高速公路建设项目的财务管理与审计( )课件.ppt

1、高速公路建设项目的财务管理与审计(ppt 40页)做好高速公路基建财务会计工作做好高速公路基建财务会计工作需掌握或了解的内容：需掌握或了解的内容：高速公路基本建设程序和总概算组成及高速公路基本建设程序和总概算组成及内容内容 高速公路建设单位会计的内容高速公路建设单位会计的内容 高速公路建设项目财务管理高速公路建设项目财务管理 高速公路建设项目审计的范围及内容高速公路建设项目审计的范围及内容 在财务会计工作过程中应注意或避免的在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题几个问题 一、高速公路基建程序和项目总一、高速公路基建程序和项目总概算组成及内容概算组成及内容 高速公路基本建设程序高速公路基本建

2、设程序 高速公路基本建设项目总概算组成高速公路基本建设项目总概算组成及内容及内容1.高速公路基本建设程序高速公路基本建设程序 1.1项目建议书（立项）项目建议书（立项）1.2可行性研究阶段可行性研究阶段 1.3设计阶段设计阶段 1.4安排年度计划和作好建设准备安排年度计划和作好建设准备 1.5组织施工组织施工 1.6通车试营运、竣工验收及交付使用通车试营运、竣工验收及交付使用 上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取“程序不减、方法变通程序不减、方法变通”、“合理

3、交叉、平行推进合理交叉、平行推进”的手段来加快项目进程。从财务角度分析：的手段来加快项目进程。从财务角度分析：1.11.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工工可与设计文件审查可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同、招标文件编制与审查和有关合同谈判工作。谈判工作。1.31.5（初步设计批复之后到交工验收之前）为（初步设计批复之后到交工验收之前）为项目建设工程施工阶段，其财

4、务会计工作主要任务是项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、核围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算，算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。价等。1.6阶段（即交工验收至交付使用阶阶段（即交工验收至交付使用阶段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目财务与会计工作最为高速公路建设项目财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉繁忙和重要的阶

5、段，其主要工作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点做好债权债务清理与核对，合同清理点做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与盘点，会计与结算，实物资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，试通车收支核档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算审算与管理，竣工财务决算、配合决算审计及核定交付使用资产等。计及核定交付使用资产等。2.高速公路基本建设项目总概高速公路基本建设项目总概算组成及内容算组成及内容 第一部分是建筑安装工程费第一部分是建筑安装工程费 第二部分是设备及工器具费用第二部分是设备及工器具费用 第三部分是

6、其他基本建设费用第三部分是其他基本建设费用 加上预备费，即构成项目总概算。加上预备费，即构成项目总概算。特别指出：动用预备费必须经原概算审特别指出：动用预备费必须经原概算审批部门批准批部门批准二、高速公路建设单位财务会二、高速公路建设单位财务会计的主要内容计的主要内容（一）公路建设资金来源管理和核算（一）公路建设资金来源管理和核算（二）公路建设设备物资采购管理和核算（二）公路建设设备物资采购管理和核算（三）公路建设投资管理与核算（三）公路建设投资管理与核算（四）公路交付使用资产的管理与核算（四）公路交付使用资产的管理与核算（五）公路试通车期间财务收支的管理与核算（五）公路试通车期间财务收支的管

7、理与核算（六）建设单位会计报表的管理与编制（六）建设单位会计报表的管理与编制（七）公路项目竣工决算的管理与编制（七）公路项目竣工决算的管理与编制三、高速公路基建项目财务管理三、高速公路基建项目财务管理（一）正确理解公路建设项目财务管理的含义（一）正确理解公路建设项目财务管理的含义（二）把握好高速公路建设项目财务管理特点，（二）把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设计工作做好管理构架与制度设计工作（三）分析高速公路建设资金运行特点，创新资（三）分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办法金管理办法（四）加强合同管理，降低工程建设成本（四）加强合同管理，降低工程建设成本（五）做

