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1、学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来2022年11月26日星期六XXX审计学第一章审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来第一章第一章 总论总论第二章第二章 审计假设、目标与范围审计假设、目标与范围第三章第三章 审计人员职业规范体系审计人员职业规范体系第四章第四章 审计人员的法律责任审计人员的法律责任第五章第五章 审计计划、重要性与审计风险审计计划、重要性与审计风险第六章第六章 审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿第七章第七章 风险评估风险评估(了解内部控制了解内部控制)第八章第八章 风险应对（符合性测试和实质性测试）风险应对（符合性测试和实质性测试

2、）第九章第九章 审计循环审计循环第十章第十章 审计报告审计报告第十一章第十一章 验资和咨询业务验资和咨询业务审计学目录审计学目录XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来 第一章第一章 总论总论本讲属于审计基础知识，主要阐述审计的本讲属于审计基础知识，主要阐述审计的起源与发展，和与审计有关的基本概念，起源与发展，和与审计有关的基本概念，如审计及其类别、审计的目的、审计的对如审计及其类别、审计的目的、审计的对象等；审计监督体系内容的构成，尤其是象等；审计监督体系内容的构成，尤其是注册会计师审计的相关知识。注册会计师审计的相关知识。第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生

3、与发展 第二节第二节 审计的基本概念审计的基本概念 第三节第三节 审计体系审计体系XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展一、审计产生的前提条件一、审计产生的前提条件二、审计的发展二、审计的发展1 1、国家审计起源的不同观点、国家审计起源的不同观点2 2、我国审计的产生与发展、我国审计的产生与发展3 3、西方审计的产生与发展、西方审计的产生与发展4 4、审计方式和方法的发展、审计方式和方法的发展注册会计师审计发展各阶段的特点注册会计师审计发展各阶段的特点 XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未

4、来第二节第二节 审计的基本概念审计的基本概念一、审计的概念一、审计的概念二、审计的分类二、审计的分类三、审计对象和职能三、审计对象和职能四、审计的作用四、审计的作用五、审计与相关学科的关系五、审计与相关学科的关系1 1、审计与查账的关系、审计与查账的关系2 2、审计与会计的关系、审计与会计的关系XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来一、我国的审计监督体系一、我国的审计监督体系1 1、我国的审计监督体系的组成、我国的审计监督体系的组成2 2、三种审计组织的关系、三种审计组织的关系二、审计人员的资格二、审计人员的资格1 1、现代审计人员的相关职称、现代审计人员的相关职

5、称2 2、现代审计人员的资格考试、现代审计人员的资格考试三、国外注册会计师取得大观三、国外注册会计师取得大观 第三节第三节 审计体系审计体系XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并在他们之间形成一定经济责任之后产生的。在他们之间形成一定经济责任之后产生的。第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展一、审计产生的前提条件一、审计

6、产生的前提条件受托经济责任关系的确立是审计产生的受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件前提条件。XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来世界上最早实行的是官厅审计世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国政府审计或国家审计家审计)。1、国家审计起源的不同观点、国家审计起源的不同观点审计源于会计审计源于会计接接审计源于财政监督审计源于财政监督接接审计源于经济监督审计源于经济监督接接二、审计的发展二、审计的发展XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来(1)会计是运用一定的记

7、录方法，对所有的经济业务进行反映并会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审计的计的“计计”，一般指的就是会计的，一般指的就是会计的“计计”，审计就是审查会计。，审计就是审查会计。(2)中国历史上曾将审计表述为中国历史上曾将审计表述为“听其会计听其会计”，英语的，英语的AUDIT和法和法语的语的AUDITION，均源于拉丁语，均源于拉丁语AUDIRE(听听)，这表明古代的

8、审，这表明古代的审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录，计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录，进而判断会计记录是否正确来进行的。在进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审计世纪，英国的审计工作是通过听取帐户记录工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。来进行的。(3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财经法规制度为依据。经法规制度为依据。返回返

9、回审计源于会计审计源于会计XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来财政是国家实现其职能，参与一部分社会产品财政是国家实现其职能，参与一部分社会产品的分配和再分配的过程。的分配和再分配的过程。这涉及到国家、集体和个人之间的经济关系，这涉及到国家、集体和个人之间的经济关系，所以，最高权力者为了巩固它的统治基础，都所以，最高权力者为了巩固它的统治基础，都重视财政收支的检查和监督，这种检查就是国重视财政收支的检查和监督，这种检查就是国家审计。家审计。返回返回 审计源于财政审计源于财政XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来因为国家审计的产生和发展

