co0第二章-审计基础知识课件.ppt
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1、第二章 审计基础知识1 第二章第二章 审计基础知识审计基础知识 第一节第一节 审计目标审计目标 第二节第二节 审计证据审计证据 第三节第三节 审计方法审计方法 第四节第四节 审计工作底稿审计工作底稿第二章 审计基础知识2本章学习要点本章学习要点 重点:审计具体目标、审计证据的特征、审计重点:审计具体目标、审计证据的特征、审计方法、审计工作底稿要素方法、审计工作底稿要素.难点:审计方法难点:审计方法 第二章 审计基础知识3第一节第一节 审计目标审计目标 审计目标:在一定历史环境下审计目标:在一定历史环境下,审计主体通过审计审计主体通过审计实践活动所期望达到的最终结果实践活动所期望达到的最终结果,
2、即审计活动的目即审计活动的目的与要求。包括总目标和具体目标两个层次。的与要求。包括总目标和具体目标两个层次。一、审计总目标一、审计总目标1、审计总目标的演进、审计总目标的演进以查错防弊为主要审计目标阶段以查错防弊为主要审计目标阶段 1930以验证会计报表的真实公允性为主要目标阶段以验证会计报表的真实公允性为主要目标阶段-1960以查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重阶段以查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重阶段 1960-第二章 审计基础知识4第一节第一节 审计目标审计目标2、注册会计师审计总目标、注册会计师审计总目标 -是对被审计单位会计报表的合法性是对被审计单位会计报表的合
3、法性和公允性发表审计意见。和公允性发表审计意见。财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制制度的规定编制.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量单位的财务状况、经营成果和现金流量.第二章 审计基础知识5第一节第一节 审计目标审计目标二、审计具体目标二、审计具体目标1.1.影响审计具体目标确定的因素影响审计具体目标确定的因素 审计总目标审计总目标 被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定 -被审计单位管理层对财务报表组成要素被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、
4、计量、列报做出的明确或隐含的表达的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达.明示性认定明示性认定 隐含性认定隐含性认定第二章 审计基础知识6第一节第一节 审计目标审计目标2、认定的类型及与审计具体目标的关系、认定的类型及与审计具体目标的关系对各类交易和事项的认定对各类交易和事项的认定 各类交易和事项的审计目标各类交易和事项的审计目标 存在或发生存在或发生 发生发生 完整性完整性 完整性完整性 计价或分摊计价或分摊 准确性准确性 截止截止 表达与披露表达与披露 分类分类第二章 审计基础知识7第一节第一节 审计目标审计目标对期末账户余额的认定对期末账户余额的认定 与期末账户余额相关的审计目标与期末账
5、户余额相关的审计目标 存在或发生存在或发生 存在存在 权利和义务权利和义务 权利和义务权利和义务 完整性完整性 完整性完整性 估价或分摊估价或分摊 计价和分摊计价和分摊对列报相关的认定对列报相关的认定 与列报相关的审计目标与列报相关的审计目标 存在或发生存在或发生 发生及权利和义务发生及权利和义务 权利和义务权利和义务 完整性完整性 完整性完整性 表达和披露表达和披露 分类和可理解性分类和可理解性 估价或分摊估价或分摊 准确性和计价准确性和计价第二章 审计基础知识8第二节第二节 审计证据审计证据 概念概念 -中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1301号号:指注册会计师为了得出审计
6、结论、形成审计指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。的会计记录中含有的信息和其他信息。作用:作用:同审计工作底稿同审计工作底稿 第二章 审计基础知识9第二节第二节 审计证据审计证据 一、审计证据的种类一、审计证据的种类 1 1、基本分类、基本分类按外表形式分类按外表形式分类 (1 1)实物证据:是指通过实实物证据:是指通过实地地观察或清点观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。存在的证据。(2 2)书面证据:是审计人员所取得的各
7、种书面证据:是审计人员所取得的各种以书面文件形式存在的证据。包括外部证据以书面文件形式存在的证据。包括外部证据和内部证据和内部证据 第二章 审计基础知识10第二节 审计证据(3 3)口头证据:被审单位职员或其他有关口头证据:被审单位职员或其他有关人员对审计人员提出的问题作口头答复所人员对审计人员提出的问题作口头答复所形成的审计证据。形成的审计证据。口头证据本身不足以证明事实真相,但可提口头证据本身不足以证明事实真相,但可提供进一步审计的线索。供进一步审计的线索。(4 4)环境证据:指对被审单位产生影响的环境证据:指对被审单位产生影响的各种环境事实。包括内部控制、管理人员各种环境事实。包括内部控
