审计目标与审计程序课件(-34张).ppt

1、1国家审计国家审计内部审计内部审计社会审计社会审计真实性真实性合法性合法性效益性效益性真实性真实性合法性合法性效益性效益性合法性合法性公允性公允性11审计目标审计总目标审计具体目标项目审计目标一般审计目标管理层认定222222223312编制年度审计计划草案编制年度审计计划草案组成审计组组成审计组进行审前调查进行审前调查编制审计方案编制审计方案编制审计报告征求意见稿编制审计报告征求意见稿审计检查、调查和取证审计检查、调查和取证法制机构复核意见法制机构复核意见征求被审计单位意见征求被审计单位意见出具审计报告、审计决定出具审计报告、审计决定书、审计移送建议书书、审计移送建议书审计结果公告审计结果公

2、告督促审计决定执行督促审计决定执行计划计划实施实施处理处理执行执行审计通知书审计通知书审计机关审计组编制计划确定事项委派人员组成审计组签发审计通知明确任务、熟悉标准初步调查，了解情况拟定审计方案审计指令，审计监督的凭证和证件性质实施审计前3日期限名称/依据/范围/内容/方式/时间/配合等内容送达回证承诺书回执审计机关编制组织多个审计组的总体计划审计组编制审计项目的工作安排，从通知书始至处理审计报告止工作方案实施方案审计实施深入调查研究必要时可调整审计方案，经主管领导批准进行控制测试编制审计工作底稿实施实质性程序健全性有效性 各类交易账户余额列报披露审计报告整理分析底稿审计组编写报告审计机关审核

3、报告*由审计机关出具以下文书审计报告应征求被审计单位意见，10内返还，由审计组长签字，提交审计机关审计日记与审计底稿的关系 审计日记每日编制，是审计工作底稿的基础 审计报告：纠正事项与改正建议 审计决定：违反财政财务收支事项需处理、处罚的 移送处理书：违法行为（除财政财务收支外）需处理、处罚；有犯罪行为需处理、处罚的 审计处罚决定书：违反审计法规定的审计听证听证的条件单位违反规定金额5%，且10万以上 个人罚款2000元以上 听证的程序听证报告与决定：行政复议行政复议机构：上级审计机关、本级政府审计行政复议的期限：60日审计行政复议的原则审计行政复议的决定书面审查办法必要时采用调查方式3 内部

4、审计程序既不同于社会审计程序，与国家内部审计程序既不同于社会审计程序，与国家审计程序也存在一定的区别。从形式上看，内部审审计程序也存在一定的区别。从形式上看，内部审计工作程序的基本阶段与国家审计程序大体相同。计工作程序的基本阶段与国家审计程序大体相同。计划准备阶段，审计计划制定的依据，更多的是本部门、本单位实际经济情况，以及本部门、本单位领导交办的工作。审计实施阶段，一般应事先通知被审计单位，根据审计计划编制审计通知书，对审计中发现的问题可随时向有关单位和个人提出建议。审计报告阶段，审计报告，征求被审计单位意见，报送本部门、本单位领导审批，经批准的审计决定，送达被审计单位。后续审计阶段,内部审

5、计机构检查被审计单位对审计发现的问题所采取德纠正措施是否及时、合理和有效后续审计阶段（类似国家审计的跟踪审计），后续审计是指在审计报告发出后相隔一定时间内，内部审计人员为检查被审计单位对审计发现和建议是否已经采取了适当的纠正行动并取得预期的效果而实施的跟踪审计。-内部审计具体准则第8号-后续审计-内部审计实务标准4审计计划阶段开展初步业务活动制定总体审计策略了解被审计单位及环境并评估重大错报风险初步了解业务环境质量控制程序与职业道德规范签订修改业务约定书计划实施的风险评估程序制定具体审计计划（计划实施的进一步审计程序）实施进一步审计程序（控制测试和实质性测试）实施阶段审计实施控制测试范围性质实质性程序审计报告特殊项目的审计：期后事项、或有事项审计等编制试算平衡表编制审计差异 调节表 编制审计报告获取管理层声明书性质时间范围时间