10、与经济责任内涵的因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的演变是密切相关的。演变是密切相关的。国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济责任的发展而发展。责任的发展而发展。经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着国家审计的发展。国家审计的发展。从这一意义上说，从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源经济责任乃是国家审计起源的前提条件和客观基础。的前提条件和客观基础。返回返回审计源于经济监督审计源于经济监督XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来 国家审计国家审计 萌芽：萌芽：西周时，设西周时

11、，设“宰夫宰夫”官职起源；官职起源；确立：确立：秦汉时设御史大夫，并沿袭上计制度秦汉时设御史大夫，并沿袭上计制度（始于春秋）；（始于春秋）；发展：发展：隋唐时，在刑部下设比部进行审计；隋唐时，在刑部下设比部进行审计；宋代专设审计司或审计院，审计一词正式出现；宋代专设审计司或审计院，审计一词正式出现；停滞：停滞：元、明、清三代未设专门的审计机构。元、明、清三代未设专门的审计机构。恢复：恢复：1912年，中华民国在国务院下设中央审计年，中华民国在国务院下设中央审计处处1914年北洋政府改为审计院，颁布审计法；年北洋政府改为审计院，颁布审计法；1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计年，南京国

12、民政府设立审计院，后改为审计部隶属监察院。部隶属监察院。2、我国审计的产生与发展、我国审计的产生与发展XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来规范发展：规范发展：1983年年9月，中华人民共和国成立月，中华人民共和国成立审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。1994年人大会议上通过并于年人大会议上通过并于1995年年1月月1日实施日实施了中华人民共和国审计法。了中华人民共和国审计法。1996年年12月月6日审计署发布中华人民共和国日审计署发布中华人民共和国国家审计基本准则国家审计基本准则2000年年1月月28日审计署发布中华

13、人民共和国日审计署发布中华人民共和国国家审计基本准则，同时废止国家审计基本准则，同时废止1996年准则。年准则。XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来民间审计民间审计1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规会年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程；计师暂行章程；1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正则会计师事年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正则会计师事务所，潘序伦的立信会计事务所；务所，潘序伦的立信会计事务所；1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财政部颁年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财政部颁发了关于成立会计顾问

14、处的暂行规定；发了关于成立会计顾问处的暂行规定；1981年年1月，上海成立了建国后的第一家会计师事务所；月，上海成立了建国后的第一家会计师事务所；1993年年10月人大会议通过并于月人大会议通过并于1994年年1月月1日实施的中华日实施的中华人民共和国注册会计师法；人民共和国注册会计师法；1995年发布了中国注册会计师独立审计准则。年发布了中国注册会计师独立审计准则。1996年加入亚太会计师联合会年加入亚太会计师联合会1997年加入国际会计师联合会（年加入国际会计师联合会（IFAC）2、我国审计的产生与发展、我国审计的产生与发展XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未

15、来内部审计内部审计 西周初期的司会是我国内部审计的萌芽；西周初期的司会是我国内部审计的萌芽；1984年，国务院和县级以上政府部门等都设置了独立的年，国务院和县级以上政府部门等都设置了独立的 内部审计机构，实行内审制度；内部审计机构，实行内审制度；1985年年10月，审计署发布了审计署关于内部审计工作月，审计署发布了审计署关于内部审计工作的若干规定；的若干规定；1995年年7月，审计署颁布了审计署关于内部审计工作月，审计署颁布了审计署关于内部审计工作的规定，进一步规范了我国内部审计工作。的规定，进一步规范了我国内部审计工作。2001年年1月月1日，审计署颁布了中国内部审计准则日，审计署颁布了中国

16、内部审计准则（讨论稿）（讨论稿）2、我国审计的产生与发展、我国审计的产生与发展XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来 国家审计国家审计 西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马、古西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马、古希腊和古埃及等国家；希腊和古埃及等国家；西方国家大多在议会下设置专门审计机构，对西方国家大多在议会下设置专门审计机构，对政府及公营企业、事业单位的财政、财务收支政府及公营企业、事业单位的财政、财务收支进行审计监督，这是立法系统的国家审计机关；进行审计监督，这是立法系统的国家审计机关；另有一些国家的审计机关隶属于行政系统或司另有一些国家的审计机关隶属于行