8、制、管理人员素质、管理条件、管理水平等素质、管理条件、管理水平等 环境证据一般不属于基本证据环境证据一般不属于基本证据 第二章 审计基础知识11第二节第二节 审计证据审计证据 2、其他分类、其他分类(1)按来源分类)按来源分类 外部证据外部证据 内部证据内部证据(2)按证据之间的关系(或证明力)分类)按证据之间的关系(或证明力)分类 基本证据基本证据 辅助证据辅助证据第二章 审计基础知识12第二节 审计证据 二二、审计证据的特征审计证据的特征 1、充分性充分性(数量)(数量)-审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见,它是它是注册会计师形成审计意见所
9、需审计证据的最低数量要求注册会计师形成审计意见所需审计证据的最低数量要求.审计风险审计风险 具体审计项目的重要性具体审计项目的重要性 审计经验审计经验 发现错弊的可能性发现错弊的可能性 审计证据的种类与取得途径审计证据的种类与取得途径.第二章 审计基础知识13第二节 审计证据 2 2、适当性、适当性(质量)(质量)审计证据的相关性审计证据的相关性 -审计证据与审计目标相关联审计证据与审计目标相关联 审计证据的可靠性审计证据的可靠性 书面证据比口头证据可靠书面证据比口头证据可靠 外部证据比内部证据可靠外部证据比内部证据可靠 注册会计师亲自获取的证据比被审单位提供注册会计师亲自获取的证据比被审单位
10、提供 的证据可靠的证据可靠 内控较好时产生的证据比内控较差时产生的内控较好时产生的证据比内控较差时产生的 证据可靠证据可靠 越接近资产负债表日的证据越可靠越接近资产负债表日的证据越可靠 第二章 审计基础知识14第二节第二节 审计证据审计证据案例案例 审计人员在对某客户审计过程中,收审计人员在对某客户审计过程中,收集到下列五组证据:集到下列五组证据:销售发票副本与购货发票销售发票副本与购货发票审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录存货记录审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户有审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户有关负责人的记录关负责人
11、的记录被审计单位管理层声明书与律师声明书被审计单位管理层声明书与律师声明书销售发票副本与产品出库单销售发票副本与产品出库单 请分别说明每组证据中的哪项更可靠?原因?请分别说明每组证据中的哪项更可靠?原因?第二章 审计基础知识15第二节 审计证据 理解审计证据特征需注意的问题理解审计证据特征需注意的问题 审计证据的适当性影响其充分性审计证据的适当性影响其充分性 充分性是充分性是形成审计意见所需审计证据的最低形成审计意见所需审计证据的最低 数量要求,但并非审计证据越多越好数量要求,但并非审计证据越多越好 不应以获取审计证据成本的高低作为减少必不应以获取审计证据成本的高低作为减少必 要审计程序的理由
12、要审计程序的理由.三、审计证据的获取方法三、审计证据的获取方法 审计方法(略)审计方法(略)第二章 审计基础知识16第三节第三节 审计方法审计方法 审计方法的含义审计方法是审计人员为取得充分适当的审计证据,审计方法是审计人员为取得充分适当的审计证据,以形成审计意见和审计结论而采取的技术和手段以形成审计意见和审计结论而采取的技术和手段的总称。的总称。现代审计的方法体系分为两大类:审计战略方法现代审计的方法体系分为两大类:审计战略方法和审计技术方法。本章主要是后者和审计技术方法。本章主要是后者.基本方法基本方法:检查法、分析法、实物证实法、抽样法检查法、分析法、实物证实法、抽样法.辅助方法辅助方法
13、:计算机辅助审计计算机辅助审计第二章 审计基础知识17第三节第三节 审计方法审计方法 一、审计检查方法一、审计检查方法1 1、顺查法、顺查法概念概念 优点:审查工作细致优点:审查工作细致.全面全面.完整完整,不易发生疏漏不易发生疏漏.缺点:工作量大缺点:工作量大,费时费力费时费力.适用范围:规模较小、内部控制不够健全,账目适用范围:规模较小、内部控制不够健全,账目比较混乱,存在问题较多的单位比较混乱,存在问题较多的单位.第二章 审计基础知识18 审计检查方法 2 2、逆查法、逆查法概念概念优点:可以节省审计的时间和人力优点:可以节省审计的时间和人力,有利于提高审有利于提高审计工作效率和降低审计
14、成本计工作效率和降低审计成本缺点:对审计人员的能力和经验要求较高缺点:对审计人员的能力和经验要求较高适用范围:规模较大、业务量多的单位,或经营适用范围:规模较大、业务量多的单位,或经营管理水平高、内控健全有效的小型单位管理水平高、内控健全有效的小型单位顺查法和逆查法的结合运用顺查法和逆查法的结合运用.第二章 审计基础知识19审计检查方法 3 3、详查法、详查法 概念概念 优点:容易查出问题优点:容易查出问题,审计风险小审计风险小,审计结果比较审计结果比较 正确正确.缺点:工作量较大缺点:工作量较大,审计成本较高审计成本较高.适用范围:只对有严重问题的适用范围:只对有严重问题的,非彻底检查不可非
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