企业所得税计算练习课件-002.ppt

1、1一、一、单选单选 1 1、下列各项中，不属于企业所得税法中、下列各项中，不属于企业所得税法中“其其他收入他收入”的有的有()。A.A.债务重组收入债务重组收入B.B.视同销售收入视同销售收入C.C.资产溢余收入资产溢余收入D.D.补贴收入补贴收入【答案】【答案】B B【解析】选项【解析】选项B“B“视同销售收入视同销售收入”属于属于企业所得税法中的特殊收入。企业所得税法中的特殊收入。22 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有的有()。A.A.用于职工奖励或福利用于职工奖励或福利B.B.将资产在总机构及其分支机构之间转移将资产在总机构及

2、其分支机构之间转移C.C.改变资产形状、结构或性能改变资产形状、结构或性能D.D.将资产用于生产、制造、加工另一产品将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】【答案】A A【解析】资产移送他人，按视同销售确定收入：【解析】资产移送他人，按视同销售确定收入：(1)(1)用于市场推广或销售用于市场推广或销售(2)(2)用于交际应酬用于交际应酬(3)(3)用于职工奖励或福利用于职工奖励或福利(4)(4)用于股息分配用于股息分配(5)(5)用于用于对外捐赠对外捐赠(6)(6)其他改变资产所有权属的用途其他改变资产所有权属的用途 33 3某公司某公司20082008年度实现会计利润总额年度实现会计利润总

3、额3030万元。经某注册万元。经某注册税务师审核，税务师审核，“财务费用财务费用”账户中列支有两笔利息账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金费用：向银行借入生产用资金100100万元，借用期限万元，借用期限6 6个月，支付借款利息个月，支付借款利息3 3万元万元;经过批准向本企业职工经过批准向本企业职工借入生产用资金借入生产用资金8080万元，借用期限万元，借用期限9 9个月，支付借款个月，支付借款利息利息4 4万元。该公司万元。该公司20082008年度的应纳税所得额为年度的应纳税所得额为()万元。万元。A.20 A.20 B.30B.30C.31 C.31 D.30.4D.30.4

4、【答案】【答案】D D【解析】银行的利率【解析】银行的利率=(3=(32)2)100=6%;100=6%;可以税前可以税前扣除的职工借款利息扣除的职工借款利息=80=806%6%12129=3.6(9=3.6(万元万元););超超标准标准=4-3.6=0.4(=4-3.6=0.4(万元万元););应纳税所得额应纳税所得额=30+0.4=30.4(=30+0.4=30.4(万元万元)44 4某企业某企业20082008年年4 4月月1 1日向银行借款日向银行借款600600万元用于建造厂万元用于建造厂房，借款期限房，借款期限1 1年，当年向银行支付了年，当年向银行支付了9 9个月借款利个月借款利

5、息息3030万元，该厂房于万元，该厂房于9 9月月3030日完工结算并投入使用，日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为当年税前可扣除的利息费用为()万元。万元。A.10 A.10 B.30B.30C.21 C.21 D.20D.20【答案】【答案】A A【解析】固定资产建造尚未竣工决算投产前的利【解析】固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除息，不得扣除;竣工决算投产后的利息，可计入当竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。税前可扣除的财务费用期损益。税前可扣除的财务费用=30=309 93=3=10(10(万元万元)55 5某企业某企业20082008年销售收入年销售收入100

6、01000万元，年实际发万元，年实际发生业务招待费生业务招待费1010万元，该企业当可在所得税万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少前列支的业务招待费金额是多少?A.5 A.5 B.6B.6C.8 C.8 D.10D.10【答案】【答案】A A【解析】发生额【解析】发生额6 6折：折：101060%=6(60%=6(万元万元););限度：限度：100010005=5(5=5(万元万元)。两数据比大小后择其小者：其当年可在所两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是得税前列支的业务招待费金额是5 5万元万元66 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限下列各项

