审计学(第四版)教学全套课件.ppt
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- 审计学 第四 教学 全套 课件
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1、第一章 绪 论,审计学(第四版) 朱锦余 主编 高等教育出版社,2019,第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的对象、职能及目标 第三节 审计的定义与分类 第四节 审计过程概述 第五节 审计的思维方式,本章主要内容,2,审计学第一章 绪论,2020/4/3,审计学(第四版)第1章 绪论,1、掌握审计产生的动因和审计的对象、职能、定义; 2、熟悉审计的基本分类,了解审计的其他分类; 3、了解国内外审计发展的历程; 4、了解审计的过程与审计的基本程序; 5、熟悉审计的思维方式,并能够用于解决审计实务问题。,本章学习目标,审计学(第四版)第1章 绪论,3,2020/4/3,第一节 审计的产生与发展
2、,一、我国审计产生与发展概况 二、国外审计产生与发展概况 三、审计产生与发展的动因,审计学(第四版)第1章 绪论,4,2020/4/3,一、我国审计产生与发展概况,审计学(第四版)第1章 绪论,5,1,奴隶社会,官厅(政府)审计 的萌芽时期,2,封建社会,官厅审计 的形成与缓慢 发展时期,3,民国时期,现代审计制度 形成时期,4,新中国时期,现代审计制度 重建与蓬勃 发展时期,2020/4/3,(一)我国奴隶社会时期的审计制度,政府审计萌芽,6,审计学(第四版)第1章 绪论,2020/4/3,(二)我国封建社会时期的审计制度,政府审计形成与缓慢发展,7,审计学(第四版)第1章 绪论,2020/
3、4/3,(三)我国民国时期的审计制度,审计学(第四版)第1章 绪论,8,政府审计制度形成,2020/4/3,(四)我国新中国时期的审计制度,9,政府审计制度形成,审计学(第四版)第1章 绪论,2020/4/3,1 现代政府审计的恢复,1983年9月15日,国务院成立审计署,随后各地成立了审计机关,标志着我国现代审计制度的重建。 1994年8月 ,中华人民共和国审计法通过,自1995年1月1日起实施。标志着我国审计法律规范体系日趋成熟,我国审计法制建设的一个重要里程碑。,审计学(第四版)第1章 绪论,10,2020/4/3,1 现代政府审计的发展,2006年2月,修订后的审计法通过。 2010年
4、2月,发布修订的审计法实施条例 2010年9月,审计署发布了全面修订的中华人民公和国国家审计准则 审计法及其实施条例、国家审计准则的修订,标志着我国国家(政府)审计现代化走向成熟,并在国家治理体系中发挥了重要作用,取得了重大成绩。,审计学(第四版)第1章 绪论,11,2020/4/3,领导干部经济责任审计的蓬勃发展,中共中央办公厅、国务院办公厅印发县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定(1999)和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定(1999),标志着在我国领导干部经济责任审计全面推开。 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定(2010)及其实施细则(20
5、14)分别颁布实施,则将领导干部经济责任审计推向了一个新阶段: 将领导干部的审计级别提升到省部级; 实现党委书记与行政首长经济责任“同步审”; 优化了领导干部经济责任审计的组织实施,强化了经济责任审计结果的运用。,2020/4/3,审计学(第四版)第1章 绪论,12,国家审计的最新发展,2014年10月,国务院发布关于加强审计工作的意见,国家审计地位进一步提高,审计范围和内容得到进一步拓展。 2015年12月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关于完善审计制度若干重大问题的框架意见及关于实行审计全覆盖的实施意见,推动形成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机制。 2018年3月,组建
