商业模式与企业纳税管理课件.ppt
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- 商业模式 企业 纳税 管理 课件
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1、一、商业模式与税收征管一、商业模式与税收征管二、商业模式中的税收问题二、商业模式中的税收问题三、商业模式中解决纳税问题的四个思路三、商业模式中解决纳税问题的四个思路四、四、商业模式中处理纳税的四个方法商业模式中处理纳税的四个方法五、商业模式中降低税负的九个工具五、商业模式中降低税负的九个工具六、商业模式中资金管理的税收问题六、商业模式中资金管理的税收问题七、商业模式中的财务网络化管理七、商业模式中的财务网络化管理八、八、商业模式中处理税的原则商业模式中处理税的原则 一、商业模式与税收征管一、商业模式与税收征管 1 1、什么是商业模式?、什么是商业模式?魏炜、朱武祥:商业模式是利益相关者的魏炜、
2、朱武祥:商业模式是利益相关者的交易结构。交易结构。我们的理解:商业模式是利益相关者的交我们的理解:商业模式是利益相关者的交易结构和感知结构。易结构和感知结构。2 2、未来企业的经营形态、未来企业的经营形态未来企业的经营形态受这样四个因素的影响:未来企业的经营形态受这样四个因素的影响:(1 1)成本)成本(2 2)营业税改增值税)营业税改增值税(3 3)工商登记改革)工商登记改革(4 4)电子商务)电子商务 未来企业的经营形态未来企业的经营形态 (1 1)大城市的企业由于经营成本高,许多)大城市的企业由于经营成本高,许多经营项目将剥离出放到成本较低的地方。经营项目将剥离出放到成本较低的地方。(2
3、 2)大量的一人有限公司出现。)大量的一人有限公司出现。(3 3)总分机构的公司形式将大量出现。)总分机构的公司形式将大量出现。(4 4)网络销售成为零售业的主流。)网络销售成为零售业的主流。(5 5)企业将会在全国乃至全世界设立公司,)企业将会在全国乃至全世界设立公司,实现时空交错的财务网状化管理,降低经营实现时空交错的财务网状化管理,降低经营成本。成本。3 3、什么是税收征管?、什么是税收征管?税收征管是税务机关对税收征收对象(法税收征管是税务机关对税收征收对象(法人、自然人)进行的征收、检查、管人、自然人)进行的征收、检查、管 理的总称。理的总称。4 4、中国是国家资本主义,国家是企、中
4、国是国家资本主义,国家是企业的大股东。业的大股东。5 5、企业财务包含的内容、企业财务包含的内容 (1 1)投资)投资 (2 2)融资)融资 (3 3)管理)管理 6 6、企业财务的三个层面、企业财务的三个层面 (1 1)财务核算)财务核算 (2 2)财务管理)财务管理 (3 3)财务战略)财务战略 7 7、网络信息经济时代的财务新战略、网络信息经济时代的财务新战略 (1 1)低成本战略)低成本战略 (2 2)集中管控战略)集中管控战略 (3 3)负债经营战略)负债经营战略 (4 4)亏损经营战略)亏损经营战略 (5 5)网状化管理战略)网状化管理战略 (6 6)混搭战略)混搭战略 (7 7)
5、财务重组战略)财务重组战略 (8 8)跨界战略)跨界战略 8 8、从财务角度看商业模式、从财务角度看商业模式(1 1)收费)收费(2 2)免费)免费(3 3)倒贴钱)倒贴钱 9 9、从商业模式角度看财务、从商业模式角度看财务一切支出都要创造价值。一切支出都要创造价值。二、二、商业模式中的税收问题商业模式中的税收问题 1 1、税是怎么产生的?、税是怎么产生的?u税是在销售环节及利益分配过程中产生的。销售主体、内容、地域、方式以及利益分配等方式的不同产生不同的税收。u有的情况,使用资产也产生税,如契税、车船税、房产税等。什么是销售?什么是销售?税法所说的销售指的是所有权的变更,而不仅仅是使用货币进
6、行买卖。凡所有权变更的行为税务机关都要列为销售或视同销售。改变所有权不产生税的几种情况:改变所有权不产生税的几种情况:A、国家税法规定不用交税B、企业并购中的某些情况C、捆绑销售中的赠品D、公益捐赠E、违约赔偿 企业并购不产生税企业并购不产生税 国家税务总局国家税务总局2011年第年第13号公号公告、第告、第51号公告号公告:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债务、债权和劳动力一并转让给其他单位或个人的行为,不属于增值税、营业税征收范围,其中涉及的不动产、土地使用权转让,不征收增值税、营业税。捆绑销售不缴税捆绑销售不缴税 国税函【20