7、中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是额计提依据的是()。A.A.销售货物收入销售货物收入 B.B.债务重组收人债务重组收人C.C.转让无形资产所有权的收入转让无形资产所有权的收入 D.D.确实无法偿付的应付款项确实无法偿付的应付款项【答案】【答案】A A【解析】选项【解析】选项B B、D D，为税法上的其他收入，为税法上的其他收入;选项选项C C为转让财产收入。为转让财产收入。77 7某公司某公司20082008年年5 5月月1 1日，以经营租赁方式租入日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期固定资产使用，租期1 1年，支付租金年，支付租金1212万元。万元。计算当年企业应纳税所得额时

8、应扣除的租赁费计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为用为()万元。万元。A.2A.2B.8B.8C.12C.12 D.14D.14【答案】【答案】B B【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用的租赁费用=12=1212128=8(8=8(万元万元)。88 8某公司某公司20082008年度利润总额为年度利润总额为5050万元，当年万元，当年“营业外营业外支出支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠1010万元，没有其他纳税调整项目。该企业万元，没有其他纳税调整项目。该企业20082008年应缴年应缴纳

9、的企业所得税为纳的企业所得税为()万元。万元。A.12.50A.12.50B.12B.12C.13.5C.13.5D.13D.13【答案】【答案】C C【解析】公益捐赠的扣除限额【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额利润总额12%12%=50=5012%=6(12%=6(万元万元)，实际公益性捐赠为实际公益性捐赠为1010万元，税万元，税前准予扣除的公益捐赠前准予扣除的公益捐赠=6=6万元，纳税调整额万元，纳税调整额=10-=10-6=4(6=4(万元万元)。应纳税额。应纳税额=(50+4)=(50+4)25%=13.5(25%=13.5(万元万元)99 9某企业某企业(一般纳税人一般纳税人)因

10、意外事故损失外购材因意外事故损失外购材料料1010万元万元(不含税不含税)。保险公司审理后同意赔。保险公司审理后同意赔付付5 5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为为()万元。万元。A.5A.5B.6.7B.6.7C.11.7C.11.7D.12D.12【答案】【答案】B B【解析】税前损失【解析】税前损失=10=10(1+17%)-(1+17%)-5=6.7(5=6.7(万元万元)101010在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是目准予从收入总额中直接扣除的是()。A.A.罚金、罚款和被

11、没收财物的损失罚金、罚款和被没收财物的损失B.B.各项税收滞纳、罚款支出各项税收滞纳、罚款支出C C在利润总额在利润总额12%12%以内的公益性捐赠支出以内的公益性捐赠支出D.D.非广告性质的赞助支出非广告性质的赞助支出【答案】【答案】C C111111、根据、根据企业所得税暂行条例企业所得税暂行条例及其实施及其实施细则的有关规定，不得提取折旧扣除的固细则的有关规定，不得提取折旧扣除的固定资产是定资产是()。A.A.以经营租赁方式租入的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产B.B.以经营租赁方式出租的固定资产以经营租赁方式出租的固定资产C.C.季节性停用的机器设备季节性停用的机器设备D.D.未使

12、用的房屋未使用的房屋【答案】【答案】A A121212、以下各项中，最低折旧年限为、以下各项中，最低折旧年限为3 3年的固定年的固定资产是资产是()()A.A.建筑物建筑物 B.B.生产设备生产设备 C.C.家具家具 D.D.电子设备电子设备【答案】【答案】D D131313某企业某企业20082008年年6 6月营业期满，宣布终止经营，实施解月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产散清算，清算时该企业共有资产300300万元，其中发生万元，其中发生清算费用支出清算费用支出3030万元，各项负债万元，各项负债100100万元、损失万元、损失1010万万元，实收资本元，实收资

13、本150150万元。该企业清算时应缴纳的企业万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是所得税是()()万元。万元。A.1A.1B.2.5B.2.5C.3C.3D.5D.5答案答案B B解析解析(1)(1)清算所得额清算所得额=300-30-100-10-=300-30-100-10-150=10(150=10(万元万元)(2)(2)应缴纳企业所得税额应缴纳企业所得税额=10=1025%=2.5(25%=2.5(万元万元)141414某内资企业在某内资企业在A A、B B两国设有分支机构，两国设有分支机构，20082008年该企年该企业境内应纳税所得额业境内应纳税所得额500500万元，在万元，在A