17、政系统或司法系统或者完全独立。法系统或者完全独立。3、西方审计的产生与发展、西方审计的产生与发展XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来3、西方审计的产生与发展、西方审计的产生与发展民间审计民间审计注册会计师审计起源于意大利（注册会计师审计起源于意大利（1616世纪），形世纪），形成于英国（成于英国（1818世纪），发展和完善于美国（世纪），发展和完善于美国（2020世纪始）。世纪始）。15811581年，在威尼斯创立了威尼斯会计学会，世年，在威尼斯创立了威尼斯会计学会，世界上第一个会计职业团体诞生。界上第一个会计职业团体诞生。1818世纪初至世纪初至1919世纪中

18、叶，详细审计在英国盛行，世纪中叶，详细审计在英国盛行，也有人称之为英国式审计；也有人称之为英国式审计；XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来18531853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体的专业团体-爱丁堡会计师协会，标志着注册爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。会计师职业的诞生。18871887年美国创立年美国创立AICPAAICPA（美国注册公共会计师美国注册公共会计师协会协会 ）最大注册会计师职业团体；最大注册会计师职业团体；2020世纪初，美国会计师创立资产负债表审计，世纪初，美国会计师创立资产负

19、债表审计，亦称美国式审计。亦称美国式审计。XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来（1 1）审计方式的发展）审计方式的发展 听审听审审阅书面资料审阅书面资料电子数据处理审查电子数据处理审查（2 2）审计方法的发展）审计方法的发展帐目基础审计帐目基础审计制度基础审计制度基础审计风险基础审计风险基础审计以帐目凭证为审查出发点以帐目凭证为审查出发点现代审计仍有采用现代审计仍有采用在了解被审计单位内部控制制度基础上执行审计在了解被审计单位内部控制制度基础上执行审计现代审计标志之一现代审计标志之一在风险评估分析基础上执行审计在风险评估分析基础上执行审计现代审计更科现代审计更科

20、学更有效率学更有效率 4、审计方式和方法的发展、审计方式和方法的发展XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来详细审计详细审计查错防弊查错防弊资产负债表审计资产负债表审计为债权人提供被审计单位为债权人提供被审计单位偿债能力的依据偿债能力的依据损益表审计损益表审计为投资者提供被审单位获利能为投资者提供被审单位获利能力的依据力的依据会计报表审计会计报表审计为报表使用人提供评价被审为报表使用人提供评价被审计单位财务状况和经营业绩的依据计单位财务状况和经营业绩的依据经济效益审计经济效益审计加强经济管理提高经济效益加强经济管理提高经济效益（3 3）审计目标的发展）审计目标的发展

21、XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来(4)(4)审计内容的发展审计内容的发展检查财务收支检查财务收支，揭露会计差错与舞弊，揭露会计差错与舞弊证明交易事项，合理计算所有者权益证明交易事项，合理计算所有者权益鉴证财务报表，为报表使用人提供评价被审计单鉴证财务报表，为报表使用人提供评价被审计单位偿债能力和获利能力的依据位偿债能力和获利能力的依据审查经济管理，对新的管理方法和技术的可行性审查经济管理，对新的管理方法和技术的可行性与有效性进行评估与有效性进行评估XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来 1844年年-2 0 世 纪世 纪初初20

22、世纪初世纪初-30年代年代 30年代年代-40年代年代 40年代以后年代以后审计审计目的目的查 错 防查 错 防弊弊主要判断主要判断信用状况信用状况主要对会计报表发主要对会计报表发表意见表意见主要对会计报表发表意见主要对会计报表发表意见审查审查内容内容会 计 帐会 计 帐目目资产负债资产负债表表全部报表全部报表全部报表、咨询服务全部报表、咨询服务审计审计方法方法详 细 审详 细 审计计初步转向初步转向抽样审计抽样审计广泛应用抽样审计广泛应用抽样审计统计抽样、制度基础审计、风险基统计抽样、制度基础审计、风险基础审计、计算机辅助审计技术础审计、计算机辅助审计技术审 计 报审 计 报告 使 用告 使