7、06】1278号文:中国移动有限公司内地子公司开展的以业务销售附带赠送实物业务(包括赠送用户SIM卡、手机或有价物品等实物),属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为,按照现行流转税政策规定,不征收增值税,其进项税额不得予以抵扣;其其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为,不属于营业税征收范围,不征收实物的行为,不属于营业税征收范围,不征收营业税营业税。公益捐赠免税公益捐赠免税 财税20076号财政部 国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知 公益性捐赠税前扣除额度:企业利润的12%。违约赔偿违约赔偿 A企业与B企
8、业签订购销合同,A企业将货款200万打到B企业采购货物,双方约定合同价款,同时约定6个月内必须供货,如在规定的期限内违约,B企业应支付A企业违约金40万元。6个月后由于种种原因采购未成,B企业将货款打回,并支付违约金40万元。分析:分析:违约金收入既不属于销售货物、提供增值税应税劳务的行为,也不属于有偿提供营业税应税劳务的行为,A企业无须缴纳增值税和营业税。B企业支付的违约金可以在税前扣除,但要以签订的合同、银行的支付凭证及对方的收据作为税前抵扣的凭证。在利益分配上:在利益分配上:董事长、总经理和企业是什么关系?副总、总监等企业高管和企业是什么 关系?假若企业支付高管100万工资,实际支付了多
9、少?2、如何降低税负?、如何降低税负?跳出税法、跳出财务,从商业模式 的角度降税:(1)站在世界的高度、站在全国的高度降税。(2)用企业、用股权降税。(3)用非税收法规、用企业自己制定的规章制度降税。O O O O O O O O O 3 3、商业经营与税收冲突、商业经营与税收冲突 案例:国内一家燃具公司为了鼓励经销商开发业务,决定拿出6000万购买汽车重奖经销商。其做法是:公司把6000万钱打到汽车销售公司,经销商直接到汽车销售公司提货。问题来了:汽车销售公司只能把发票开给燃具经销商,后果是什么?u后果一:后果一:燃具公司要为6000万交1500万的所得税。u后果二:后果二:经销商基本上是个
10、体户,汽车落的是个人户,企业得为这些个人按其他所得代扣代缴1200万的个人所得税。u后果三:后果三:汽车销售公司存在虚开发票的风险。4 4、企业降低税负的方法、企业降低税负的方法(1 1)从销售入手)从销售入手 把销售变成非销售;高税的销售行为变为把销售变成非销售;高税的销售行为变为低税的销售行为;甲地的销售变为乙地的低税的销售行为;甲地的销售变为乙地的销售;甲公司的销售变为乙公司的销售。销售;甲公司的销售变为乙公司的销售。(2 2)从分配入手)从分配入手 减少分配环节;把分配变成非分配。减少分配环节;把分配变成非分配。5 5、企业节税的前提:记住税率、企业节税的前提:记住税率(1 1)增值税
11、)增值税 17%17%、13%13%、11%11%、6%6%、3%3%。(2 2)所得税)所得税 企业所得税:企业所得税:25%25%分红:分红:20%20%新观念:新观念:财务是一个赚钱的部门。财务是一个赚钱的部门。财务是企业实施低成本战略的财务是企业实施低成本战略的唯一净土。唯一净土。每一次的税改都是一次赚钱机每一次的税改都是一次赚钱机遇。遇。6 6、纳税管理观念:、纳税管理观念:做强做大靠银行,赚多赚少看税收。u 国家制定税率,企业决定税负。u 做正确的事,正确地做事。7 7、税务机关税收征管中的几个原则、税务机关税收征管中的几个原则(1)所有权是否变更。(2)是否增加收入或控制成本。(
12、3)实质重于形式(4)独立清晰的纳税主体(5)明确的证据 8 8、企业纳税处理的原则、企业纳税处理的原则(1)依据税收法规纳税(2)依据非税收法规纳税(3)依据企业遵照国家的法律法规建立起来的公司章程、管理制度、合同等纳税。这是依法纳税的精髓所在。三、商业模式中解决纳税问题的四个思路三、商业模式中解决纳税问题的四个思路 思路一:混搭思路一:混搭 企业在注册登记时,经营范围一栏内常常写有多项内容,这些内容同时在经营的现象,或者几个公司共同经营同一项业务,我们称混搭经营。1、执照混搭 2、经营混搭 3、产品混搭 4、资金混搭 思路二:分立思路二:分立 把一个经营内容按税负需求,分别成立两个或两个以