8、好项目竣工决算，确保投资效益实现（五）做好项目竣工决算，确保投资效益实现（六）公路试通车期间财务收支管理原则（六）公路试通车期间财务收支管理原则(一)高速公路建设项目财务管理呈现如下五大特点：项目财务管理职责的高度分化，项目财务管理职责的高度分化，“大财大财务务”的管理特点明显。的管理特点明显。项目财务管理中体现的概（预）算观念项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。明确。项目财务管理内容涉及面广，时效强。项目财务管理内容涉及面广，时效强。项目财务管理的核心是项目财务管理的核心是“资金管理资金管理”。合同化管理得到广泛应用。合同化管理得到广泛应用。(二二)高速公路建设资金管理：高速公路建设资金

9、管理：分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段（债权债务管理、实物清理盘点，预收尾阶段（债权债务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）的资金运行留费用和未完工程及财务决算等）的资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。特点，有针对地制订资金管理措施。认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。管理措施。“封闭运行、双系统控制封闭运行、双系统控制”资金管理模式资金管理模式 值值得推广应用。得推广应用。(三三)

10、“封闭运行、双系统控制封闭运行、双系统控制”资金管资金管理模式理模式 建立程序和应用：建立程序和应用：首先，由业主与开户银行共同组成资金管理领首先，由业主与开户银行共同组成资金管理领导小组。导小组。第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。理约束机制。第四，建立资金定期检查制度。第四，建立资金定期检查制度

11、。(四四)高速公路建设投资成本管理：高速公路建设投资成本管理：1.建设成本开支的原则与界限：建设成本开支的原则与界限：1.1划分资本性支出与收益性支出。划分资本性支出与收益性支出。项目业主从事生产经营活动所发生的成本费用项目业主从事生产经营活动所发生的成本费用不得列入建设成本。不得列入建设成本。1.2划分建设期内与建设期外费用支划分建设期内与建设期外费用支出。出。项目已竣工并移交使用，但仍未办理竣项目已竣工并移交使用，但仍未办理竣工验收手续，所发生的各项费用，不能计入建工验收手续，所发生的各项费用，不能计入建设成本，而应计入生产经营成本。设成本，而应计入生产经营成本。1.3划分项目建设成本与自

12、用固定资划分项目建设成本与自用固定资产购建成本的界限。产购建成本的界限。项目业主在项目建设过程中，在投资概预算外用自由资金购建自用的固定资产支出，不得列入到建设成本中，应单独作为自用固定资产的成本进行核算。1.4划清不得列入建设成本的开支。划清不得列入建设成本的开支。对外投资支出，被没收的财务、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出，国家法律、法规规定以外的各种税费，国家规定不得列入成本、费用的其他支出。2.建设成本控制工作思路建设成本控制工作思路 坚持坚持“实行全员参与，全面控制与重点实行全员参与，全面控制与重点控制想结合，目标控制与过程控制想结控制想结合，目标控制与过程控制

13、想结合，以优良的控制工作质量来确保成本合，以优良的控制工作质量来确保成本控制成果的质量控制成果的质量”的成本控制工作思路。的成本控制工作思路。3.建设成本控制措施建设成本控制措施 组织措施。组织措施。落实成本控制人员的任务分工和职责分落实成本控制人员的任务分工和职责分工的办法，编制成本控制工作计划及工作流程。工的办法，编制成本控制工作计划及工作流程。技术措施。技术措施。严格控制设计变更及严密审查承包人施严格控制设计变更及严密审查承包人施工组织设计的办法，对重大施工方案进行技术经济分工组织设计的办法，对重大施工方案进行技术经济分析，挖潜节约投资。析，挖潜节约投资。经济措施。经济措施。分解成本控制

14、目标，并经常进行实际支分解成本控制目标，并经常进行实际支出与计划目标支出相比较的办法，发现分析偏差，及出与计划目标支出相比较的办法，发现分析偏差，及时制定纠偏措施。时制定纠偏措施。合同措施。合同措施。注重原始资料的积累、严格合同程序、注重原始资料的积累、严格合同程序、保证合同执行的严肃性。保证合同执行的严肃性。(五)高速公路建设项目竣工财务决算 1.竣工财务决算的编制要求竣工财务决算的编制要求 1.1成立专门组织、配备专门人员，并有成立专门组织、配备专门人员，并有专门领导负责。专门领导负责。1.2进行支出合法合规审查。进行支出合法合规审查。1.3及时、准确和完整。及时、准确和完整。1.4工程造