23、 用人人股东股东债权人、债权人、股东股东所有利害关系人所有利害关系人所有利害关系人所有利害关系人审计审计规范规范 出现审计准则、推出现审计准则、推行行CPA资格考试资格考试建立起较完整的体系建立起较完整的体系 注册会计师审计发展各阶段的特点如下表注册会计师审计发展各阶段的特点如下表XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来审计审计是一项独立的经济监督活动。它由专职机是一项独立的经济监督活动。它由专职机构和人员接受委托或授权，对被审计单位特定构和人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、

24、合法性、合规性、公允性和效益性的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证活动，目的在于进行审查、监督、评价和鉴证活动，目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。确定或解除被审计单位的受托经济责任。1独立性（机构、经济、精神）独立性（机构、经济、精神）必要条件必要条件2权威性权威性重要保证重要保证 第二节第二节 审计的基本概念审计的基本概念一、审计的概念一、审计的概念XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来1、按主体不同按主体不同划分为：国家审计、内部审计和划分为：国家审计、内部审计和民间审计民间审计国家审计国家审计，也称政府审计，是指对政府

25、机构及，也称政府审计，是指对政府机构及国有企业进行的审计。国有企业进行的审计。内部审计内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专，是指企事业单位内部相对独立的专业人员对本单位进行的审计。业人员对本单位进行的审计。民间审计民间审计，也称独立审计、注册会计师审计，也称独立审计、注册会计师审计，是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机构进行的审计。构进行的审计。二、二、审计的分类审计的分类XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来二、二、审计的分类审计的分类2、按内容不同按内容不同划分为：财务审计、财经法划分为：财务审计、财经法纪审计和

26、经济效益审计、经济责任审计纪审计和经济效益审计、经济责任审计财务审计，即会计报表审计，是财政财务审财务审计，即会计报表审计，是财政财务审计的简称，也称常规审计、传统审计。计的简称，也称常规审计、传统审计。财经法纪审计，即合规性审计，也称违纪审财经法纪审计，即合规性审计，也称违纪审计。计。经济效益审计，即经营审计。经济效益审计，即经营审计。经济责任审计，干部任期和离任责任审计。经济责任审计，干部任期和离任责任审计。XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来二、二、审计的分类审计的分类3、审计的、审计的其他分类其他分类，如按范围，（全面、局部、专项）如按范围，（全面、局部

27、、专项）按与被审计单位的关系，（内部、外部）按与被审计单位的关系，（内部、外部）按施行的时间，（事前、事后、事中；期中、期按施行的时间，（事前、事后、事中；期中、期末；定期、不定期）末；定期、不定期）按执行地点，（就地、报送）按执行地点，（就地、报送）按审计工作的有偿性，（有偿、无偿）按审计工作的有偿性，（有偿、无偿）按被审计单位的可选择性（强制、任意）按被审计单位的可选择性（强制、任意）按技术方法分（帐表导向、系统导向、风险导向）按技术方法分（帐表导向、系统导向、风险导向）XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来三、三、审计对象和职能审计对象和职能1、审计对象：、

28、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单是指审计的客体，一般可概括为被审计单位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：（1）本质：本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；理活动；国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同 （2）现象：现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。XXX审计学第一章学习改变命运学

29、习改变命运,知识创造未来知识创造未来审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计的本质属性。的本质属性。审计有三项基本职能：审计有三项基本职能：经济监督、经济评价、经济鉴证经济监督、经济评价、经济鉴证。2、审计的职能、审计的职能XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来经济监督经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。规定的范围之内，在正常的轨道上运行。经济卫士经济

30、卫士 经济评价经济评价：指在审核检查的基础上，对被审计单位的经：指在审核检查的基础上，对被审计单位的经济活动是否合法、合规、合理、有效，经济决策、计划、济活动是否合法、合规、合理、有效，经济决策、计划、方案是否先进可行，有关规章制度是否健全、完备、有方案是否先进可行，有关规章制度是否健全、完备、有效等所作的评价和提出的改进建议。效等所作的评价和提出的改进建议。经济医师经济医师 经济鉴证经济鉴证：亦称审计公证。指通过审查检查，确定被审：亦称审计公证。指通过审查检查，确定被审计单位反映和说明经济情况的会计资料及有关资料是否计单位反映和说明经济情况的会计资料及有关资料是否符合实际，某一经济事项和经济