14、 A国和国和B B国各取得国各取得应纳税所得额应纳税所得额100100万元和万元和200200万元，分别按各国税法万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，规定缴纳了所得税，A A国所得税税率国所得税税率30%30%，B B国所得国所得税税率税税率20%20%。20082008年该企业在中国境内共应缴纳所年该企业在中国境内共应缴纳所得税得税()()万元。万元。(以上货币均为人民币以上货币均为人民币)A.100A.100 B.110B.110 C.120C.120D.135D.135答案答案D D解析从解析从A A国取得所得税率国取得所得税率28%28%高于高于25%25%，不需，不需要补税要补税;

15、从从B B国取得所得税率国取得所得税率20%20%低于低于25%25%，应该补税。，应该补税。20082008年该企业在中国境内共应缴纳所得税年该企业在中国境内共应缴纳所得税=500=50025%+10025%+100(30%-20%)=135(30%-20%)=135(万元万元)151515某小型企业某小型企业20082008年向其主管税务机关申报收年向其主管税务机关申报收入入200200万元，成本、费用及销售税金共计万元，成本、费用及销售税金共计240240万元，全年亏损万元，全年亏损4040万元。经审核，成本、费万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定用真实，收入无法

16、核准。当地税务机关确定的应税所得率为的应税所得率为20%20%，该小型企业，该小型企业20082008年应年应缴纳的企业所得税为缴纳的企业所得税为()()万元。万元。A.15A.15B.16B.16C.17.5C.17.5D.18D.18答案答案A A解析应纳税额解析应纳税额=240=240(1-(1-20%)20%)20%20%25%=15(25%=15(万元万元)16二、多选二、多选 1 1、以下使用、以下使用25%25%税率的企业有税率的企业有()()A A在中国境内的居民企业在中国境内的居民企业B B在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有

17、实际联系的非居民企业有实际联系的非居民企业C C在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业关联的非居民企业D D在中国境内未设立机构场所的非居民企业在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】【答案】ACAC【解析】【解析】25%25%的税率适用于居民企业和在中国境内的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业企业;20%;20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没所的，或者虽设

18、立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业。有实际联系的非居民企业。172 2、符合条件的小型微利企业，减按、符合条件的小型微利企业，减按20%20%的税率征收企的税率征收企业所得税。对于工业企业小型微利企业的判断标准业所得税。对于工业企业小型微利企业的判断标准是是()()。A.A.年度应纳税所得额不超过年度应纳税所得额不超过3030万元万元B.B.从业人数不超过从业人数不超过100100人人C.C.从业人数不超过从业人数不超过8080人人D.D.资产总额不超过资产总额不超过30003000万元万元【答案】【答案】ABDABD【解析】小型微利企业减按【解析】小型微利企业减按20%20

19、%的所得税税率征收的所得税税率征收企业所得税。企业所得税。工业企业，年度应纳税所得额不超过工业企业，年度应纳税所得额不超过(即小于等即小于等于于)30)30万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100100人，资产总额不超人，资产总额不超过过30003000万元万元 183 3、按照企业所得税法及实施条例规定，企业以货币形、按照企业所得税法及实施条例规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。下列属于下列属于“非货币形式非货币形式”收入的有收入的有()()。A.A.应收票据应收票据B.B.固定资产固定资产 C.C.不准备持

20、有至到期的债券投资不准备持有至到期的债券投资 D.D.准备持有至到期的债券投资准备持有至到期的债券投资【答案】【答案】BCBC【解析】企业取得收入的非货币形式，界定为固定【解析】企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算于取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。实施条例规定，

21、企业以非货币形式取得的收入，额。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。按照公允价值确定收入额。194 4、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有()()A.A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现。金额作为收入的实现。B.B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。确认收入的实现。C.C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。D.D.