15、价要实事求是。工程造价要实事求是。2.竣工财务决算的编制竣工财务决算的编制 2.1要及时组织完成工程决算及其他专项资金决要及时组织完成工程决算及其他专项资金决算工作。算工作。包括工程决算、征迁资金决算、设备包括工程决算、征迁资金决算、设备投资决算、费用决算及尾工工程和预留费用决投资决算、费用决算及尾工工程和预留费用决算等。算等。2.2做好各项实物资产、债权债务清理以及有做好各项实物资产、债权债务清理以及有关帐务处理。关帐务处理。一是做好各项财产物资的清查盘一是做好各项财产物资的清查盘点工作；二是做好对各项债权债务进行清理工点工作；二是做好对各项债权债务进行清理工作；三是做好帐务处理工作。作；三

16、是做好帐务处理工作。2.3收集、整理资料，为竣工财务决算提供文收集、整理资料，为竣工财务决算提供文件及信息依据。件及信息依据。需收集竣工决算资料主要有：需收集竣工决算资料主要有：经批准的可行性研究报告、初步设计、概经批准的可行性研究报告、初步设计、概算和调整概算、变更设计以及开工报告等文件；算和调整概算、变更设计以及开工报告等文件；历年的年度基建投资计划，经审核批复的历年历年的年度基建投资计划，经审核批复的历年年度基本建设财务决算；编制的施工图预算、年度基本建设财务决算；编制的施工图预算、承包合同、工程结算等相关资料；历年有关财承包合同、工程结算等相关资料；历年有关财产物资、统计、财务会计核算

17、、审计以及相关产物资、统计、财务会计核算、审计以及相关资料；工程质量鉴定、检验等有关文件，工程资料；工程质量鉴定、检验等有关文件，工程监理等有关资料；基建收入的财务资料；有关监理等有关资料；基建收入的财务资料；有关征地拆迁资料和土地使用权证明；其他有关的征地拆迁资料和土地使用权证明；其他有关的重要文件、协议、合同等。重要文件、协议、合同等。3.竣工财务决算报告的组成内容 竣工决算报告由竣工决算财务报表竣工决算报告由竣工决算财务报表和竣工财务决算说明书两个部分组成，和竣工财务决算说明书两个部分组成，此外通常随同竣工财务决算一起报送的此外通常随同竣工财务决算一起报送的还有竣工决算平面示意图以及报告

18、封面还有竣工决算平面示意图以及报告封面和目录。和目录。3.1一般高速公路建设项目竣工决算报告表一般高速公路建设项目竣工决算报告表式式 组成：组成：交通基本建设项目工程竣工决算审批表（交建交通基本建设项目工程竣工决算审批表（交建竣竣1表）表）公路建设项目工程概况表（交建竣公路建设项目工程概况表（交建竣2表）表）建设项目竣工财务决算总表（交建竣建设项目竣工财务决算总表（交建竣3-1表）表）资金来源情况表（交建竣资金来源情况表（交建竣3-2表）表）建设项目概算执行情况表（交建竣建设项目概算执行情况表（交建竣4表）表）外资使用情况表（交建竣外资使用情况表（交建竣5表）表）公路项目交付使用资产总表（交建

19、竣公路项目交付使用资产总表（交建竣6-1表）表）公路项目交付使用资产明细表公路项目交付使用资产明细表(交建竣交建竣6-2表表)3.2竣工决算报告说明书主要内容：竣工决算报告说明书主要内容：项目概况、建设的依据及建设工期等情况；项目概况、建设的依据及建设工期等情况；项目组织与建设管理形式；项目组织与建设管理形式；资金来源及运用情况。对拨付其他单位基建和报废工资金来源及运用情况。对拨付其他单位基建和报废工程损失，应详细说明；程损失，应详细说明；投资效果简要分析。包括新增生产经营能力，建设工投资效果简要分析。包括新增生产经营能力，建设工期，投资额，形成固定资产比例，投资回收期等；期，投资额，形成固定

20、资产比例，投资回收期等；财务管理工作情况及执行财经纪律情况；财务管理工作情况及执行财经纪律情况；对验收投入运营后遗留的少量尾工，可根据未完工程对验收投入运营后遗留的少量尾工，可根据未完工程的数量，按概（预）算价值计算纳入工程决算。但对的数量，按概（预）算价值计算纳入工程决算。但对尾工清理安排落实的具体意见和措施应加以详细说明；尾工清理安排落实的具体意见和措施应加以详细说明；项目的主要经验；存在的主要问题和处理意见。项目的主要经验；存在的主要问题和处理意见。6.高速公路试通车财务收支管理原则高速公路试通车财务收支管理原则 6.1收支两条线的原则收支两条线的原则 6.2概算管理原则概算管理原则 6