31、活动的某一方面是否合符合实际，某一经济事项和经济活动的某一方面是否合法、合规，并作出书面证明。法、合规，并作出书面证明。经济裁判经济裁判XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来四、审计作用四、审计作用1、制约、制约（1）揭示错误和舞弊）揭示错误和舞弊（2）维护财经法纪）维护财经法纪2、促进、促进（1）改善经营管理）改善经营管理（2）提高经济效益）提高经济效益XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来五、审计与相关学科的关系五、审计与相关学科的关系1、审计与查账的关系、审计与查账的关系（1）两者审查的范围不同）两者审查的范围不同审计的范围比查

32、账的范围要广泛的多。查账一般审计的范围比查账的范围要广泛的多。查账一般仅限于会计资料，而审计不仅要审查会计资料还仅限于会计资料，而审计不仅要审查会计资料还要审查其他非财务性记录资料。要审查其他非财务性记录资料。（2）两者审查的结果不同）两者审查的结果不同查账一般仅限于本单位内部，如有错误应立即查账一般仅限于本单位内部，如有错误应立即改正，而审计工作需要提供审计报告。改正，而审计工作需要提供审计报告。XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来（3）两者审查的目的不同）两者审查的目的不同查账的目的一般仅在于检查会计资料的正确性，查账的目的一般仅在于检查会计资料的正确性，而

33、审计的目的还要通过对企业内部控制制度、而审计的目的还要通过对企业内部控制制度、经营管理情况的评审，完善和健全企业的内控经营管理情况的评审，完善和健全企业的内控制度，提高企业的经营管理水平和经济效益制度，提高企业的经营管理水平和经济效益。XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来审计与财务会计都属于经济管理范畴，两者既有审计与财务会计都属于经济管理范畴，两者既有联系，又有区别。联系，又有区别。联系：联系：查账是民间审计的主要内容。查账是民间审计的主要内容。会计资料是审计的直接审查对象。会计资料是审计的直接审查对象。会计工作做好了，审计就容易进行。审计会计工作做好了，审计

34、就容易进行。审计工作做好了，不仅可以减少审计风险，而且可以工作做好了，不仅可以减少审计风险，而且可以帮助会计揭示差错和舞弊，有助于提高会计工作帮助会计揭示差错和舞弊，有助于提高会计工作的质量。的质量。2、审计与会计的关系、审计与会计的关系XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来2、审计与会计的关系、审计与会计的关系区别：区别：（1）性质不同性质不同；会计；会计核算记录核算记录 审计审计查错防弊查错防弊（2）依据标准不同；）依据标准不同；会计会计会计制度、准则等会计法规会计制度、准则等会计法规审计审计除会计法规外还有各种审计评价标准除会计法规外还有各种审计评价标准（3

35、）目的不同；）目的不同；会计会计提供决策所需信息提供决策所需信息审计审计鉴证信息载体鉴证信息载体-会计报表的可靠性会计报表的可靠性XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来2、审计与会计的关系、审计与会计的关系（4）职能作用不同；）职能作用不同；会计会计对企业进行管理对企业进行管理 审计审计对企业活动进行监督评价和鉴证对企业活动进行监督评价和鉴证（5）工作程序不同；）工作程序不同；会计会计按时间顺序进行记录和反映按时间顺序进行记录和反映审计审计一般是按准备、实施、报告阶段进行，一般是按准备、实施、报告阶段进行，经常与经济业务发生顺序不同甚至相反经常与经济业务发生顺序不

36、同甚至相反（6）工作时间不同）工作时间不同会计会计在业务发生后进行记录，经常性工作在业务发生后进行记录，经常性工作审计审计一般是事后定期审计而非经常性工作一般是事后定期审计而非经常性工作XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来1、我国的审计监督体系的组成、我国的审计监督体系的组成 国家审计国家审计 内部审计内部审计 社会审计社会审计第三节第三节 审计体系审计体系一、我国的审计监督体系一、我国的审计监督体系XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来国家审计机关国家审计机关指代表国家依法行使审计监指代表国家依法行使审计监督权的行政机关，包括国务