22、接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。实现。【答案】【答案】BDBD【解析】股息、红利等权益性投资收益，以被投资方【解析】股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现作出利润分配决定的日期确认收入的实现;利息收入，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现收入的实现;接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认

23、收入的实现。认收入的实现。205 5、下列属于企业所得税法规定的、下列属于企业所得税法规定的“其他收入其他收入”的项目有的项目有()。A.A.债务重组收入债务重组收入 B.B.补贴收入补贴收入C.C.违约金收入违约金收入 D.D.视同销售收入视同销售收入【答案】【答案】ABCABC【解析】【解析】D D选项属于企业所得税法中的特选项属于企业所得税法中的特殊收入殊收入(特殊情形的销售收入特殊情形的销售收入)。21三、三、综合题综合题 1 1某邮电企业某邮电企业20082008年取得主营业务收入年取得主营业务收入28002800万元，其他万元，其他业务收入业务收入200200万元。当年营业成本万元

24、。当年营业成本22002200万元，营业税金万元，营业税金及附加及附加130130万元，其他业务成本万元，其他业务成本120120万元，财务费用万元，财务费用2020万万元，管理费用元，管理费用200200万元，销售费用万元，销售费用300300万元，会计利润为万元，会计利润为3030万元。企业具体情况：万元。企业具体情况：(1)(1)支付工资总额支付工资总额230230万元万元(税务机关认定该企业支付的税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除除);(2);(2)向工会组织拨付了向工会组织拨付了4.64.6万元职工工会经

25、费，实际万元职工工会经费，实际支出了支出了2525万元职工福利费，发生了万元职工福利费，发生了7.87.8万元职工教育经万元职工教育经费费;(3);(3)支付财产保险费和运输保险费共计支付财产保险费和运输保险费共计1515万元万元;(4);(4)管管理费用中支付业务招待费理费用中支付业务招待费5050万元万元;(5)(5)销售费用中列支销售费用中列支广告费广告费300300万元万元;(6)(6)营业外支出中，通过中国减灾营业外支出中，通过中国减灾委员会向贫困地区捐款委员会向贫困地区捐款5 5万元。万元。根据以上事实，请计算该邮电企业根据以上事实，请计算该邮电企业20082008年应纳的企年应纳

26、的企业所得税。业所得税。22答案：答案：(1)(1)该邮电企业会计利润为该邮电企业会计利润为3030万元万元;(2)(2)纳税调整情况如下：纳税调整情况如下：工资支出工资支出经关认定，该公司支付的经关认定，该公司支付的230230万元工资属于合理的工资万元工资属于合理的工资薪金支出，可以在税前扣除，因此无须进行纳税调整。薪金支出，可以在税前扣除，因此无须进行纳税调整。职工工会经费、职工福利费和职工教育经费职工工会经费、职工福利费和职工教育经费税前准予扣除的职工工会经费限额税前准予扣除的职工工会经费限额=230=2302%=4.6(2%=4.6(万元万元)该企业向工会组织拨付了该企业向工会组织拨

27、付了4.64.6万元职工工会经费，未万元职工工会经费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。税前准予扣除的职工福利费限额税前准予扣除的职工福利费限额=230=23014%=32.2(14%=32.2(万元万元)该企业实际支出了该企业实际支出了2525万元职工福利费，未超过限额，万元职工福利费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。税前准予扣除的职工教育经费限额税前准予扣除的职工教育经费限额=230=2302.5%=5.75(2.5%=5.75(万元万元)该企业实际发生了该企业实际发生了

28、7.87.8万元万元职工教育经费，超过限额，超过部分职工教育经费，超过限额，超过部分2.052.05万元需要进行万元需要进行纳税调增纳税调增;同时可以无限期向以后年度结转。同时可以无限期向以后年度结转。23支付的支付的1515万元财产保险费和运输保险费可以全额在税万元财产保险费和运输保险费可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整前扣除，无需进行纳税调整;业务招待费业务招待费业务招待费发生额的业务招待费发生额的60%60%为为3030万元万元税前扣除限额税前扣除限额=(2800+200)=(2800+200)5=15(5=15(万元万元)由于业务招待费发生额的由于业务招待费发生额的60%60%大于当

29、年销售收入的大于当年销售收入的55，因此在计算应纳税所得额时按照因此在计算应纳税所得额时按照1515万元扣除，实际支出万元扣除，实际支出的业务招待费的业务招待费5050万元和税前扣除的业务招待费万元和税前扣除的业务招待费1515万元之万元之间的差额间的差额3535万元做纳税调增处理。万元做纳税调增处理。广告费广告费广告费的扣除限额广告费的扣除限额=(2800+200)=(2800+200)15%=450(15%=450(万元万元)由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整。前扣除，无需进行纳税调整。24公益性捐赠公益性捐

