审计概述概述课件.ppt

1、第1 1章 审计概述1.1 审计的起源与发展1.2 审计的定义1.3 审计的分类1.4 CPA的业务范围1.1审计的起源与发展 一、西方审计的起源与发展（一）起源于意大利（16世纪）（二）形成于英国（1844年 20世纪初）（三）发展于美国（20世纪初至今）1.经济背景：股份有限公司的兴起，使公司的所有权和经营权进一步分离。2.1844年，英国颁布了公司法，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目。31845年，修订了 公司法，规定股份公司账目必须经董事以外的人员审计。41853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体爱丁堡会计师协会。1844年20世纪初，审计的特点是：（1）审计目

2、的：查错防弊，保护企业资产的安全与完整；（2）审计方法：对会计账目做详细审计；（3）服务对象：主要是企业股东；（三）发展阶段（20世纪初至今）1.20世纪初20世纪30年代初 （1）全球经济发展重心由欧洲转向美国；（2）1916年，美国美国会计师公会改组为美国注册会计师协会（AICPA）；（3）1917年美国开始全国的注册会计师统一考试。该时期审计的特点：（1）审计对象：由会计账目扩大到资产负债表；（2）审计目的：判断企业信用状况；（3）审计方法：初步转向抽样审计；（4）服务对象：企业股东、债权人 220世纪3040年代 1929 1933年，经历了严重的经济危机。1933年美国证券法规定，上

3、市公司报表必须经过注册会计师审计，并出具审计报告。该时期审计的特点：（1）审计对象：以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料；（2）审计目的：对财务报表发表意见，以确定报表的真实可靠，查错防弊退居其次；（3）审计方法：以控制测试为基础进行抽样审计；（4）服务对象：股东、债权人、证券交易机构、税务、银行及潜在投资者等。320世纪40年代以后 跨国经济促使国际性会计师事务所成立 Price Water House Coopers Deloitte Touche Tohmatsu KPMG Ernst&Young二、中国CPA审计的起源与发展1918年9月，北洋政府颁布了我国第一部注册

4、会计师法规会计师暂行章程；1918年，谢霖先生成为中国第一位注册会计师；同年，成立中国第一家会计师事务所正则会计师事务所1.2 审计的定义（1）美国会计学会基本审计概念说明“为确定关于经济活动及经济事项的认定和既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评价与这种认定相关的证据，并将结果传达给利益相关者的系统过程。”（2）国际审计与鉴证准则理事会“财务报表审计的目标是，使审计师能够对会计报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表意见。”审计与会计的区别会计是对经济事项进行系统的记录、分类和汇总，目的是为决策提供所需要的财务信息。审计是对财务报表进行的鉴证活动。除了懂得会计之外，审计人员还必

5、须拥有收集和解释审计证据的专业能力。1.3 审计的分类（1）按审计的内容和目的分类：a)财务报表审计：对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。b)经营审计：为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行的审计。c)合规性审计：确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求。1.3 审计的分类（2）按审计方法分类a)账项基础审计（详细审计）：对会计凭证和账簿进行详细检查以查错防弊；审计重心是资产负债表。b)制度基础审计：检查资产负债表和利润表是否真实公允，以控制测试为基础进行抽样审计。c)风险导向审计：综合考虑企业的环境和面

6、临的经营风险，依据审计风险模型，制定相应的审计计划，以确保审计工作的效率和效果。账项基账项基础审计础审计制度基础制度基础审计审计风险导向风险导向审计审计1.3 审计的分类（3）按审计主体分类a)政府审计：由审计机关依法进行的审计，监督检查财政收支及公共资金的收支、运用情况。b)注册会计师审计：由会计师事务所进行的审计，业务上具有较强的独立性。c)内部审计：由内部设置的专门机构或人员实施的审计，检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。这三类审计之间的联系注册会计师审计、政府审计均为外部审计，具有较强的独立性。外部审计人员要了解被审计单位内部审计的设置和工作情况；可以利用内部审计的工作成果。1

7、.4 注册会计师的业务范围业务范围鉴证业务相关服务审计业务审阅业务其他鉴证业务财务报表审计验资其他审计业务注册会计师的业务范围非法定业务 审阅业务 其他鉴证业务 相关服务业务法定业务 审计业务 会计咨询业务 会计服务业务CPA职业道德守则CPA业务准则会计师事务所质量控制准则CPA执业准则注册会计师业务准则鉴证业务准则相关服务准则对财务信息执行商定程序鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则代编财务信息会计师事务所的组织形式1.独资：1人设立，业主无限责任。2.普通合伙制：2名以上CPA共同出资设立，合伙人承担无限连带责任。3.有限责任公司制：法人，事务所和CPA个人均承担有限责任。4.有限责任合伙制：发展趋势。员工等级 平均经验水平 典型责任审计助理 0-2 年 执行大部分的具体审计工作高级审计 2 5年 负责审计的协调工作，并对外勤审计负责，包括对审计助理人员的工作进行监督和复核经理 5-10 年 负责审计计划，管理审计人员，复核其工作；处理与客户之间的关系。合伙人 10+年 对所有审计工作进行回顾，做重大的审计决定，对执行审计和服务客户负有终极责任。