37、院和县级以上地督权的行政机关，包括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关。它具有宪法赋方各级人民政府的审计机关。它具有宪法赋予的独立性和权威性。予的独立性和权威性。审计署审计署是我国是我国最高最高国家审计机关，国家审计机关，地方国家审计机关包括地方国家审计机关包括省、市、县省、市、县三级人民政府设立的审计机关。三级人民政府设立的审计机关。它们对上一级审计机关和本级人它们对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作，业务以上民政府负责并报告工作，业务以上级审计机关领导为主。级审计机关领导为主。审计长：刘家义审计长：刘家义XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来民间

38、审计组织民间审计组织指由社会上注册会计师或注册指由社会上注册会计师或注册审计师组成的，依法独立承办审计查证和咨询审计师组成的，依法独立承办审计查证和咨询服务的社会中介组织。其特点是接受委托办理服务的社会中介组织。其特点是接受委托办理审计。审计。我国的社会审计组织现在主要是会计师事务所。我国的社会审计组织现在主要是会计师事务所。我国的注册会计师必须加入会计师事务所才能我国的注册会计师必须加入会计师事务所才能开展工作。开展工作。其业务有：其业务有：审计鉴证；管理咨询、税务服务、审计鉴证；管理咨询、税务服务、会计服务；其他服务业务会计服务；其他服务业务 XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知

39、识创造未来知识创造未来内部审计机构内部审计机构是指在部门、单位内部设置的是指在部门、单位内部设置的专门从事审计工作的机构，包括部门审计机构专门从事审计工作的机构，包括部门审计机构和单位内部审计机构两部分。和单位内部审计机构两部分。我国内审机构实行我国内审机构实行首长负责制首长负责制，即受本部门或，即受本部门或本单位的主要负责人直接领导，不受其他职能本单位的主要负责人直接领导，不受其他职能部门的制约；业务上部门内部审计机构受同级部门的制约；业务上部门内部审计机构受同级国家审计机关指导并报告工作，而单位内部审国家审计机关指导并报告工作，而单位内部审计机构受上级主管部门的审计机构指导并报告计机构受上

40、级主管部门的审计机构指导并报告工作。工作。内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督。导和监督。XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来国家审计国家审计主导地位主导地位内部审计内部审计重要基础重要基础社会审计社会审计不可或缺不可或缺相互联系，各自独立，各司其职，不可替代。相互联系，各自独立，各司其职，不可替代。2、三种审计组织的关系、三种审计组织的关系XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来比较项目比较项目政府审计政府审计注册会计师审计注册会计师审计 审计方式审计方式 强制审计强制审计 受托审

41、计受托审计审计对象审计对象 主要是各级政府及其部门的财政主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运收支情况及公共资金的收支、运用情况。用情况。包括一切营利及非营利单位。包括一切营利及非营利单位。审计监督的审计监督的性质性质可以根据审计结果发表审计处理可以根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行。政府审计部门可以依法强制执行。根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程

42、度。审计结论不具强审计单位会计报表的可靠程度。审计结论不具强制性。制性。审计实施的审计实施的手段手段是行政监督，是政府行为，所以是行政监督，是政府行为，所以是无偿审计。是无偿审计。是由中介组织是由中介组织-会计师事务所进行的，是有偿审计。会计师事务所进行的，是有偿审计。审计的独立审计的独立性性体现为单向独立，即仅独立于计体现为单向独立，即仅独立于计第二关系人（被审计单位）。第二关系人（被审计单位）。表现为双向独立，既独立于第三关系人（审计委表现为双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）。托人），又独立于第二关系人（被审计单位）。所依据的审所依据的审计准则计准

43、则依据审计署制定的国家审计准则。依据审计署制定的国家审计准则。依据中国注册会计师协会制定的独立审计准则；依据中国注册会计师协会制定的独立审计准则；共同点：政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性共同点：政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性（1）注册会计师审计同政府审计的关系）注册会计师审计同政府审计的关系XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来比 较 项比 较 项目目注册会计师审计注册会计师审计内部审计内部审计审 计 的审 计 的独立性独立性双向独立双向独立 受本部门、本单位直接领导，仅仅强调受本部门、本单位直接领导，仅仅强调与所