21、.3专项支出报批原则专项支出报批原则 6.4正常管养支出预算管理原则正常管养支出预算管理原则 四、高速公路建设项目审计范围及内容四、高速公路建设项目审计范围及内容 1审计范围审计范围 高速公路建设项目审计的范围十分广泛，高速公路建设项目审计的范围十分广泛，“凡是与该项目凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计的范围之内相关的事或人（单位），都在审计的范围之内”。按照审计所。按照审计所涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效

22、益评价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照所涉安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施

23、工、及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批单位。以上溯到项目的审批单位。2.项目审计内容内容项目审计内容内容 2.1建设前期审计阶段。建设前期审计阶段。就是对项目开工就是对项目开工前的设计。其审计主要内容有：前的设计。其审计主要内容有：2.1.1建设程序执行情况审计。建设程序执行情况审计。2.1.2项目概预算编制真实性和合法性审项目概预算编制真实性和合法性审计。计。2.1.3施工准备工作审计。主要是对工程施工准备工作审计。主要是对工程招投标进行招投标进

24、行“三公三公”审计。审计。2.2建设中期审计阶段。建设中期审计阶段。是是 。其主要内容有：。其主要内容有：2.3竣工决算审计。竣工决算审计。是是 2.3.1对概对概(预预)算执行情况进行审计算执行情况进行审计,审查有无计审查有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等情况；等情况；2.3.2对建设成本、基建收入、资金结余等进行对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，审查其真实性和合法性，审定建设项目审计，审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投资。对资金的来源、支出及结余等完成的总投资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审计财务情况进行审计

25、,审查各项费用的支出是否真审查各项费用的支出是否真实、合理、合法，帐务处理是否合规，基建拨实、合理、合法，帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、准确，结余分配是否款和结余资金是否真实、准确，结余分配是否合法、合规等。合法、合规等。2.3.3对工程合同执行情况和合同质量等对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况进行审计。审查合同执行的级控制情况进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及项目建设的质量真实性、严肃性，以及项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行为；情况，审查有无转包、违规分包行为；审计工程价款结算与实际完成投资的真审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造

26、价控制的有效性，实性、合法性及工程造价控制的有效性，对照概（预）算，工程结算有无突破，对照概（预）算，工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要性、合理并对突破部分的真实性、必要性、合理性、合法性给予认定。性、合法性给予认定。2.3.4对交付使用资产情况进行审计。审对交付使用资产情况进行审计。审查竣工工程概况表、竣工财务决算表及查竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。说明书、交付使用资产总表及明细表。审核交付使用的固定资产是否真实存在，审核交付使用的固定资产是否真实存在，是否办理验收手续；移交的流动资产、是否办理验收手续；移交的流动资产、无形资产及递延资产是否真实

27、、合法。无形资产及递延资产是否真实、合法。2.3.5对收尾工程进行审计，审查未完收对收尾工程进行审计，审查未完收尾工程量的真实性和合法性，核定完成尾工程量的真实性和合法性，核定完成所需要的投资额度。必要时还要对收尾所需要的投资额度。必要时还要对收尾工程的收支情况进行审计。工程的收支情况进行审计。五、在财务会计工作过程中应注意或避免五、在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题的几个问题 1工程管理方面应注意的几个问题工程管理方面应注意的几个问题 1.1工程招投标各个环节是否坚持了工程招投标各个环节是否坚持了“三公三公”原原则。是否存在违背招标管理程序的行为发生。则。是否存在违背招标管理程序的行

28、为发生。1.2在工程管理中，是否存在分包或转包行为。在工程管理中，是否存在分包或转包行为。1.3工程计量是否存在高估冒算、重复计量、编工程计量是否存在高估冒算、重复计量、编制虚假计量资料行为。制虚假计量资料行为。1.4工程变更是否严格按合同办理，尤其对单价工程变更是否严格按合同办理，尤其对单价变更是审计重点（成本定价原则）。变更是审计重点（成本定价原则）。1.5重大施工组织方案是否经过论证，论重大施工组织方案是否经过论证，论证的原始资料是否归档，是否存在因工证的原始资料是否归档，是否存在因工作深度不够造成损失浪费行为。作深度不够造成损失浪费行为。1.6进度奖励的处理是否合理。进度奖励的处理是否