13、上的公司来经营。1、生产与销售分立 2、销售与服务分立 3、销售与运输 4、销售与培训 5、根据经营环节分立 6、注册地与管理地分立。思路三:转化思路三:转化 1、由一种税率转化为另一种税率。2、由一种主体转化为另一种主体。3、由一种企业转化为另一种企业。4、由甲地企业转化为乙地企业。转化案例:转化案例:把酒店改为旅行社。思路四:添加思路四:添加 1、添加某种条件。2、添加标识。3、添加主体。4、创造 某糖厂有限公司的节税案例:某糖厂有限公司的节税案例:1、设立甘蔗种植有限公司 2、种植公司把农民的地租过来 税收政策:税收政策:1、增值税暂行条例第十五条免征增值税(一):“农业生产者销售的自产
14、农产品。”2、国税2011第48号关于实施农林牧渔业项目企业所得税问题的公告 四、商业模式中处理纳税的四个方法四、商业模式中处理纳税的四个方法 方法一:用公司解决纳方法一:用公司解决纳 税问题税问题 公司是经营载体,企业老总要建立一种思想:用公司解决税的问题。1、用一人有限公司管理纳税、用一人有限公司管理纳税一人公司的作用:(1)停留、使用资产(2)进行投资(3)高收入者的合作机构(4)购买资产 如何用一人有限公司进行公司股东改造如何用一人有限公司进行公司股东改造?(1)股权置换(2)扩大注册资本金 2、用有限合伙企业管理税收、用有限合伙企业管理税收 合伙企业分有限合伙和普通合伙。合伙企业的税
15、收政策是先分后税,也就是少一道所得税。合伙企业的合伙人选择:合伙企业的合伙人选择:(1)个人;(2)一人有限公司;(3)有税收优惠的公司。u 注意:房地产不允许成立合伙企业。3、用亏损公司管理纳税、用亏损公司管理纳税 (1)用混搭经营的方式经营亏损公司。(2)用亏损公司并购盈利公司。(3)用扩大亏损公司经营范围的方法,经营一些盈利项目补亏。4、用高新技术企业管理纳税、用高新技术企业管理纳税 任何一个企业都可以办高新技术企业。高新技术企业15%的优惠税率,研发投入加计扣除。其条件:(1)研发费用超过销售收入5%(3000万以下为6%)。(2)高新技术产品超过销售收入60%。(3)研究人员超过员工
16、10%。以上三个是申报高新技术企业的核心条件。5、用总分公司管理纳税、用总分公司管理纳税(1)所得税汇总纳税。(2)用分公司解决投资问题。6、用防火墙公司管理纳税、用防火墙公司管理纳税 防火墙公司就是将企业有税收风险的部分单独剥离出来,成立一个公司,规避公司经营风险。7、用农业合作社管理纳税、用农业合作社管理纳税 任何一个农村都可以成立合作社,如,养殖合作社、种植合作社等。合作社享受增值税、营业税、印花税。浙江免所得税。8、基金会、基金会 基金会分公募基金会和非公募基金会两种。公募基金会国家严格控制,非公募基金会国家大力鼓励。成立非公募基金会的原始基金200万,原始基金在2000万以上的由民政
17、部批准。公募基金会上一年募集的70%的基金要捐赠出去,当年支出的10%可用作员工工资、办公经费等。非公募基金会上年基金余额的8%要用于捐赠。基金会的理事长不得兼其他机构的法定代表人,公务员不得担任理事长、副理事长、秘书长。基金会的作用:基金会的作用:(1)储值资金;(2)做公益;(3)借款;(4)投资理财;(5)扩大销售额和财务收益。慈善的作用:慈善的作用:(1)做广告;(2)利益交换;(3)资产转移。慈善是企业成功的一种方式,用慈善是企业成功的一种方式,用慈善的方式思考企业经营。慈善的方式思考企业经营。用公司解决纳税问题的模式用公司解决纳税问题的模式1、总公司、总公司子公司模式子公司模式2、
18、总公司、总公司分公司模式分公司模式3、公司、公司高管(一人公司)合作模高管(一人公司)合作模式式4、公司递延模式、公司递延模式5、网络商务模式、网络商务模式6、综合模式、综合模式 如何掌握用公司降低税负的方法?如何掌握用公司降低税负的方法?方法:财务的网状化管理1、企业财务的网络化管理2、成本均衡管理3、多主体财务关系下的税务管理4、项目管理中的财务控制5、财税管控中的公司治理6、财务指标体系创新与应用7、财务制度设计与撰写 如何掌握用公司降低税负的方法?如何掌握用公司降低税负的方法?方法:财务管理技能1、股权投资与债转股中工商与税务操作2、企业纳税预算与风险管控3、财务核算中的纳税处理4、人
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