《审计基础模拟实训》课件实训五生产与存货循环的审计.ppt
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1、实训五实训五 生产与存货循环的审计生产与存货循环的审计实训目的实训目的掌握生产与存货审计的要点、方法、程序熟练掌握材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、生产成本、制造费用等项目的审计。存货审计程序存货审计程序 一、审计目标一、审计目标A、确定存货是否存在;(存在)B、确定存货的增减变动的记录是否完整;(完整性)C、确定存货是否归被审计单位所有;(权利和义务D、确定存货的品质状况,存货跌价准备的计提是否合理;计价方法是否恰当;年末余额是否正确;(计价和分摊)E、确定存货在会计报表上的列报是否恰当。(列报)二、审计程序二、审计程序 1、核对存货明细账与总账的余额是否相符;D 完成表5-5
2、5-9,本表项目按材料采购、原材料、库存商品等分别填制,共需若干张,内容按照明细账逐一填列期末数量、单价、金额。各类期末金额合计应与明细账该类存货的期末余额相符。2、检查资产负债表日存货的实际存在;A 表5-1、5-2与表5-55-9核对3、抽查盘点存货,检查有无未入账存货,观察存货品质状况;AB完成表5-14、5-15方法类似于库存现金盘点,按存货类别分别编制若干张。根据表5-1、5-2和5-55-9核对情况,登记盘盈盘亏情况4、获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录,检查账务处理是否正确,有无授权批准;D5、检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确,有无授权批准,前后期是否
3、一致;D完成表5-10按存货类别分别编制若干张6、抽查年末结存量较大的存货计价是否正确;D完成表5-115-13按存货类别、品名分别编制若干张,按存货类别,抽查12月份记账凭证与明细账核对、计算价格是否正确7、查阅资产负债表日前后若干天存货增减变动的有关账簿、原始凭证记录,检查有无存货跨期现象;AB抽查期末结账前5-10天及下一期初5-10天的业务8、抽查存货发出的原始凭证是否齐全,内容是否完整,计价是否正确;D9、抽查大额采购业务,核实采购成本是否正确;D10、抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证,核实成本计算是否正确;D11、抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同,确定是否按
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