29、合理。1.7计量资料是否真实、齐全、完整，各计量资料是否真实、齐全、完整，各项签字手续是否齐全，是否存在仿写的项签字手续是否齐全，是否存在仿写的问题。问题。1.8工程借款或以工程计量款作质押，是工程借款或以工程计量款作质押，是否存在借支失控的问题。否存在借支失控的问题。1.9工程量差的问题。工程量差的问题。2.技术管理方面应注意的几个问题技术管理方面应注意的几个问题 2.1设计变更理由及依据，是否存在前期设计变更理由及依据，是否存在前期工作深度不够而导致增加设计费的情况。工作深度不够而导致增加设计费的情况。2.2课题研究的必要性，是否存在重复研课题研究的必要性，是否存在重复研究的情况。究的情况

30、。2.3质量控制与管理是否按程序和规定进质量控制与管理是否按程序和规定进行，是否存在质量控制问题。行，是否存在质量控制问题。2.4是否存在同体监理的行为发生。是否存在同体监理的行为发生。3机料管理问题机料管理问题 3.1现实的材料供应方式问题。审计是全盘否定的。现实的材料供应方式问题。审计是全盘否定的。3.2对指定报价的材料是否采取代为支付的方式，值对指定报价的材料是否采取代为支付的方式，值得斟酌。材料价差的计算与处理问题。得斟酌。材料价差的计算与处理问题。3.3是否存在对非指定报价材料进行的补差问题。是否存在对非指定报价材料进行的补差问题。3.4设备采购是否按概算细目执行，是否存在超概算设备

31、采购是否按概算细目执行，是否存在超概算规模购置的问题，购置程序是否合规。规模购置的问题，购置程序是否合规。3.5是否存在将建设资金用于生产性经营的问题。是否存在将建设资金用于生产性经营的问题。4征迁协调方面的问题征迁协调方面的问题 4.1征迁补偿资金是否存在挤占、截留、征迁补偿资金是否存在挤占、截留、挪用等方面的问题。补偿资金是否足额挪用等方面的问题。补偿资金是否足额补偿到位。补偿到位。4.2土地征用三个面积问题：概算面积、土地征用三个面积问题：概算面积、补偿面积、确权面积。三者之间差异成补偿面积、确权面积。三者之间差异成因。因。4.3是否存在以不可遇见费名义进行补偿是否存在以不可遇见费名义进

32、行补偿的问题。的问题。5因建设管理模式原因形成的问题因建设管理模式原因形成的问题 5.1管理性支出在工程监理费用列支的问管理性支出在工程监理费用列支的问题。题。5.2征迁管理费用支出无依据的问题。征迁管理费用支出无依据的问题。6综合管理方面的问题综合管理方面的问题 6.1各类津补贴合理合规问题。各类津补贴合理合规问题。6.2设代组人员津贴列支问题。设代组人员津贴列支问题。6.3税费代扣代缴的问题。税费代扣代缴的问题。6.4财产物资的购置与管理的问题。财产物资的购置与管理的问题。6.5施工单位退场前应注意的几个问题（工程借施工单位退场前应注意的几个问题（工程借款、材料欠款、地方债务等）。款、材料欠款、地方债务等）。6.6档案管理问题。档案管理问题。6.7试运行期间成本支出合理合规问题。试运行期间成本支出合理合规问题。7竣工决算方面问题竣工决算方面问题 7.1是否重视，是否成立专班。是否重视，是否成立专班。7.2编制决算前是否对债权债务进行了清编制决算前是否对债权债务进行了清理、是否对各项财产物资进行了清查盘理、是否对各项财产物资进行了清查盘点、各专项决算诸如工程、征迁、设备、点、各专项决算诸如工程、征迁、设备、费用决算是否完成、帐务处理是否进行费用决算是否完成、帐务处理是否进行了全面检查。了全面检查。7.3尾工工程及预留费用是否有预算及依尾工工程及预留费用是否有预算及依据。据。