审计独立性课件.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《审计独立性课件.ppt》由用户(晟晟文业)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 独立性 课件
- 资源描述:
-
1、2022-11-26审计独立性审计独立性审计独立性审计独立性审计独立性o(一)如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益o评价不利影响:将因自身利益产生非常严重的不利影响o防范措施:o(1)没有防范措施能够将其降低至可接受的水平o(2)会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益审计独立性(二)审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益o评价不利影响:因自身利益产生非常严重的不利影响 o考虑因素:o1.审计项目组成员与其他近亲属之间关系的性质o2.经济利益对于其他
2、近亲属的重要性。o防范措施:o(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大o(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作o(3)将该成员调离审计项目组审计独立性(三)事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接或重大间接经济利益,并且审计客户对该实体重要时o评价不利影响:因自身利益产生非常严重的不利影响 o防范措施o(1)没有防范措施能够将其降低至可接受的水平o(2)会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益审计独立性o(四)通过事务所的
3、退休金计划在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益 o 应当评价威胁的重要程度,并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平o(五)项目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系亲属在该审计客户中拥有直接或重大间接经济利益 o 自身利益威胁,没有任何防范措施o(六)项目合伙人和项目组其他成员分属于不同的分部 o 事务所应当运用职业判断以确定项目合伙人执行该业务时所属的分部审计独立性o(七)为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其直系亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 o 除非该合伙人或管理人员的参与程度极低,否则将产生重大的自身利益威胁,没有任何防范措施 审计独立性o(八
4、)所在分部的其他合伙人、或向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员的直系亲属在审计客户中拥有经济利益 o 只要取得该经济利益是该直系亲属作为审计客户的雇员所享受的权利,并且在必要时可以采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平,就不应视为损害了独立性。然而,如果该直系亲属拥有或取得了处置该经济利益的权利,或者在股票期权中,有权行使期权,则应当尽快处置或放弃该经济利益审计独立性(九)会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益,并且审计客户也在该实体拥有经济利益评价不利影响:可能因自身利益产生不利影响。(1)如果经济利益并不重大,并且审计客户不能对该实体施加重大影响,则不应被
5、视为损害独立性。(2)如果经济利益重大,并且审计客户能够对该实体施加重大影响,因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响审计独立性防范措施o(1)没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平,会计师事务所不得拥有此类经济利益o(2)拥有此类经济利益的人员,在成为审计项目组成员之前,应当处置全部经济利益,或处置足够数量的经济利益,使剩余经济利益不再重大审计独立性(十)会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户的利益相关者在某一实体拥有经济利益评价不利影响:因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响 不利影响存在与否及其严重程度主要取决于哪些因素(1)该项目组成员在审计项目组中的角色(2)
6、实体的所有权是由少数人持有还是多数人持有(3)经济利益是否使得投资者能够控制该实体,或对其施加重大影响(4)经济利益的重要性审计独立性防范措施o(1)将拥有该经济利益的审计项目组成员调离审计项目组o(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作 审计独立性o(十一)作为信托业务的受托人在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益 o 自身利益威胁。符合下列条件时,才允许拥有上述利益:1.受托人、其直系亲属或事务所均不是信托业务的受益人;2.通过信托而在审计客户中拥有的经济利益对该信托并不重大:3.该项信托业务不对审计客户产生重大影响;4.受托人及其直系亲属或事务所对与审计客户经济利益有关的
7、投资决策没有重大影响审计独立性o(十二)其他相关人员在审计客户中拥有任何已知的经济利益 o 评价所有威胁的重要程度,并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括:o1将存在这种个人关系的审计项目组成员调离项目组;o2不允许该项目组成员参与任何有关该审计业务的重大决策;o3由项目组之外的其他CPA复核该审计项目组成员执行的工作审计独立性(一).贷款和担保 从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款,或获得贷款担保o 评价不利影响o(1)审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响o(2)会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件,从银
8、行或类似金融机构等审计客户取得贷款,即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大o(3)审计项目组成员或其主要近亲属按正常的程序、条款和条件从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款或担保审计独立性o(1)审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响o防范措施o导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平o会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保审计独立性o(2)会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件,从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款,即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大o防范措施:由网络中未参与执
9、行审计业务并且未接受该贷款的会计师事务所复核已执行的工作审计独立性o(3)审计项目组成员或其主要近亲属按正常的程序、条款和条件从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款或担保o防范措施:不会对独立性产生不利影响 审计独立性2.从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保o评价不利影响:因自身利益产生非常严重的不利影响o防范措施o没有防范措施能够将其降低至可接受的水平o会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得从审计客户取得贷款或由审计客户提供贷款担保审计独立性3.向审计客户提供贷款或为其提供担保o评价不利影响:因自身利益产生非常严重的不利影响o防
10、范措施:o没有防范措施能够将其降低至可接受的水平o会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得向审计客户提供贷款或为其提供担保。审计独立性4.在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户o评价不利影响:按照正常的商业条件开 立存款或交易账户不会对独立性产生 不利影响审计独立性(二)、商业关系对独立性的不利影响 与客户或高级管理人员之间存在密切商业关系o如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与客户或高级管理人员之间存在密切商业关系o评价不利影响:可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响 审计独立性o防范措施o会计师事务所不得介入此类商业关系,如果存在此类商业关系,应当予以终止o会
展开阅读全文