日记账和银行存款日记账日记账和银行存款日记账特别提醒：借：库存现金借：库存现金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000只填银行付只填银行付款凭证款凭证如：从银行提取现金如：从银行提取现金例例 题题1 1上面业务的要考虑增值税 2007 2007年年4 4月月1616日企业销售产品售价日企业销售产品售价650650元，增元，增值税值税110.50110.50元元,收到转帐支票并已办妥进账手续。收到转帐支票并已办妥进账手续。(原始凭证原始凭证:销货发票记帐联和银行存款进帐单销货发票记帐联和银行存款进帐

9、单)提问提问1:1:该项业务的会计分录该项业务的会计分录？提问提问2:2:如何根据会计分录选择分类记账凭证？如何根据会计分录选择分类记账凭证？提问提问3:3:如何填制记账凭证？如何填制记账凭证？附附单单据据 张张会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制单制单 交款人交款人银行存款 2007 4 16 银 01 销售产品 主营业务收入 6 5 0 0 0应交税费 应交增值税（销项税额）1 1 0 5 0￥7 6 0 5 02 王婷 收收 款款 凭凭 证证借方科目：借方科目：年年 月月 日日 收第收第 号号用收款凭证用收款凭证20072007年年4 4月月1616日从银行提取日从银行提取

10、50005000元备用元备用（原始凭证：现金支票存根）（原始凭证：现金支票存根）提问提问1:1:该项业务的会计分录该项业务的会计分录？提问提问2:2:如何根据会计分录选择分类记账凭证？如何根据会计分录选择分类记账凭证？提问提问3:3:如何填制记账凭证？如何填制记账凭证？例例 题题2 2同时涉及到银行存款与现金时只填付款凭证同时涉及到银行存款与现金时只填付款凭证注意注意 付付 款款 凭凭 证证贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 付第付第 号号附附单单据据 张张会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制单制单 交款人交款人2007 4 16 王婷 1 银行存款 提现备用 库存现金 5 0

11、 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0银 01用付款凭证用付款凭证同时涉及到银行存款与现金时只填付款凭证同时涉及到银行存款与现金时只填付款凭证注意注意例例 题题3 3上面业务的要考虑以前是不是已预借了差旅费！20072007年年4 4月月1616日刘永生报销差旅费日刘永生报销差旅费750750元元（原始凭证：费用报销单）（原始凭证：费用报销单）提问提问1:1:该项业务的会计分录该项业务的会计分录？提问提问2:2:如何根据会计分录选择分类记账凭证？如何根据会计分录选择分类记账凭证？提问提问3:3:如何填制记账凭证？如何填制记账凭证？用转账凭证用转账凭证上面业务是以前已预借了差旅费的750元 转

12、转 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 转第转第 号号附附单单据据 张张会计主管会计主管 记账记账 复核复核 出纳出纳 制单制单 2007 4 16 01报销差旅费 管理费用 差旅费 其他应收款 刘永生 7 5 0 0 07 5 0 0 0￥7 5 0 0 0￥7 5 0 0 01 王婷 凭证的编号凭证的编号会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管对使用过的会计凭证的保护与管理对使用过的会计凭证的保护与管理序号档 案 名 称保管期限备 注一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二会计账簿类4总账15年包括日记总账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告(决算)永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表5年15银行对账单5年会计凭证的实操练习会计凭证的实操练习要求每位同学都能掌握记账凭证的填制要求每位同学都能掌握记账凭证的填制课堂练习：课堂练习：谢谢谢谢