审计(第四版)第4章课件.ppt

1、 了解会计的产生和发展，说出了解会计的产生和发展，说出“四柱结算法四柱结算法”和和“龙门龙门 账账”的基本含义；的基本含义；理解会计的概念、特征和基本职能；理解会计的概念、特征和基本职能；理解会计的一般对象和目标；理解会计的一般对象和目标；掌握会计基本假设和会计信息质量要求；掌握会计基本假设和会计信息质量要求；掌握会计核算的专门方法。掌握会计核算的专门方法。审计准则审计准则 是在一般认为公正妥当的惯例的基础上，由该国权是在一般认为公正妥当的惯例的基础上，由该国权威的职业会计师团体或国家审计机关确认并发布的审计威的职业会计师团体或国家审计机关确认并发布的审计人员在进行工作时必须遵循的规范。它规定

2、了对审计人人员在进行工作时必须遵循的规范。它规定了对审计人员的资格要求和在审计过程中所要达到的目标的质量。员的资格要求和在审计过程中所要达到的目标的质量。审计行为规范审计行为规范包括包括审计准则审计准则审计质量控制准则审计质量控制准则审计职业道德审计职业道德继续教育准则继续教育准则国家审计基本准则国家审计基本准则通用审计准则和专业审计准则通用审计准则和专业审计准则审计指南审计指南我国独立审计我国独立审计准则包括准则包括独立审计基本准则独立审计基本准则独立审计具体准则与独立审计实务公告独立审计具体准则与独立审计实务公告执业规范指南执业规范指南内部审计基内部审计基本准则包括本准则包括总则总则一般准

3、则一般准则作业准则作业准则报告准则报告准则内部管理准则内部管理准则附则附则审计组织可审计组织可以划分为以划分为国家国家(政府政府)审计机关审计机关民间民间(社会社会)审计组织审计组织内部审计机构内部审计机构审计行为可审计行为可以分为以分为结构化行为结构化行为非结构化行为非结构化行为我我国国审审计计准准则则体体系系审计法审计法 国家审计法规国家审计法规-中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法 内部审计规定内部审计规定-关于内部审计工作的规定关于内部审计工作的规定 民间审计法规民间审计法规-中国注册会计师法中国注册会计师法 国家审计基本准则国家审计基本准则 国家审计专业准则国家审计专业准则 国家

4、审计通用准则国家审计通用准则 国家审计指南国家审计指南 国家审计准则国家审计准则 审计准则审计准则 民间审计准则民间审计准则 独立审计基本准则独立审计基本准则 独立审计执业规范指南独立审计执业规范指南 独立审计具体准则和实务公告独立审计具体准则和实务公告 内部审计准则内部审计准则 内部审计标准（初稿）内部审计标准（初稿）其他执业规范其他执业规范 质量控制准则质量控制准则 继续教育准则继续教育准则 职业道德准则职业道德准则 审计机关审计项目质量检查暂行规定审计机关审计项目质量检查暂行规定 审计机关审计复议规定审计机关审计复议规定 审计机关审计听证的规定审计机关审计听证的规定 国际审计准则的基本内

5、容如下：国际审计准则的基本内容如下：国际审计和相关服务准则序言国际审计和相关服务准则序言 词汇表词汇表 100 100199 199 需要介绍的重要事项需要介绍的重要事项 100 100 可信性业务可信性业务 120 120 国际审计准则框架国际审计准则框架 200 200299 299 责任责任 200 200 财务报表审计的目的和一般原则财务报表审计的目的和一般原则 210 210 审计业务约定书的条款审计业务约定书的条款 220 220 审计工作质量控制审计工作质量控制 230 230 记录记录 240 240 在会计报表审计中审计师对考虑舞弊在会计报表审计中审计师对考虑舞弊 和错误的责

6、任和错误的责任 250 250 财务报表审计中对法律和法规的考虑财务报表审计中对法律和法规的考虑 260 260 与负责公司治理的部门沟通审计事项与负责公司治理的部门沟通审计事项 300 300399399 计划计划 300 300 计划计划 310 310 了解被审计单位情况了解被审计单位情况 320 320 审计的重要性审计的重要性 400 400499499 内部控制内部控制 400 400 险评估和内部控制险评估和内部控制 401 401 计算机系统环境下的审计计算机系统环境下的审计 402 402 利用服务机构的主体有关的审计考虑利用服务机构的主体有关的审计考虑 500 500599

7、599 审计证据审计证据 500 500 审计证据审计证据 501 501 审计证据审计证据特殊项目的额外考虑特殊项目的额外考虑 505 505 外部函证外部函证 510 510 首次接受委托首次接受委托期初余额期初余额 520 520 分析性程序分析性程序 530 530 审计抽样和其他可选择测试程序审计抽样和其他可选择测试程序 540 540 会计估计的审计会计估计的审计 550 550 关联方关联方 560 560 期后事项期后事项 580 580 管理当局申明管理当局申明 600 600699699 利用其他人员工作利用其他人员工作 600 600 利用其他审计师的工作利用其他审计师的