6、了中国共产党中央审计委员会,作为党中央决策议事协调机构。,2020/4/3,审计学(第四版)第1章 绪论,13,1.4 中央审计委员会(2018):党中央决策议事协调机构,中央审计委员会要强化顶层设计和统筹协调,提高把方向、谋大局、定政策、促改革能力,为审计工作提供有力指导。 研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策; 审议审计监督重大政策和改革方案; 审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告; 审议决策审计监督其他重大事项等。 以审计精神立身; 以创新规范立业; 以自身建设立信。,中央审计委员会领导架构,主任,副主任,办公室主任,2020/4/3,14,审计学(第
7、四版)第1章 绪论,1.4 中央审计委员会(2018),中央审计委员会工作规则; 中央审计委员会办公室工作细则; 2017年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告; 2018年省部级党政主要领导干部和中央企业领导人员经济责任审计及自然资源资产离任(任中)审计计划等文件。 2018年5月23日第一次会议审议的事项,2020/4/3,审计学(第四版)第1章 绪论,15,1.4 中央审计委员会(2018),我国最早的“中央审计委员会”成立于1934年。 规定中央审计委员会直接由中央执行委员会领导,与中央人民委员会、中央革命军事委员会、临时最高法院并列,其成员由中央执行委员会主席团委任。 1934年
8、担任首任中央审计委员会主任的,是广东青年运动先驱阮啸仙。,2020/4/3,审计学(第四版)第1章 绪论,16,上市公司审计委员会主要职责: (1)提议聘请或更换外部审计机构,监督与评估外部审计工作; (2)监督与评估内部审计制度及其实施; (3)负责内部审计与外部审计之间的沟通; (4)审核公司的财务信息及其披露; (5)监督与评估公司内部控制与风险管理的有效性; (6)检查公司关联交易的控制与日常管理; (7)董事会授权的其他事项。,2 现代民间审计的恢复,1956年,三大改造完成,计划经济体制的确立,注册会计师失去了职业基础,民间审计随之消失。 1978年,实行经济体制改革后,多种经济成
9、分并存的局面开始出现,民间审计土壤又复肥沃。 1980年9月,甘肃成立了兰州会计事务公司,开展民间审计与咨询服务业务。 1980年12月23日,财政部发布了关于成立会计顾问处的暂行规定。民间审计制度恢复。,审计学(第四版)第1章 绪论,17,2020/4/3,2 现代民间审计的发展,1993年10月31日,通过并颁布了注册会计师法,并从1994年1月1日起施行。 1995年12月,财政部开始发布独立审计准则并自1996年1月1日起施行。,审计学(第四版)第1章 绪论,18,2020/4/3,2 现代民间审计的发展,2006年2月,财政部发布了与国际审计准则全面趋同的中国注册会计师执业准则200
10、6,并自2007年1月1日起施行。标志着我国注册会计师审计准则全面实现了国际化。 2010年11月,财政部发布中国注册会计师执业准则2010,确保了中国注册会计师审计准则与国际审计准则的持续趋同。 注册会计师审计发展的六个阶段。详见教材。,审计学(第四版)第1章 绪论,19,2020/4/3,3 现代内部审计制度的发展,1985年12月,审计署发布了关于内部审计工作的若干规定,强调内部审计是部门单位加强财政财务监督的重要手段。 1987年4月5日,中国内部审计学会(1998年改为中国内部审计协会)正式成立。,审计学(第四版)第1章 绪论,20,2020/4/3,3 现代内部审计制度的发展,19
11、89年12月,审计署发布关于内部审计工作的规定,并在1995年7月、2003年3月、2018年1月三次修订。 2003年4月,中国内部审计协会发布内部审计准则,2013年对其进行全面修改。 内部审计准则的颁布实施,使我国内部审计更规范化,更适应社会经济发展的需求。,审计学(第四版)第1章 绪论,21,2020/4/3,第一节 审计的产生与发展,一、我国审计产生与发展概况 二、国外审计产生与发展概况 三、审计产生与发展的动因,审计学(第四版)第1章 绪论,22,2020/4/3,二、国外审计产生与发展概况,审计学第一章 绪论,23,2020/4/3,23,审计学(第四版)第1章 绪论,(一)国外
