《审计》第十九章终结审计课件.ppt

1、第十九章 终结审计第一节第一节 取得管理层声明书和律师声明书取得管理层声明书和律师声明书第二节第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表编制审计差异调整表和试算平衡表第三节第三节 与管理层和治理层沟通与管理层和治理层沟通第四节第四节 复核审计工作复核审计工作第五节第五节 实施项目质量控制复核实施项目质量控制复核第六节第六节 形成审计意见形成审计意见 第一节 取得管理层声明书和律师声明书一、取得管理当局声明书一、取得管理当局声明书（一）含义和作用（一）含义和作用被审计单位管理层被审计单位管理层向注册会计师提供向注册会计师提供的关于财务报表的的关于财务报表的各项陈述。各项陈述。（1）明确管理）明确管理

2、层认可财务报层认可财务报表的责任表的责任（2）提供具有）提供具有补充作用的审补充作用的审计证据计证据第一节 取得管理层声明书和律师声明书（二）将管理层声明书作为审计证据（二）将管理层声明书作为审计证据对管理层声明的记录对管理层声明的记录管理层拒绝提供声明书时的措施管理层拒绝提供声明书时的措施第一节 取得管理层声明书和律师声明书（二）将管理层声明书作为审计证据（二）将管理层声明书作为审计证据1.可将管理层声明作为审计证据的特殊情形可将管理层声明作为审计证据的特殊情形2.收集审计证据，以支持管理层声明收集审计证据，以支持管理层声明3.管理层声明不能替代其他审计证据管理层声明不能替代其他审计证据（1

3、）应当获取管理层书面声明的情形）应当获取管理层书面声明的情形（2）应当向管理层获取书面声明的主要事项）应当向管理层获取书面声明的主要事项第一节 取得管理层声明书和律师声明书（三）对管理层声明的记录（三）对管理层声明的记录1.管理层声明的形式管理层声明的形式2.管理层声明书的基本要素管理层声明书的基本要素3.管理层声明书的主要内容管理层声明书的主要内容（1）管理层声明书）管理层声明书（2）CPA提供的列示其对管理层声明的理解并经管理提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函层确认的函（3）董事会及类似机构的相关会议纪要或已签署的财）董事会及类似机构的相关会议纪要或已签署的财务报表副本务报表

4、副本第一节 取得管理层声明书和律师声明书（四）管理层拒绝提供声明书时的措施（四）管理层拒绝提供声明书时的措施如果管理层拒绝提供如果管理层拒绝提供CPA认为必要的声明，认为必要的声明，CPA应当将其视为审计应当将其视为审计范围受限，出具范围受限，出具保留意保留意见见或或无法表示意见无法表示意见第一节 取得管理层声明书和律师声明书二、取得律师声明书二、取得律师声明书律师声明书可提供有力的证据，但律师声明书可提供有力的证据，但注册会计师不能直接根据律师声明书注册会计师不能直接根据律师声明书形成审计意见形成审计意见律师询证函律师询证函律师询证函复函律师询证函复函第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表一

5、、编制审计差异调整表一、编制审计差异调整表（一）审计差异的种类（一）审计差异的种类审审计计差差异异建议调整审计差异建议调整审计差异重分类差异重分类差异核算差异核算差异不建议调整审计差异不建议调整审计差异汇总表见书汇总表见书P375-376P375-376第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表二、审计差异的汇总二、审计差异的汇总 审计差异按照性质分为：审计差异按照性质分为：已知差错已知差错估计差错估计差错差错准备差错准备注 册 会注 册 会计 师 汇计 师 汇总 审 计总 审 计差 异 应差 异 应考 虑 的考 虑 的因素因素（1）是否涉及舞弊和违法行为）是否涉及舞弊和违法行为（2）是否超过重要

6、性水平）是否超过重要性水平（3）审计差异产生的原因）审计差异产生的原因第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表（三）审计差异的评价与处理（三）审计差异的评价与处理 1.汇总数超过重要性水平汇总数超过重要性水平 2.汇总数接近重要性水平汇总数接近重要性水平二、编制试算平衡表二、编制试算平衡表 参见书中参见书中P378-379第三节 与被管理层和治理层沟通一、与治理层的沟通一、与治理层的沟通二、与管理层的沟通二、与管理层的沟通 沟通事项沟通事项 沟通形式沟通形式 沟通时间沟通时间 沟通过程的充分性沟通过程的充分性 沟通的记录沟通的记录 在与治理层沟通特定事项之前，在与治理层沟通特定事项之前，应先与管

7、理层沟通，除非这些事项不应先与管理层沟通，除非这些事项不适合与管理层沟通适合与管理层沟通第四节 复核审计工作一、签发审计报告前复核的意义一、签发审计报告前复核的意义 1.实施对审计工作结果的最后质 量控制 2.确保审计工作达到会计师事务所的质量标准 3.防止注册会计师判断失误，降低审计风险第三节 复核审计工作二、整理和复核审计工作底稿二、整理和复核审计工作底稿注册会计师及其助理人员自行整理注册会计师及其助理人员自行整理由项目组内经验较多的人员复核经验较由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员所执行的工作少人员所执行的工作三、复核和分析已审会计报表三、复核和分析已审会计报表第四节 复核审计工作由

8、审计项目经理或主任会计师进行由审计项目经理或主任会计师进行运用分析程序运用分析程序第五节 实施项目质量控制复核复核的总体要求复核的总体要求复核对象的确定复核对象的确定复核的具体要求复核的具体要求复核的性质复核的性质符合的范围符合的范围复核的时间复核的时间复核人员的资格标复核人员的资格标准准复核的记录复核的记录第六节 形成审计意见一、评价财务报表的合法性一、评价财务报表的合法性 1.评价所选择和运用的会计政策评价所选择和运用的会计政策 2.评价所作出的会计估计评价所作出的会计估计 3.评价财务报表所反映信息的质量评价财务报表所反映信息的质量 4.评价财务报表的披露评价财务报表的披露第六节 形成审计意见二、评价财务报表的公允性二、评价财务报表的公允性 1.评价财务报表的整体合理性评价财务报表的整体合理性 2.评价财务报表的列报与内容的合理性评价财务报表的列报与内容的合理性 3.评价财务报表反映的真实性评价财务报表反映的真实性