企业全面预算管理培训教材课件.ppt

1、企业全面预算管理培训 薛开琳2010年8月14日培训项目n预算基础知识n预算编制n预算的分析和调整预算基础知识n什么是预算？预算必须是一个关于未来的既定规划 预算是公司高层和一线管理人员之间沟通和协商达成的“协定”预算表明了公司的主要目标，经营活动和开支 预算必须具有现实指导意义，预算估计过高，会使企业在支出方面出现超支，导致企业收入和支出失衡；预算估计过低，会引起必要的成本支出删减，从而引发一些内部问题，导致企业失去更多发展机会 预算被称为“一个痛苦的年度仪式”很多公司的预算是不完整的或者不准确的，一些公司甚至放弃了预算这一重要的管理控制方法。因为他们认为预算是困难的、无效的、复杂的n什么是

2、全面预算管理？有些公司只作财务预算，只包含财务指标 全面预算管理包含了财务指标和非财务指标(各项管理指标）所以预算不再简单的定义为财务预算，预算的编制也不是简单的财务部门的工作，而变成所有部门所有人员都必须参与的项目 畅宏目前的预算是全面预算，划分为3级：财务综合支出预算、公司综合管理目标预算、各部门管理目标和支出预算n预算分级 战略层面：董事会 3-5年 决策层面：经营管理层 1-3年 运营层面：执行层 日、周、月 目前，畅宏只有决策层预算和运营层面预算，决策层面预算以1年为预算周期，运营层面的预算以年、月为统计单位 n编制预算过程中经常出现的问题 1、预算编制周期长 业务主管要花费数周的时

3、间准备预算数据，而预算管理者则需要花费更多的时间来汇总、调整，并且这个过程往往循环往复 2、预算编制过程不好控制 预算部门和模块较多，导致各管理层级之间的信息传递不顺畅，不透明，一定程度上也延长了编制周期；同时编制过程中，缺乏合作和交流，各自编制自己的预算，没有对预算的假设前提进行沟通和确认 3、预算数据缺乏准确性 为了编制预算而预算，把它当成数字游戏，而没有考虑具体的业务，这样的预算是没有指导意义的，形同虚设 4、预算缺乏企业战略的明确指导 在没有企业战略的环境下谈预算，会重视短期活动，忽视长期目标，导致短期的预算指标与长期的企业发展战略不相适应，各期编制的预算衔接性差 5、缺乏完整的预算指

4、标体系 没有包括业务预算、财务预算、资本预算在内的总预算，无法将组织经营的各个阶段有机的联系在一起，从而使得预算缺乏对全局的预测 6、执行预算管理过程中缺乏有效的控制与分析的机制和手段 无法对实际的业务起指导和控制作用，无法保证预算分析的及时性、全面性、深入性 公司对于各个部门的预算执行情况，由于数据量大、数据来源广泛，无法及时有效获取，导致预算流于形式，起不到真正的指导和控制作用管理者面临的问题？预算编制预算分析预算控制n目前畅宏在预算制定和管理过程中存在的问题1、前期预算编制的周期设置不合理 之前都是从春节后开始编制预算，预算最终确定都已经是第二季度甚至是第三季度了，致使本年度预算对上半年

5、的工作指导几乎没有意义 今年将会调整预算周期，从每年的9月份开始编制预算，要求在元旦前公布下一年度预算，使预算真正发挥全年的指导和控制作用2、预算起始的源头受限，作用并未发挥 我们是依据订单来生产和销售的，因此预算的源头是销售订单，该订单又是由小糸总厂根据未来1年主机厂的整车生产销售预期来做的，而之前我们只是起传递作用，使我们的很多预算都背离了实际状况 从今年开始要求销售结合小糸总厂的销售预期结合实际的销售状况由我们的销售模块自己做出销售预算，经公司领导审核批准后作为所有预算的源头3、前期积累的统计数据有限，加之各部门对于预算的理解程度也不够，致使预算数据准确性不高，预算的项目也不全面 如果各

6、部门盲目以预算为尊，容易导致管理出现偏差 目前，我正在帮助各部门进行预算梳理，后续各部门自己也要结合本次培训内部进行讨论和修正4、各部门预算制定的起点不同，预算目标实现的难易程度参差不齐 预算目标到底怎样才算适中，这是很多人都在纠结的一个问题？适中的判断基准：引入预算值与实际值的差异程度比较作为绩效考核和预算准确度的考核指标，差异值控制在10%预算调整的理由依据必须有统计数据和客观事实作为依托 确实由于重大技术革新和调整改善为公司降本节支做出贡献的，将列入特别奖励计划中考虑 5、执行预算的过程中无有效的统计分析和监督 厂办的内控职能并未充分发挥 报表每个月都在做，做得准确与否只有制作者自己知道

7、 在这次预算制定的过程中，公司会成立预算监督控制小组，厂办在这个小组的运作过程中逐步积累经验，为以后真正实现预算控制职能打下基础6、将各部门预算统计和绩效考核直接划为等号 同一预算项目统计职权收归一个部门是为了更好的管理和有利于统计数据的统一，但是统计职能部门并不代表他要履行预算控制职能，这是两个概念 从10年下半年开始需要调整预算控制方法：综合项目预算内容按照各部门职责划分来设定预算超标或不达标的责任分摊比例，并将之与每月业务绩效考核挂钩 各部门会后请将由各部门集中统计的预算责任比例初步制定并提交到我这，审核通过后需要调整业务绩效考核的项目，8月份的绩效考核控制需要引入新的控制指标，人事科对

