税收原理和税收和经济效应课件.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《税收原理和税收和经济效应课件.ppt》由用户(晟晟文业)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税收 原理 经济 效应 课件
- 资源描述:
-
1、第一节第一节 税收及税收效应税收及税收效应第二节第二节 税收术语和税收分类税收术语和税收分类第三节第三节 税收原则税收原则第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿第七章第七章税收原理税收原理Chapter 7Chapter 7 The principles of taxationThe principles of taxation7.1 The definition of taxation 7.2 The terminology and the classification of taxation 7.3 Principle of tax 7.4 The tax shifting and
2、 the tax incidence第一节什么是税收第一节什么是税收l一、税收的基本属性一、税收的基本属性l(the nature of taxation)l二、税收的二、税收的“三性三性”l(the“three features”of taxation)l三、税收的经济效应三、税收的经济效应 (the economic effect of taxation)税收的一般概念税收的一般概念l 税收是国家为了税收是国家为了实现其职能,凭借政治权利,实现其职能,凭借政治权利,参参与一部分社会产品或国民收入与一部分社会产品或国民收入分配与再分配分配与再分配所进行的所进行的一系列经济活动。一系列经济活动
3、。第一节什么是税收第一节什么是税收l一、税收的基本属性(一、税收的基本属性(P145)P145)l马克思马克思 “赋税是政府机器的经济基础,赋税是政府机器的经济基础,而不是其而不是其他任何东西。他任何东西。”l西方经济学西方经济学 主要溯源于托马斯主要溯源于托马斯霍布斯霍布斯 (T(THobbes)Hobbes)的的“利益交换说利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)(Benefit-Exchange-Theory)第一节什么是税收第一节什么是税收托马斯托马斯霍布斯:霍布斯:“人们为公共事业缴纳的税款,人们为公共事业缴纳的税款,无非是为了换取和平而付出的代价无非是为了换取
4、和平而付出的代价。”“利益交换说利益交换说”“社会契约论社会契约论”凯恩斯凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构效需求、优化产业结构 负有提供公共物品的义负有提供公共物品的义务务享有消费公共物品的权享有消费公共物品的权利利负有纳税的义务负有纳税的义务享有依法征税的权利享有依法征税的权利政政府府部部门门社社会会公公众众当代资产阶级当代资产阶级 税收理论税收理论约翰约翰洛克洛克第一节什么是税收第一节什么是税收l二、税收的特征:同时具备二、税收的特征:同时具备“三性三性”l(一)税收的强制性:征税的保障(一)税收的强制性:征税的保障l(二)(二
5、)税收的无偿性:核心,公共品的提供税收的无偿性:核心,公共品的提供l(三)税收的固定性:税法事先规定(三)税收的固定性:税法事先规定 知识链接:财政的基本特征知识链接:财政的基本特征l l 1 1、阶级性与公共性、阶级性与公共性 2 2、强制性与非直接偿还性、强制性与非直接偿还性 3 3、收入和支出的对称性(或平衡性)、收入和支出的对称性(或平衡性)lQuestion:Question:税法宣传资料上有这么一句话:税法宣传资料上有这么一句话:“社会主义税收是取之于民,用之于民社会主义税收是取之于民,用之于民”与税收的与税收的“无偿性无偿性”特征是否矛盾?特征是否矛盾?第一节什么是税收第一节什么
6、是税收l三、税收的经济效应三、税收的经济效应(P166)(P166)1 1、税收的收入效应、税收的收入效应l (the income effect(the income effect)2 2、税收的替代效应、税收的替代效应l (the substitution effect(the substitution effect)3 3、税收与经济发展、税收与经济发展 (Economy growth and taxationEconomy growth and taxation)第一节什么是税收第一节什么是税收l1 1、税收的收入效应:、税收的收入效应:l由于政府征税由于政府征税减少减少了纳税人的可支
7、配收入,从了纳税人的可支配收入,从而产生的激励纳税人而产生的激励纳税人增加收入增加收入的效应的效应。食品食品P1P2AO衣物衣物BCD第一节什么是税收第一节什么是税收l2 2、税收的替代效应:在商品购买方面,以、税收的替代效应:在商品购买方面,以无税无税或轻税商品替代征税或重税商品。或轻税商品替代征税或重税商品。I3I1P3P1EBO衣衣物物食品食品A A 税收的经济影响税收的经济影响l一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响l收入效应收入效应大于大于替代效应,选择替代效应,选择多工作多工作;l收入效应收入效应小于小于替代效应,选择替代效应,选择多闲暇多闲暇;l二、税收对居民储蓄的影响