12、政府审计产生与发展概况,审计学(第四版)第1章 绪论,24,古埃及、古希腊是国外古代政府审计的典型。,英国、法国是国外近代政府审计的典型。,英国是最早迈进政府审计现代化的国家。1866年,国库与审计部法案标志着现代英国政府审计制度的建立,宣告了世界第一个立法模式政府审计制度的诞生。 迄今为止,全世界约有190个国家或地区建立了现代政府审计制度。,2020/4/3,二、国外审计产生与发展概况,审计学第一章 绪论,25,2020/4/3,25,审计学(第四版)第1章 绪论,(二)国外民间审计产生与发展概况,国外现代意义上的民间审计产生于资本主义最早发达的英国(19世纪前民间审计先行者) 1721年
13、,查尔斯斯内尔(Charles Snell)编制了一份审计报告书,指出该公司存在舞弊行为。 1854年,爱丁堡会计师协会成立(现为苏格兰特许会计师协会,ICAS) 美国(20世纪初起的民间审计先行者) 1886年,美国公共会计师协会成立(现为美国注册会计师协会,AICPA),审计学(第四版)第1章 绪论,26,2020/4/3,(二)国外民间审计产生与发展概况,审计学(第四版)第1章 绪论,27,详细审计阶段,信用审计阶段,财务报表审计阶段,财务报表审计阶段,形成之初 20世纪初,20世纪初 20年代,20世纪30年代 1988年,1988年 至今,以验公允为主,验公允和查错揭弊并重,发展阶段
14、,2020/4/3,二、国外审计产生与发展概况,审计学第一章 绪论,28,2020/4/3,28,审计学(第四版)第1章 绪论,(三)国外内部审计产生与发展概况,封建社会时期(国外内部审计) 资本主义社会时期(国外现代企业内部审计) 1844年 英国股份公司法,监事审计制度 1941年 美国 内部审计师协会成立 经营审计蓬勃发展 出现内部审计人员和内部审计机构,审计学(第四版)第1章 绪论,29,2020/4/3,第一节 审计的产生与发展,一、我国审计产生与发展概况 二、国外审计产生与发展概况 三、审计产生与发展的动因,审计学(第四版)第1章 绪论,30,2020/4/3,三、审计产生与发展的
15、动因,审计学第一章 绪论,31,2020/4/3,31,审计学(第四版)第1章 绪论,(一)社会基础:受托经济责任关系,审计学(第四版)第1章 绪论,32,受托经济责任关系:由于委托或受托经营管理经济资源而 产生的受托人对委托人所承担的责任。,包括: (1)按委托人的规定要求经营管理经济资源的责任经管责任 (2)按特定要求向委托人报告其资源财产经营管理过程及其结果的责任报告责任,2020/4/3,三类审计的产生,帝王与主管财赋的官吏:政府审计 庄园主等财产所有者与总管、账房或管家:内部审计 财产所有权与经营权分离:民间审计,审计学(第四版)第1章 绪论,33,2020/4/3,三、审计产生与发
16、展的动因,审计学第一章 绪论,34,2020/4/3,34,审计学(第四版)第1章 绪论,(二)发展动力:受托经济责任内容的复杂化 经济管理与控制的加强,审计学(第四版)第1章 绪论,35,财务收支的经济、效率、效果、公平、 环保,2020/4/3,第二节 审计的对象、职能和目标,一、审计的对象 二、审计的职能 三、审计的目标,审计学(第四版)第1章 绪论,36,2020/4/3,一、审计的对象,审计学第一章 绪论,37,审计的对象是审计实践活动的对象,是审计工作指向的根本目标的客体,是通过审计工作所要解决的根本问题。包括“审计谁”和“审计什么”。 审计谁:被审计单位 审计什么:受托经济责任,
17、2020/4/3,37,一、审计的对象,审计学第一章 绪论,38,审计的对象具体阐述分两种: 被审计单位的受托经济责任。 被审计单位与受托经济责任履行相关的财务收支活动及其经营管理活动(行为活动)以及作为信息载体的财务报表和其他相关资料(信息资料)。,2020/4/3,38,2020/4/3,审计学(第四版)第1章 绪论,39,国家审计机关对本级人民政府预算执行及其他财政财务收支进行审计,其主要主要审计对象是本级人民政府及其所属部门、单位财政财务收支活动及其形成的相关经济资料。,对,错,A,B,提交,第二节 审计的对象、职能和目标,一、审计的对象 二、审计的职能 三、审计的目标,审计学(第四版