8、接具体操作n编制预算时需要考虑的因素1、公司现状 月度报表 最新的销售统计数据 当前的成本和效率 最近的董事会和部门报告2、以前年度的信息 以前的预算 月度和年度汇总报表 预算的执行情况分析3、所有级别管理人员的意见 业务职能部门 新产品预期 厂办、人事管理4、外部因素 政府法规 国家/地区全球业务环境 各大主机厂和小糸的影响5、可用资源 资本和人力资源6、短期政策和长期目标 董事会在经营方面的决策 未来3-5年、10年甚至更长时间公司的规划发展预算编制n预算编制流程预算目标下达预算考核评价预算编制汇总审核预算预算执行与财务核算预算分析调整预算起始点 企业的预算管理是个循环往复的过程，这个循环

9、过程从预算目标下达开始 这个预算循环具有如下几个特征：n层级性：具有很多相互联系的控制层级n反复性：编制过程往返多次，有多个版本n广泛性：需要很多人参与，而且这些人分布广泛n期间性：通常一年、一个季度或一个月度编制1次1.易变性：企业环境的改变增加了不确定性n预算编制方法 预算管理组织是按照可控、权责对等的原则划分的责任中心，赋予责任中心的任务和预算目标应当是责任中心通过努力可以达成的。各责任中心以其权责范围为限，对其预算差异负责 企业组织与预算职责的对应关系组织监督层战略决策层执行者决定企业价值董事会企业规划及战略，制定发展目标企业高层预算目标分解下达各部门主管编制部门预算/责任预算各层管理

10、人员预算协调、审核预算监督控制小组预算定案、执行、审批和调整企业高层业务执行人员预算分析、监控预算考评n预算编制内容 编制谁的预算 Who 编制什么预算 What 编制多长时间的预算 How Longn典型的预算体系 1、销售起点型预算，畅宏属于该预算类型 2、生产起点型预算 3、项目起点型预算n预算技巧 预算如何抵抗风险？很多人在制定预算过程中会出于各种目的将预算指标制定的余地较大，这样每个人都留一些余地导致预算最终已经偏离实际正轨 对于预算的控制应当集中进行风险准备，以部门为单位还是以预算项目分类来进行集中风险控制，后续会进行讨论 预算制定过程需要各部门相互协作和配合，但并不代表各部门的预

11、算是向其他部门或部门内所有个体公开的，各部门或职能单位预算不是完全透明和公开的，而是有一定的权限和职责要求限制如何评估预算？n 通过预算比较：与上年比较 与本年度中期计划比较 内容比较，财务报表和其他管理预算比较n 通过实际与预算差异的比较 暂定差异比例为10%以内可接受，特殊的改善和创新产生预算差异除外n预算分析和调整 预算分析 多角度、多层次的分析 计划数与实际数的差异分析，数据论证 预算调整 预算调整后，形成一个新的版本，并且可以进行各个版本之间的比较分析 一个预算数据的调整，可以联动相关预算的调整 预算调整后需要通过合法有效的途径进行颁布，且版本统一，以确保执行的有效性n预算执行 预算

12、必须事前、事中控制，才能确保执行效果 预算超支了怎么办？判断超支是否必要，有3个“是否”是否一定需要？是否一定现在就要？是否要这么多？预算使用部门论证必要性时必须有理有据，不能含糊其辞 如果超支确有必要，超支之后怎么办？部门内自行消化，采用的是风险集中管控 化缘，即部门间调整，仅用于部分财务控制目标，如公司对于员工个人的奖励基金等 用累计目标进行考量，适用于每月控制预算波动较大的项目，如某些辅料的采购和库存控制等 n预算事后分析 各级预算需要制定分析的方法和原则，由厂办会同各部门进行确定，9月前2周完成 1、双轴分析 当月实际与预算的差异分析 累计实际与预算的差异分析 2、严格控制和提示控制

13、严格控制即刚性控制；超标可以进行备注或提示 3、总项和分项控制 4、绝对控制和相对控制 不同类别预算控制的参照物不同，如直接采购成本只能与每月实际销售计划生成的采购预算计划进行对比，而不能与年初采购成本预算对比n预算的控制和监督 实行3级控制：1级：业务执行部门 2级：统计汇总部门进行一级监督控制 3级：厂办执行最终的监督控制 统计汇总部门的监督控制职能是最关键的n预算管理解决方案的五个关键成功要素1、预算管理要能够体现企业的战略目标2、预算系统要与财务、业务系统能够紧密集成，才能实现预算的事中控制、事后分析3、预算体系的建设要能够满足当前管理的需要，具有可拓展性，满足企业发展的需要4、预算编

14、制中需要针对不同的类别采用不同的预算控制方法本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；失去；D。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，

15、原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。（2）夏天钢轨间的缝隙变小。【答案】（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的

16、主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子

17、；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者

18、相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢

19、氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火

20、的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误；C、用向下排空气法收集H2 ，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气

21、的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上

22、白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题 （1）三大化石燃料包括煤、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源 （2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是_ （3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_ 下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产

23、生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成 You and your friends are leaving a concert on a Friday night.When you get outside,your ears are ringing.You have to shout to be heard.36 So no harm doneright?Not quite.Temporary buzzing may be easy to ignore,but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious

24、-and irreversible(无法治愈的)-hearing loss.A new study conducted by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss,and one in 20 have mild hearing loss.37 But the good news is that there plenty of ways

25、you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love:Ask around.Ask around.Put your earbuds in or your headphones on,and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.38 Turn it down.Buy noise-canceling headphones.Buy noise-canceling headphones.A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.