8、二、税收对居民储蓄的影响l税收税收减少社会储蓄减少社会储蓄 ,增加政府储蓄增加政府储蓄 l l三、税收对投资的影响三、税收对投资的影响税收税收减少个人和企业投资,增加政府投资减少个人和企业投资,增加政府投资 第二节第二节 税收的经济影响税收的经济影响l四、税收对个人收入分配的影响(四、税收对个人收入分配的影响(P173P173)1 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具、个人所得税是调节收入分配的最有力工具l2 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具、税收支出也是影响收入分配的重要工具l3 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段、社会保险税是实现收入再分配的良好手段l4 4、所得税指数化是
9、减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法的一种方法 5 5、开征环境税可促进企业解决污染问题、开征环境税可促进企业解决污染问题 25-2625-26课时课时第一节什么是税收第一节什么是税收l五、税收与经济发展(五、税收与经济发展(P174P174)(一)理论观点回顾:(一)理论观点回顾:1.1.古典经济学的观点:古典经济学的观点:亚当斯密亚当斯密 维持维持“廉价政府廉价政府”的财政收入手段的财政收入手段 2.2.社会政策学派的观点:社会政策学派的观点:瓦格纳瓦格纳 经济调节手段经济调节手段 3.3.凯恩斯凯恩斯学派的观点:刺激需求学派的观点:刺激需
10、求 4.4.供给学派的观点:增加供给,减税政策供给学派的观点:增加供给,减税政策第一节什么是税收第一节什么是税收l(二)供给学派的税收观点(二)供给学派的税收观点l1.1.高边际税率会高边际税率会降低降低人们的工作积极性,低边际人们的工作积极性,低边际税率会税率会提高提高人们的工作积极性;人们的工作积极性;2.2.高边际税率高边际税率会阻碍投资,减少资本存量会阻碍投资,减少资本存量,而低,而低边际税率边际税率会鼓励投资,增加资本存量会鼓励投资,增加资本存量;3.3.边际税率的高低和税收收入的多少边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同不一定按同一方向变化一方向变化,甚至可能按反方向变化;,甚至
11、可能按反方向变化;第一节什么是税收第一节什么是税收A:最 佳最 佳税 率税 率点点OCB税税收收收收入入税率税率拉弗曲线拉弗曲线DE r1r2T1T0Arthur B Laffer第一节什么是税收第一节什么是税收l拉弗曲线的经济含义拉弗曲线的经济含义 :最佳税率最佳税率l1 1、高税率、高税率不一定不一定取得高收入,而高收入也不取得高收入,而高收入也不一定要实行高税率一定要实行高税率l2 2、取得、取得同样多同样多的税收收入,可以采取的税收收入,可以采取两种两种不不同的税率同的税率l3 3、保持、保持适度适度的宏观税负水平是促进经济增长的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件的一个重要条件宏
12、观税率宏观税率=税收收入税收收入GDPGDP 马斯顿:样本国家宏观税率与经济增长率的对马斯顿:样本国家宏观税率与经济增长率的对比比 样本国样本国 人均收入人均收入(按(按1979年美元年美元计算)计算)税收收入占税收收入占GDP 比重比重 ()()1970-1979 年年GDP实实 际增长际增长()马拉维(低税)马拉维(低税)扎伊尔(高税)扎伊尔(高税)200-30011.821.56.30.7客麦隆(低税)客麦隆(低税)利比里亚(高税)利比里亚(高税)500-60015.1 21.2 5.41.8泰国(低税)泰国(低税)赞比亚(高税)赞比亚(高税)500=60011.722.77.71.5巴
13、拉圭(低税)巴拉圭(低税)秘鲁(高税)秘鲁(高税)700-110010.314.48.33.1毛里求斯(低税)毛里求斯(低税)牙买加(高税)牙买加(高税)1100-130018.623.88.20.9韩国(低税)韩国(低税)智利(高税)智利(高税)1400-170014.222.410.31.9巴西(低税)巴西(低税)乌拉圭(高税)乌拉圭(高税)1700-210017.120.08.72.5新加坡(低税)新加坡(低税)新西兰(高税)新西兰(高税)1800-595016.227.58.32.4西班牙(低税)西班牙(低税)英国(高税)英国(高税)4300-635019.130.44.42.1日本(
14、低税)日本(低税)瑞典(高税)瑞典(高税)8800-1195010.630.95.22.0第一节什么是税收第一节什么是税收l减税政策评析减税政策评析l(一)对供给学派税收主张的理论争议(一)对供给学派税收主张的理论争议l(二)美国减税政策(二)美国减税政策实例分析实例分析 减税政策并非万能减税政策并非万能的灵丹妙药的灵丹妙药l(三)发展中国家一般不具备条件,特别是我国不能盲(三)发展中国家一般不具备条件,特别是我国不能盲目效仿目效仿第二节第二节 税收术语和税收分类税收术语和税收分类l一、税收术语一、税收术语l(the terminology)l二、税收分类二、税收分类l(the classif