18、)第1章 绪论,40,2020/4/3,二、审计的职能,审计学第一章 绪论,41,1)定义:审计本身所固有的内在功能。它决定于社会经济条件和经济发展的客观需要,并随着社会经济的发展而发展变化。 2)内容:,审计职能,经济监督,经济鉴证,经济评价,经济咨询,审计学第一章 绪论,41,41,审计学(第四版)第1章 绪论,2020/4/3,二、审计的职能-经济监督,审计学第一章 绪论,42,审计学第一章 绪论,42,监督就是监察和督促。 监察和督促被审计单位为履行受托经济责任而产生的全部或特定的经济活动在规定的范围内正常进行。 促进遵守财经法纪和各项规章制度。,42,审计学(第四版)第1章 绪论,2
19、020/4/3,二、审计的职能-经济鉴证,审计学第一章 绪论,43,审计学第一章 绪论,43,鉴证就是鉴定和证明。 鉴定和证明被审计对象的经济资料是否客观、公允地反映和说明了其经济活动的实际情况,确定其可信赖程度并作出书面结论。 做出是否真实与公允、合规与合法、合理与有效等方面的结论。,43,审计学(第四版)第1章 绪论,2020/4/3,二、审计的职能-经济评价,审计学第一章 绪论,44,审计学第一章 绪论,44,评价就是评估和确定。 评估和确定被审计单位经济决策、经济计划和方案是否先进可行,经济活动是否按照既定目标进行,经济效益的有无高低,相关管理制度是否健全有效等。,44,审计学(第四版
20、)第1章 绪论,2020/4/3,二、审计的职能-经济咨询,审计学第一章 绪论,45,审计学第一章 绪论,45,咨询就是商量与建议。 在经济监督、鉴证与评价的基础上,针对被单位所存在的问题,利用其丰富的专业知识与经验,提出专业意见与完善建议,帮助被审计单位改善经营管理,更有效地履行受托经济责任。,45,审计学(第四版)第1章 绪论,2020/4/3,审计职能,经济监督,经济鉴证,经济评价,经济咨询,四职能的关系,审计学第一章 绪论,46,经济鉴证是基础,没有正确的经济鉴证,就不可能有正确的经济评价、监督和咨询。 经济鉴证和评价和咨询职能,审计人员就可以履行;但经济监督则必须由审计人员、审计授权
21、人、审计结果利用者等共同来履行。 在每次审计中,这四种职能均有体现,但明显程度不同,有所侧重。,审计学第一章 绪论,46,46,审计学(第四版)第1章 绪论,2020/4/3,2020/4/3,审计学(第四版)第1章 绪论,47,国家审计机关对本级人民政府预算执行及其他财政财务收支审计,其主要履行的职能为( )。,经济监督,经济鉴证,经济评价,经济咨询,A,B,C,D,提交,第二节 审计的对象、职能和目标,一、审计的对象 二、审计的职能 三、审计的目标,审计学(第四版)第1章 绪论,48,2020/4/3,三、审计的目标,真实性与公允性 合规性与合法性 合理性与效益性,2020/4/3,审计学
22、(第四版)第1章 绪论,49,第三节 审计的定义与分类,一、审计的定义 二、审计的分类,审计学(第四版)第1章 绪论,50,2020/4/3,一、审计的定义,审计学第一章 绪论,51,审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体财政财务收支活动及其相关经济资料进行审查,并将结果传达给利益相关者,以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。,审计学第一章 绪论,51,51,审计学(第四版)第1章 绪论,2020/4/3,一、审计的定义-进一步解释,审计学第一章 绪论,52,独立人员:即审计师。强调了审计的本质特征独立性 具有胜任能力的独立人员:具有较高的综合素质,既熟悉相关的既定标准,又能够获取
23、充分、适当的审计证据。 特定主体:被审计单位或被审计人。 审计的对象:被审计单位财政财务收支活动及其相关经济资料;,审计学第一章 绪论,52,52,审计学(第四版)第1章 绪论,2020/4/3,一、审计的定义-进一步解释,审计学第一章 绪论,53,审计的利益相关者:审计结果的利用者,包括股东、治理层、管理层、债权人、政府监管部门、企业员工、社会公众以及潜在的投资者和债权人等。 审计工作的结果:以审计报告为载体。 审计的职能:经济监督、经济鉴证、经济评价是审计职能;促进受托经济责任履行实质体现了经济咨询职能。 审计的根本目的:通过审计监督、鉴证和评价,促进被审计单位更好地履行受托经济责任。,审
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