30、赠公益性捐赠扣除限额公益性捐赠扣除限额=30=3012%=36(12%=36(万元万元)该企业通过中国减灾委员会向贫困地区该企业通过中国减灾委员会向贫困地区捐款捐款5 5万元大于扣除限额，可以全额在税前万元大于扣除限额，可以全额在税前扣除，需进行纳税调增扣除，需进行纳税调增1.41.4。因此该企业的应纳税所得额因此该企业的应纳税所得额=30+2.05+35+1.4=68.45(=30+2.05+35+1.4=68.45(万元万元)适用的企业所得税税率为适用的企业所得税税率为25%25%，应纳税额，应纳税额=68.45=68.4525%=17.1125(25%=17.1125(万元万元)25某服

31、装厂某服装厂20082008年产品销售收入年产品销售收入30003000万元，销售成本万元，销售成本15001500万元，销售税金及附加万元，销售税金及附加1212万元，销售费用万元，销售费用300300万元万元(含广含广告费告费110110万元万元)，管理费用，管理费用500500万元万元(含招待费含招待费2020万元，办万元，办公室房租公室房租3636万元，存货跌价准备万元，存货跌价准备2 2万元万元)投资收益投资收益2525万元万元(含国债利息含国债利息6 6万元、从深圳联营企业分回税后利润万元、从深圳联营企业分回税后利润3434万万元、权益法计算投资某公司损失元、权益法计算投资某公司损

32、失1515万元万元)，营业外支出，营业外支出3030万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：其他补充资料：(1)(1)当年当年9 9月月1 1日起租用办公室，支付日起租用办公室，支付2 2年房租年房租3636万元万元;(2);(2)企业已预缴税款企业已预缴税款120120万元。万元。要求：要求：(1)(1)该企业所得税前可扣除的销售费用。该企业所得税前可扣除的销售费用。(2)(2)该企业所得税前可扣除的管理费用。该企业所得税前可扣除的管理费用。(3)(3)该企业计入计税所得的投资收益。该企业计入计税所得的投资收益。(4)(4)该企业

33、应纳税所得额。该企业应纳税所得额。(5)(5)该企业应纳的所得税额。该企业应纳的所得税额。(6)(6)该企业该企业20082008年度应补年度应补(退退)的所得税额。的所得税额。26答案：答案：(1)(1)该企业所得税前可扣除的销售费用该企业所得税前可扣除的销售费用300300万元万元按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的用不能超过销售营业收入的15%15%广告费限额广告费限额=3000=300015%=45015%=450万元万元广告费没有超支广告费没有超支(2)(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用计算该企业所得税

34、前可扣除的管理费用=500-=500-(20-12)-(36-6)-2=460(20-12)-(36-6)-2=460万元万元按税法规定，业务招待费按照发生额的按税法规定，业务招待费按照发生额的60%60%扣除，扣除，但最高不得超过销售营业收入的但最高不得超过销售营业收入的5;5;业务招待费限额计算：业务招待费限额计算：300030005=155=15万万元元;202060%=1260%=12万元万元;可扣除可扣除1212万元。万元。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租当年应计入成本费用的房租=

35、36=36万万2424个月个月4 4个月个月=6=6万元万元存货跌价准备存货跌价准备2 2万元属于税法不认可的支出万元属于税法不认可的支出27(3)(3)计算该企业计入计税所得的投资收益为计算该企业计入计税所得的投资收益为0 0国库券利息收入免缴企业所得税国库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入属于免税收入不认可权益法计算的投资损失不认可权益法计算的投资损失1515万元万元(4)(4)计算该企业应纳税所得额计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-300-460-30=698=3000-1500-12-300-460-30=698万元万元企业间经营性违约罚款可以扣除企业间经营性违约罚款可以扣除(5)(5)计算该企业应纳的所得税额计算该企业应纳的所得税额=698=69825%=174.525%=174.5万元万元(6)(6)应补缴企业所得税应补缴企业所得税=174.5-120(=174.5-120(预交预交)=54.5)=54.5万万元元