8、工作 610 610 考虑内部审计工作考虑内部审计工作 620 620 利用专家的工作利用专家的工作 700 700799799 审计结论的报告审计结论的报告 700 700 对财务报表的审计师报告对财务报表的审计师报告 710 710 比较数据比较数据 720 720 含有已审计财务报表的文件中其他信息含有已审计财务报表的文件中其他信息 800 800899899 特殊领域特殊领域 800 800 特殊目的审计业务的审计师报告特殊目的审计业务的审计师报告 810 810 预测性财务信息审核预测性财务信息审核 900 900999999 相关服务相关服务 910 910 会计报表审阅业务会计报

9、表审阅业务 920 920 对财务信息执行商定程序业务对财务信息执行商定程序业务 930 930 代编财务信息业务代编财务信息业务 1000 10001100 1100 国际审计实务公告国际审计实务公告 1000 1000 银行间出证程序银行间出证程序 1001 1001 信息技术环境信息技术环境单机单机 1002 1002 信息技术环境信息技术环境联机系统联机系统 1003 1003 信息技术环境信息技术环境数据库系统数据库系统 1004 1004 银行监管者与外部审计师之间的关系银行监管者与外部审计师之间的关系 1005 1005 在小规模企业审计中的特殊考虑在小规模企业审计中的特殊考虑

10、1006 1006 国际商业银行审计国际商业银行审计 1008 1008 风险评估与内部控制风险评估与内部控制计算机信息系计算机信息系 统特征及考虑统特征及考虑 1009 1009 计算机辅助审计技术计算机辅助审计技术 1010 1010 在财务报表审计中对环境事项的考虑在财务报表审计中对环境事项的考虑 1012 1012 审计衍生金融工具审计衍生金融工具注册会计师业务准则注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则会计师事务所质量控制准则注册会计师执业准则体系特点注册会计师执业准则体系特点1234 体现了国际趋同的要体现了国际趋同的要求求 体现了风险导向审计的要求体现了风险导向审计的要求 体现

11、了强化会计师事务所质量控制的要求体现了强化会计师事务所质量控制的要求 审体现了维护社会公众利益的宗旨审体现了维护社会公众利益的宗旨5 体现了科学、民主和公开的决策程序体现了科学、民主和公开的决策程序 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用对鉴证对象信息信任程以增强除责任方之外的预期使用对鉴证对象信息信任程度的业务。度的业务。鉴证业务的要素，是指鉴证业务的三方面的关系、鉴证业务的要素，是指鉴证业务的三方面的关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。(1)(1)预期使用者获取鉴证对象信息的

12、方式不同预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 (2)(2)注册会计师提出结论的对象不同注册会计师提出结论的对象不同 (3)(3)责任方的责任不同责任方的责任不同 (4)(4)鉴证报告的内容和格式不同鉴证报告的内容和格式不同 责任方认定的业务和直接报告业务的区别责任方认定的业务和直接报告业务的区别 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。合理保证的保证水平高于有限保证水平。合理保证的合理保证的保证水平高于有限保证水平。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可以接受的低水平，以此作

13、为以积极方式业务环境下可以接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。提出结论的基础。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可以接受的低水平，以此业务风险降至该业务环境下可以接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。作为以积极方式提出结论的基础。鉴证业务的目标鉴证业务的目标承接业务的条件承接业务的条件1234 使用的标准适当且预期使用者；使用的标准适当且预期使用者；注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；其结论；注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表注册会计师的结论

14、以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；述形式与所提供的保证程度相适应；鉴定证对象适当；鉴定证对象适当；5 该业务具有合理的目的。该业务具有合理的目的。标准不适当时的处理方式标准不适当时的处理方式12 能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准。能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准。委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采取的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，取的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体。对象整体。总体要求总

15、体要求职业怀疑态度职业怀疑态度证据可靠性的影响因素证据可靠性的影响因素证据、重要性与鉴证业务风险的关系证据、重要性与鉴证业务风险的关系合理保证鉴证业务的证据收集程序合理保证鉴证业务的证据收集程序业务质量控制的要素业务质量控制的要素客户关系和具体业务的接受与保持客户关系和具体业务的接受与保持业务的执行业务的执行业务工作底稿业务工作底稿监控监控含含 义义 审计标准，又称审计依据，是查明审计客体的行为审计标准，又称审计依据，是查明审计客体的行为规范，是衡量审计客体真实性、合法性、合理性、有效规范，是衡量审计客体真实性、合法性、合理性、有效性的尺度；是进行审计时判断审计事项是与非，优与劣性的尺度；是进

16、行审计时判断审计事项是与非，优与劣的准绳。的准绳。联联 系系 审计准则解决如何进行审计，是审计人员行动的指审计准则解决如何进行审计，是审计人员行动的指南和规范；审计标则解决审计人员根据什么标准提出这南和规范；审计标则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见，作出这样或那样的审计结论，是样或那样的审计意见，作出这样或那样的审计结论，是辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以作出审辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据。计结论、提出审计意见和建议的根据。国家颁布的宪法、法律和各种财经法规国家颁布的宪法、法律和各种财经法规地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规规章制度规章制度可比较的历史数据可比较的历史数据计划、预算和经济合同计划、预算和经济合同业务规范、技术经济标准业务规范、技术经济标准内部管理控制制度内部管理控制制度内部会计控制制度内部会计控制制度内部审计制度内部审计制度时效性时效性地域性地域性层次性层次性相关性相关性审计标准的特点审计标准的特点具体问题具体分析的原则具体问题具体分析的原则辩证分析问题的原则辩证分析问题的原则利益兼顾原则利益兼顾原则真实可靠原则真实可靠原则