15、ication)三、税制结构三、税制结构(the structure)第二节第二节 税收术语和税收分类税收术语和税收分类l一、税收术语(一、税收术语(P148)l(一)纳税人(一)纳税人l(二)课税对象(二)课税对象l(三)税率(三)税率l(四)纳税时间期限(四)纳税时间期限l(五)纳税地点(五)纳税地点l(六)起征点与免征额(六)起征点与免征额l(七)纳税环节(七)纳税环节l(八)违章处理(八)违章处理l (九)税收加成与附加九)税收加成与附加(一)纳税人:一)纳税人:“纳税主体纳税主体”,指一切履行纳税义务,指一切履行纳税义务的法人、自然人及其它组织。的法人、自然人及其它组织。A A、税法
16、规定的:各税种都规定有具体的纳税人、税法规定的:各税种都规定有具体的纳税人B B、纳税义务的、纳税义务的直接直接承担者:区别间接承担者承担者:区别间接承担者代扣代缴义务人代扣代缴义务人代收代缴义务人代收代缴义务人代征代缴义务人代征代缴义务人C C、只在、只在法律法律上承担纳税义务上承担纳税义务 经济上实际承担经济上实际承担-负税人负税人 注意纳税人和负税人的区别:注意纳税人和负税人的区别:例如:卷烟厂是消费税的纳税人例如:卷烟厂是消费税的纳税人 吸烟者是负税人(谁消费谁负担)吸烟者是负税人(谁消费谁负担)l本质:纳税人与负税人非同一概念,有时可能一本质:纳税人与负税人非同一概念,有时可能一l致
17、,有时可能不一致,视乎税负能否转嫁。致,有时可能不一致,视乎税负能否转嫁。(二)课税对象(征税对象):(二)课税对象(征税对象):“纳税客体纳税客体”,指税收法律关系中征纳双方权利义,指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。务所指向的物或行为。EgEg:增值税:增值税商品或劳务在生产和流通过程中的商品或劳务在生产和流通过程中的增值额增值额 消费税消费税1414类消费货物类消费货物 营业税营业税营业额营业额 关关 税税进出境的货物或物品进出境的货物或物品本质:课税对象是一种税区别于另一种税的本质:课税对象是一种税区别于另一种税的最主最主要标志,要标志,即规定即规定“对什么征税对什么征税
18、”。课税对象区别税基(计税依据概念)课税对象区别税基(计税依据概念)计税依据计税依据指税法中规定的据以计算各种应征税指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。款的依据或标准。计税依据与征税对象多数不一致计税依据与征税对象多数不一致 如:增值税如:增值税 征税对象征税对象-增值额增值额 计税依据计税依据-不含税销售额不含税销售额 消费税消费税 征税对象征税对象-14-14类货物类货物 计税依据计税依据-价格和数量价格和数量 (三)税率:对征税对象的征收比例或征收额度。三)税率:对征税对象的征收比例或征收额度。本质本质:计算税额的尺度,也是:计算税额的尺度,也是衡量税负衡量税负轻重与否的轻重
19、与否的重要标志。重要标志。我国现行的税率(我国现行的税率(1 1)比例税率:增值税率)比例税率:增值税率 (2 2)超额累进税率:个人所得税)超额累进税率:个人所得税 (3 3)定额税率)定额税率 (固定税额)(固定税额)如:啤酒、黄酒的消费税如:啤酒、黄酒的消费税 (4 4)超率累进税率:土地增值税)超率累进税率:土地增值税税率的划分税率的划分 比例税率、定额税率、累进税率比例税率、定额税率、累进税率税基税基累进累进比例比例定额定额O税税率率全额累进税与超额累进税比较(全额累进税与超额累进税比较(P150)3500035000500005000010000010000010000010000
20、01250012500500005000025000250001000001000005050750011000001000010000300003000025000250007500075000404050001750007500750015000150002500025000500005000030302500150000500050005000500025000250002500025000202025000以下以下超额累超额累进税额进税额全额全额累进累进税额税额适用超额适用超额累进税率累进税率的应税所的应税所得得适用全额适用全额累进税率累进税率的应税所的应税所得得税率税率()()税级税
21、级(四)纳税期限(四)纳税期限 :分为按期、按次、全年等。:分为按期、按次、全年等。一般情况:一般情况:流转税流转税 “按期按期”所得税所得税 “按年按年”(五)纳税地点:(五)纳税地点:商品税商品税 国内:商品销售地国内:商品销售地 进口:商品的报关地海关进口:商品的报关地海关 如:增值税、消费税、如:增值税、消费税、关税关税劳务税:就地纳税(营业税)劳务税:就地纳税(营业税)所得税所得税 个人:收入来源地主管税务机关个人:收入来源地主管税务机关 企业:纳税人的实际经营管理地企业:纳税人的实际经营管理地财产税(分形态)财产税(分形态):不动产:其所在地不动产:其所在地 无形资产无形资产 :机
22、构所在地:机构所在地(六)起征点与免征额(六)起征点与免征额起征点起征点最低界限最低界限免征额免征额免征数额免征数额 例如:个人所得税工资薪金项目例如:个人所得税工资薪金项目35003500元的免征额。元的免征额。(七)纳税环节:指征税对象从生产到消费的流转(七)纳税环节:指征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。过程中应当缴纳税款的环节。如:流转税如:流转税生产和流通环节纳税,生产和流通环节纳税,所得税所得税分配环节纳税分配环节纳税 (八)违章处理罚则:指对违反税法的行为采取的(八)违章处理罚则:指对违反税法的行为采取的处罚措施处罚措施EgEg:自:自20012001年年5 5月
展开阅读全文