44、审的其他职能部门相对独立与所审的其他职能部门相对独立审 计 方审 计 方式式受托进行受托进行 根据本部门、本单位经营管理的需要自根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行行安排施行审 计 内审 计 内容 和 目容 和 目的的依据审计准则，主要围绕会依据审计准则，主要围绕会计报表进行，是对会计报表计报表进行，是对会计报表发表审计意见发表审计意见 主要是审查各项内部控制的执行情况等，主要是审查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施提出各项改进措施审 计 职审 计 职责 和 作责 和 作用用需要对投资者、债权人及社需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审会公众负责，对外出具的审计报告具

45、有鉴证作用计报告具有鉴证作用 审计的结果只对本部门、本单位负责，审计的结果只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并向外界保密考，对外不起鉴证作用，并向外界保密 （2）注册会计师审计与内部审计的关系）注册会计师审计与内部审计的关系XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来二、审计（会计）人员的资格二、审计（会计）人员的资格1、现代审计（会计）人员的相关职称、现代审计（会计）人员的相关职称所谓职称所谓职称，实质是指一个人的职业称谓，表示，实质是指一个人的职业称谓，表示其在该行业中的职业能力与资格。

46、其在该行业中的职业能力与资格。国家审计工作人员的职称：国家审计工作人员的职称：属于国家公务员。属于国家公务员。高级审计师高级审计师(会计师）、审计师、助理审计师。会计师）、审计师、助理审计师。社会审计工作人员的职称：社会审计工作人员的职称：注册会计师，注册会计师，证券期货资格注册会计师（有资格对上市公司证券期货资格注册会计师（有资格对上市公司进行审计）（进行审计）（2003取消）取消）内部审计工作人员的职称：内部审计工作人员的职称：内部审计师内部审计师注册内部审计师（通过考试国际通用）注册内部审计师（通过考试国际通用）XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来二、审计

47、人员的资格二、审计人员的资格2十大财会类考试证书大盘点十大财会类考试证书大盘点XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来No1.会计从业资格证会计从业资格证【难易度】【知名度】【难易度】【知名度】考试时间：会计从业资格考试一般由省级财政部门组织，考试时间：会计从业资格考试一般由省级财政部门组织，考考 试及报考时间全国各省有差异。试及报考时间全国各省有差异。考试科目：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会考试科目：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化计电算化(或者珠算五级或者珠算五级)价值评价价值评价:会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一会计从业

48、资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的种法定资质，是进入会计职业的“门槛门槛”。在国家机关、。在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员工作的人员(包括香港特别行政区、澳门特别行政区、包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员工作的人员)，都必须取得会计从业资格，持有会计从，都必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。业资格证书。XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创

49、造未来NO2.初级会计职称初级会计职称【难易度】【知名度】【难易度】【知名度】考试时间：考试时间一般安排在考试年度的考试时间：考试时间一般安排在考试年度的5月第三个月第三个周末。周末。2012年调整考试时间在年调整考试时间在10月份。月份。(具体以当具体以当年公布的报名时间、考试时间为准年公布的报名时间、考试时间为准)考试科目：经济法基础、初级会计实务考试科目：经济法基础、初级会计实务价值评价价值评价:获得此证书即说明你已掌握了一般的财务会计基础获得此证书即说明你已掌握了一般的财务会计基础理论和专业知识理论和专业知识;熟悉并能正确执行有关的财经方针熟悉并能正确执行有关的财经方针、政策和财务会计

50、法规、制度、政策和财务会计法规、制度;能担负某些方面或岗能担负某些方面或岗位的财务会计工作位的财务会计工作;在相同竞争条件下，用人单位往在相同竞争条件下，用人单位往往是从获得会计专业技术资格的会计人员中往是从获得会计专业技术资格的会计人员中择优聘择优聘任。任。XXX审计学第一章学习改变命运学习改变命运,知识创造未来知识创造未来NO3.中级会计职称中级会计职称【难易度】【知名度】【难易度】【知名度】考试时间：考试时间一般安排在考试年度的考试时间：考试时间一般安排在考试年度的5月第三个周月第三个周末，末，2012年调整考试时间在年调整考试时间在10月份。月份。考试科目：财务管理、经济法、中级会计实