《经济法基础教程》第三版)-课件:第十二章-税法.ppt
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- 经济法基础教程 经济法 基础教程 第三 课件 第十二 税法
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1、第十二章第十二章 税法税法“十二五”职业教育国家规划教材 第十二章第十二章 税法税法第一节第一节 税法基本原理税法基本原理第二节第二节 我国现行主要税种的基本法律规定我国现行主要税种的基本法律规定第三节第三节 税收法律责任税收法律责任 通过本章的学习要求能够了解税法的概念、特征、基本原则的法律规定,熟悉税收法律关系、税法构成要素和违法责任,认识税收征管法的相关规定,掌握现行主要税种的法律规定。使同学能分析税收法律基本关系,熟悉税收优惠政策,区分不同税种的征收范围,树立依法纳税的意识。第十二章第十二章 税法税法学习目标学习目标引导案例引导案例 赵某系个体户,经营日用百货,生意红火,利润颇丰。可当
2、税务机关向其征税时,赵某以其收入是自己辛勤劳动经营的结果,不愿将自己的辛苦钱无偿交给别人,于是拒绝缴纳税款。试分析:1什么是税收?2赵某是否应该缴纳税款?3按税法规定应该如何处置?第一节第一节 税法基本原理税法基本原理一、税法概述一、税法概述二、税收法律关系二、税收法律关系三、税法的构成要素三、税法的构成要素一、税法概述一、税法概述 (一)税法的概念与特点(一)税法的概念与特点 税收是国家为满足社会公共需要,凭借政治权力并按法定标准,强制、无偿地参与国民收入的分配和再分配,以取得财政收入的活动。税收具有强制性、无偿性和固定性的主要特征。税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权
3、利义务关系的法律规范总和。税收是经济学概念,税法则是法学概念。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。税法的特点税法的特点:(1)从立法过程来看,税法属于制定法 (2)从法律性质看,税法属于义务性法规 (3)从内容看,税法具有综合性(二)税法原则(二)税法原则1、税收法律主义2、税收公平主义 3、税收合作信赖主义4、实质课税原则二、税收法律关系二、税收法律关系(一)税收法律关系的主体 指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人,包括征收主体和纳税主体。(二)税收法律关系的客体(三)税收法律关系的内容(四)税收法律关系的产生、变更、消灭(一)纳税人(一)纳税人 纳税人也称纳税主体,是税法中
4、规定的直接负有纳税义务的单位和个人。与纳税人相联系的另一个概念是扣缴义务人,包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人和代征代缴义务人。三、税法的构成要素三、税法的构成要素(二)课税对象(二)课税对象 课税对象又称征税对象,是指对什么征税,是纳税的客体。(三)税率(三)税率(四)纳税环节、期限和地点(四)纳税环节、期限和地点(五)税收加成与减免(五)税收加成与减免(六)违章处理及附则(六)违章处理及附则 一、增值税基本法律规定二、消费税基本法律规定三、营业税的法律规定四、企业所得税基本法律规定五、个人所得税基本法律规定六、土地增值税基本法律规定第二节第二节 我国现行主要税种的基本我国现行主要税种的基本
5、法律规定法律规定(一)增值税纳税人的法律规定 增值税的纳税人,是指在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、应税服务以及进口货物的单位和个人。增值税纳税人以纳税人年应税销售额的大小、会计核算水平和能否提供准确税务资料等标准为依据划分为一般纳税人和小规模纳税人。从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元以上的,提供应税服务的纳税人年销售额超过500万元的,其他纳税人年应税销售额在80万元以上的,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额达到一般纳税人标准的个体工商户以外的个人按小规模纳税人纳税;非企
6、业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税。(二)增值税征税范围的法律规定(二)增值税征税范围的法律规定1 1、销售或进口货物、销售或进口货物 销售货物是指有偿转让货物的所有权,包括一般销售货物和视同销售货物。2 2、提供加工和修理修配劳务、提供加工和修理修配劳务3 3、提供应税服务、提供应税服务 应税服务是指有偿提供邮电通讯服务、交通运输服务和部分现代服务业服务。(三)增值税税率的法律规定(三)增值税税率的法律规定1 1、基本税率、基本税率 增值税基本税率为17%,适用于一般纳税人销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务、提供有形动产租赁服务。2 2、低税率、低税率 低税率
7、为13%,包括人民生活必需品、文化教育事业、照顾农民和支持农业发展的产品。3 3、营改增试点行业税率、营改增试点行业税率 除提供有形动产租赁服务按基本税率17%征税外,一般纳税人提供其他现代服务业服务按6%税率征税,提供邮电通讯业务、交通运输业服务按11%税率征税。4 4、零税率、零税率 纳税人出口货物,税率为零。5 5、征收率、征收率 小规模纳税人适用的增值税税率为3%的征收率。二、消费税基本法律规定二、消费税基本法律规定(一)消费税纳税人的法律规定(一)消费税纳税人的法律规定 消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工、销售和进口应税消费品的单位和个人。(二)消费税征税范围的法律
8、规定(二)消费税征税范围的法律规定 消费税暂行条例中将消费税的征收范围划分为烟,酒及酒精,鞭炮、焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,汽车轮胎,摩托车,小汽车等14个税目。(三)消费税税率(三)消费税税率1.比例税率:包括化妆品、鞭炮焰火、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、实木地板、一次性木筷、游艇、汽车轮胎、摩托车、小汽车等适用比例税率。2.定额税率:包括黄酒、啤酒、成品油等。3.复合税率:粮食白酒、薯类白酒、卷烟等按复合税率计税。三、营业税的法律规定三、营业税的法律规定(一)营业税征税范围的基本规定(一)营业税征税范围的基本规定 营
9、业税确定的基本征税范围是在我国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。营业税规定的应税劳务是指除试点外的建筑、金融保险、文化体育、娱乐、服务等行业所提供的劳务。(二)营业税纳税人与扣缴义务人的法律规定(二)营业税纳税人与扣缴义务人的法律规定 营业税纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理者为扣缴义务人;没有代理者的,以受让者或购买者为扣缴义务人。非居民企业在中国境内发生营业税应税行为,在中国境内设立经营机构的,自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的,以代理人为扣缴义务人;没有
10、代理人的,以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。(三)营业税税率的法律规定(三)营业税税率的法律规定 营业税实行行业差别比例税率,其中建筑、文化体育行业提供的劳务按3%的比例税率征收;金融保险、传统服务、转让无形资产和销售不动产实行5%的比例税率;娱乐行业按5%-20%的幅度比例税率征收。四、企业所得税基本法律规定四、企业所得税基本法律规定(一)企业所得税纳税人的法律规定(一)企业所得税纳税人的法律规定 在我国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,包括企业、事业单位、社会团体和其他组织。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。(二)企业所得税
11、征税范围的法律规定(二)企业所得税征税范围的法律规定 企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。(三)企业所得税税率的法律规定(三)企业所得税税率的法律规定1 1、法定税率、法定税率 企业所得税采用比例税率,基本
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